A jogszabály egyértelműen kimondja, hogy minden személynek vagy cégnek adót kell fizetnie a nyereség után, amikor nyereséget termel. Ha ezt a kötelezettséget elkerülik, jelentős pénzbírságokat és más típusú büntetéseket szabnak ki. Az adó befizetésével egyidejűleg gondoskodni kell az adóbevallás benyújtásáról. Fontos tudni, hogy milyen következményei vannak annak, ha nem nyújtják be ezt a dokumentumot az adóhivatalhoz.

A bevallást nem benyújtottnak kell tekinteni, ha azt egy bizonyos ideig nem adták be az adóhivatalhoz, amely egy személy vagy cég jövedelmére vonatkozó adatokat tartalmazza.

Fontos! Ha ez a tény kiderül, hogy egy magánszemély vagy jogi személy nem nyújtott be dokumentumokat, akkor a felügyelőségnek joga van az adózót felelősségre vonni, bírság elhatárolásával kifejezve.

A következő helyzeteket tekintik jogsértéseknek:

• az adózó semmilyen adatot nem szolgáltatott, még akkor sem, ha nincs jövedelme;
• a dokumentációt azonban a határidőn túl benyújtották;
• a dokumentum különböző bekezdéseiben hibák találhatók;
• tudatosan hamis információkat regisztrálnak, és ezt a tényt valóban tapasztalt adóhivatalnokok hozzák nyilvánosságra;
• a dokumentumnak nincs külön része, amelyet ki kell tölteni és be kell nyújtani az ellenőrzéshez.

Fontos! Ha a nyilatkozatot egy előre meghatározott időn belül nem nyújtja be, akkor a jelen dokumentum szerint fizetendő adóösszeg 5% -ának megfelelő összegű bírságot kell felhalmozni, de a teljes összeg nem haladhatja meg az adó 30% -át, vagy nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel.

Milyen papírokat tartalmaz a nyilatkozat

Ez a dokumentum több lapból áll, amelyek mindegyike kötelező, ezért nem megengedett, hogy semmilyen információ ne hiányozzon.

Ha egyetlen fontos lap sincs, akkor az adóellenőrzés alkalmazottjának nincs joga elfogadni a teljes dokumentumot. A nyilatkozat benyújtásával együtt más dokumentumokat is át kell adni:

• Egy állampolgár vagy vállalat TIN -je;
• adásvételi szerződés egy bizonyos ingatlanra;
• ha lakást vásároltak, akkor megállapodást nyújtanak be az építésben való részvényjogi részesedésről;
• az ingatlan teljes értékét jelző csekk;
• elfogadási bizonyítvány, ha lakást vásároltak egy új épületben.

Fontos! Általában a dokumentumok közvetlen átadása során az ellenőrző dolgozók ellenőrzik az összes szükséges papír meglétét, és ha bizonyos elemek hiányoznak, akkor a dokumentációt egyszerűen nem fogadják el.

Ha nem nyújtotta be időben az adóbevallását az adóhatóságnak, és megszegte a jelentések benyújtásának határidejét, hogyan kerülheti el a szankciókat? A válasz ebben a videóban:

Kinek és mikor kell benyújtania az adóbevallást

A dokumentáció benyújtásának szükségessége minden olyan személy vagy vállalat esetében felmerül, akinek az alábbiak miatt van bevétele:

• bármilyen ingatlan értékesítése;
• örökség fogadása;
• magánpraxis;
• bizonyos jövedelem megszerzése külföldi bevételi forrásokból;
• dolgozó vállalkozók, akik több mint 100 embert foglalkoztatnak az év során;
• többletjövedelmet kapnak, és nem mindegy, hogy fő bevételi helyük van -e vagy sem;
• különböző nyeremények és nyeremények átvétele, amelyeket természetben vagy készpénzben lehet bemutatni.

Fontos! Ha a dokumentumok átadása késik, akkor ez lesz a bírság kiszámításának alapja.

A nyilatkozatot nemcsak időben kell benyújtani, hanem helyesen kell kitölteni is, mivel a különböző hibák vagy hiányosságok jelenléte bírságfizetéshez is vezet. A dokumentumokat a beszámolási évet követő év április 1 -je előtt kell benyújtani.

Olvassa el a földadót, annak kiszámításának és kifizetésének eljárását, valamint a jelentések benyújtását

Mi a felelőssége a nyilatkozat továbbításának késedelméért?

Ha a dokumentációt nem szállítják át időben, akkor meg kell próbálnia a lehető leghamarabb átadni azt a felügyelőségnek, mivel elkerülhető a bírság felhalmozása.

Fontos! Ha az adókat már megfizették, és ugyanakkor az adózó késik az adóbevallás benyújtásával, akkor fennáll annak a lehetősége, hogy a bűncselekmény elkövetésének hiánya miatt nem kell bírságot fizetnie.

Az egyszerűsített adórendszer adóbevallási mintája.

A bírságok összege

A dokumentumok benyújtásával kapcsolatos különféle jogsértésekért a szokásos büntetést bírsággal büntetik. Méretük attól függ, hogy ki az adófizető:

• a magánszemélyek az adó összegének 5% -át fizetik, ha nem adták át időben a dokumentumot az adóhatóságnak;
• fizessen 1000 rubelt, ha nem a határidőben nyújtották be a nyilatkozatot, de megfizették az adót, és ha az adót nem fizették meg, vagy csak egy részösszeget utaltak át, akkor a tisztviselők további 300-500 rubelt kötelesek fizetni.

Így minden adózónak gondoskodnia kell a dokumentációnak a felügyelőséghez történő továbbításáról a jogszabályokban meghatározott határidőknek megfelelően.

Ha az adózó késik a jelentések benyújtásával

Ha a jelentést benyújtó személy elmulasztotta a határidőt, azt a lehető leghamarabb be kell nyújtania, mivel ha már fizetett adót, akkor lehetőség van a büntetés elkerülésére.

Ha a cég elmulasztja a határidőt, akkor az adófelügyelőség nemcsak bírságot szabhat ki rá, hanem akár a szervezet számláit is befagyaszthatja, de a céget minden bizonnyal előzetesen figyelmeztetik erre.

Milyen sorrendben történik az OSNO -nak történő adóbevallás - tudd meg

Milyen egyéb tevékenységek lehetnek felelősek

A szállítás időszerűségén kívül más hibák is előfordulhatnak, amelyek szankciók megfizetéséhez vezetnek. Ezek tartalmazzák:

• hibák a dokumentumban;
• fontos információk vagy akár teljes lapok hiánya;
• pontatlan adatok jelenléte.

Fontos! Ha a jogsértések csak az adózó írástudatlanságához kapcsolódnak, akkor célszerű a nyilatkozat benyújtásával a lehető leghamarabb foglalkozni, hogy lehetőség legyen a dokumentumok kijavítására.

A bírságot akkor is kiadják, ha nulla bevallást kell benyújtani, így a vállalatnak nem kell adót fizetnie, és az összeg 1000 rubel lesz.

A nyilatkozatot online lehet benyújtani az FTS honlapján.

Milyen bírságokat szabnak ki az egyénekre

Ha a magánszemély késik a nyilatkozat benyújtásának határidejével, akkor minden késedelmes hónap után az adó összegének 5% -át kell kiszabni, de ez a bírság nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel. vagy az adóösszeg több mint 30% -a.

Ha egyáltalán van adóhátralék, akkor az adó összegének 1/5 -ös összegű további büntetést kell felszámítani.

A felelősség elkerülésének fő módjai

Sok ember és vállalat, akik elfelejtik időben benyújtani a jelentéseket, elgondolkodnak azon, hogyan kerülhetik el a bírság megfizetését.

Fontos! Egyes személyek egyszerűen megfeledkeznek arról, hogy ezeket a dokumentumokat be kell nyújtani az adóhatósághoz, így cselekedeteikben nincs rosszindulatú szándék.

E törvénysértés miatti büntetést bizonyos enyhítő körülmények fennállása mellett enyhíteni lehet. Ezek tartalmazzák:

• nehéz személyes vagy családi helyzetek;
• az adózót megfenyegették vagy cselekvésre kényszerítették, amellyel kapcsolatban nem volt lehetősége a dokumentációt a felügyelőséghez továbbítani;
• sok eltartott jelenléte;
• egyéb olyan körülményeket, amelyeket nemcsak az adóhatóság, hanem még a bíróság is enyhítőnek ismerhet el, ha az adózó jogi úton kívánja csökkenteni a bírság összegét.

Fontos! Az adófelügyelőség alkalmazottai maguk is találkozhatnak félúton az adózókkal, ha más dátumot helyeznek el a dokumentumokon, ha először fordul elő ilyen helyzet.

És így, minden adózónak tudnia kell, hogy mikor és milyen körülmények között kell adóbevallást benyújtani. Helyesen kell elkészíteni, és tartalmaznia kell a szükséges lapokat, hogy ne legyenek problémák az adófelügyelőség alkalmazottaival, és ne kelljen bírságot fizetni a különböző jogsértésekért.

Mi fenyeget a nyilatkozatok benyújtásának elmulasztásával - részletek az alábbi videóban:

Az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően az egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek adót kell fizetniük, bevételeiket és költségeiket be kell jelenteniük a jelentéstételi dokumentumokban. Az adóhatóság késedelmes tájékoztatása a jogszabályoknak megfelelően pénzbírsággal büntetendő.

Az Orosz Föderáció adórendszere 2018

Az egyéni vállalkozók számára számos adózási rendszer létezik:

• UTII;
• PSN és mások.

A választott rendszernek megfelelően adót kell fizetni, nyilvántartást kell vezetni a pénzügyi bevételekről és költségekről, figyelemmel kell kísérni a szükséges dokumentációk időben történő benyújtását egy állami intézményhez. Ennek elmulasztása esetén büntetést kell fizetni az adóbevallás elmaradása miatt.

Az adókulcs, a jelentéstételi dokumentumok és a papíroknak a szövetségi adószolgálathoz történő benyújtásának határideje rendszerenként eltérő. A következmények azonban ugyanazok. A jövedelembevallás és egyéb pénzügyi tranzakciók figyelmen kívül hagyása az orosz jog szerinti felelősséggel jár.

Büntetések

Milyen szankciókat ír elő a törvény

Szankciók az adóbevallások időben történő benyújtásának elmulasztása miatt

2018 -tól a késedelmi kötbér a beszámolási időszak minden teljes vagy hiányos hónapja után fennálló összeg 5% -a. A maximális összeg a bejelentett összeg 30% -a. A minimális mutató 1000 rubel, és nem függ a végeredménytől. *

Az adóbevallások késedelmes benyújtásának három fő intézkedése van, amelyeket a Szövetségi Adóügyi Felügyelet alkalmaz:

• A bírság, amelyet az RF 119NK.
• A bankszámlákon végrehajtott műveletek blokkolása, amelyek feltételeit és szabályait az Art. 76. §.
• A magánszemélyeket megillető közigazgatási felelősség, az Art. 15.5 Közigazgatási kódex.

A nyilatkozat benyújtásának elmulasztása esetén a büntetés a körülményektől függően (adóhátralék összege, a bűncselekmény megismétlése, enyhítő körülmények stb.) Függően 300-500 rubel. *

Az adóbevallás késedelmes benyújtása adóhátralék nélkül

A jelentési dokumentumok nulla arányú benyújtásának késedelme bizonyos következményekkel jár. A bírság ilyen esetben fix és 1000 rubel. *

Sokan úgy vélik, hogy ha időben átutalja a szükséges összegű adót, de nem a megfelelő időben nyújtja be a bevallást, akkor az 5 százalékos kötbér nulla tartozással megszorozva nulla lesz. A valóságban ez nem így van. 1000 rubel standard bírsággal terhelhető. * Ezért ne éljen vissza ezzel, jobb, ha időben bevallást nyújt be.

Némileg eltérő helyzet figyelhető meg, amikor az előre kifizetett adók után számítják ki az adókat. A nyereség és az adók végső összege ismeretlen, ezért az egyéni vállalkozó vagy jogi személy köteles visszafizetni az adóelőleget. Ilyen körülmények között 1000 r bírság. nem fog, de v. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. pontja 200 rubel szankciót szabhat ki. *

Elévülési idő a nem benyújtott nyilatkozatokra

Függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó milyen adórendszert alkalmaz és milyen adót nem fizetett be (személyi jövedelemadó, áfa stb.), A maximális elévülési idő 3 év. Azt azonban nem sokan értik, hogy a visszaszámlálás mikor kezdődik.

Az adóhatósági követelések maximális időtartama 3 év

Fontos! A referencia -időszak az adóidőszak kezdetének időpontjától kezdődik, amely azt az időszakot követi, amikor az adót meg kellett volna fizetni és a nyilatkozatot benyújtani.

Példa: a vállalat nem fizetett adót 2017 -re, ezért az utolsó nap 2018. március 28 -án van.

Hogyan kell fizetni a bírságot a későn benyújtott adóbevallásért

Először is szüksége lesz:

• a pénzátutalás részletei;
• fizetés átvétele;
• szükséges összeget.

Lépésről lépésre a megállapított bírság kifizetéséhez:

1. Az okot és a pontos összeget az FTS osztályon vagy a szervezet hivatalos weboldalán, a www.nalog.ru oldalon találhatja meg az adózó személyes fiókjában. A bírság tudatlansága nem mentesíti a fizetés alól, ezért jobb, ha nem késlelteti az ellenőrző látogatást.
2. Fizethet bármely bankon keresztül (nyugtára van szüksége) vagy folyószámla használatával (tisztáznia kell a pénzátutalás részleteit). A fizetésre vonatkozó adatokat a forródrót hívásával, az adóhivatal honlapján vagy az intézmény irodájában lehet tisztázni. Javasoljuk, hogy az elévülési idő lejártáig (3 év) őrizze meg a bírság befizetését.
3. Néhány nappal a művelet után tisztáznia kell a fizetés beérkezését.

Ezzel az algoritmussal bírságot fizethet az ingatlanadó -bevallások, valamint a föld-, közlekedési, egységes és egyéb állami díjak be nem nyújtása miatt. Az elektronikus aláírással nemcsak bírságot és adót fizethet, hanem benyújthatja a szükséges jelentéstételi dokumentációt.

Jegyzet! Az adóbüntetés csökkenthető vagy teljesen megszüntethető jogi eszközökkel, ha választottbírósághoz fordulnak.

A fizetés a "Gosuslugi" portálon keresztül is végrehajtható, ha az állampolgár ellenőrzött fiókkal rendelkezik. Az elv nagyjából ugyanaz, mint az FTS honlapján az LKNP -n ​​keresztül történő visszafizetésnél. A szolgáltatás használatáért további jutalékot és díjat nem számítanak fel.

Hogyan lehet csökkenteni az összeget, vagy nem fizetni bírságot

Az Orosz Föderáció hatályos jogszabályaival összhangban számos enyhítő körülmény van:

• nehéz helyzet (családi nehézségek, egészségügyi problémák stb.);
• fenyegetések vagy erőszakos kényszerítés;
• nehéz pénzügyi helyzet;
• egyéb körülmények (első szabálysértés, eltartottak jelenléte stb.).

Fontos! Az eltartottak kiskorú gyermekek, cselekvőképtelen hozzátartozók, vagy 23 év alatti személyek, akik nappali tagozaton tanulnak az állami oktatási intézményekben.

A bírság összegének csökkentése iránti kérelemben ajánlatos feltüntetni a bírság meg nem fizetésének okait. Ez növeli annak esélyét, hogy pozitív döntést hozzanak a pályázatról. Ha dokumentálisan meg tudja erősíteni azokat a különleges körülményeket, amelyek befolyásolták az adóbevallás vagy -fizetés késedelmét, akkor a pozitív döntés és a teljes összeg csökkenésének esélye nem rossz.

Fontos! Az adózó a szabálysértési törvény megalkotásától számított 14 munkanapot kap a bírság csökkentésére irányuló kérelem benyújtására.

Ezen időszak végén gyakorlatilag lehetetlen megtámadni a megállapított összeget. Az egyetlen lehetőség hosszabb idő elteltével benyújtani a kérelmet, ha bebizonyítja, hogy lehetetlen időben benyújtani. Ehhez meg kell erősítenie, hogy kórházban van, az országon kívül, vészhelyzetben stb.

Az adósság összegének csökkentésére vagy felszámolására irányuló kérelem benyújtása a választottbírósághoz

Ha a felügyelőség döntése téves vagy pontatlan, akkor azt megtámadhatják a választottbírósághoz benyújtott megfelelő kérelemmel. Bizonyítási alapot (fizetési nyugtát, bankszámlakivonatot stb.) Kell előkészítenie az ügy bizonyítására. A felperes álláspontja mellett tanúsító szükséges információk és dokumentációk hiánya negatív irányba fog hatni. A gyakorlatban az ilyen kérelmek több mint fele nem teljesül.

Szankciók az egyéb jelentéstételi dokumentumok késedelmes benyújtásáért

Az adóbevallás hiánya miatt kiszabott büntetésen kívül az állami hivatal alkalmazottai jogosultak fizetést vagy visszatérítést kérni a 2-NDFL (200 rubel minden nem benyújtott igazolás) és a 6-NDFL (havonta 1000 rubel) űrlapért. . * A vállalkozóknak ezt is figyelembe kell venniük, hogy ne essenek büntetések alá. Ezek a bűncselekmények elsősorban a nagyvállalatokat érintik.

Hogyan kerülhető el a további büntetés

Annak érdekében, hogy ne kerüljön ismét hasonló helyzetbe, a következőket kell tennie:

• tisztázza a jelentéstételi dokumentumok benyújtásának határidejét;
• nyomon követheti a pénzügyi tranzakciók rendszeres rögzítését;
• az adók időben történő befizetése.

Ebben fontos helyet kap a vállalkozás pénzügyi oldalának szakmai ellenőrzése. Ha a cég elég nagy, akkor tanácsos könyvelői állást vagy egy egész osztályt létrehozni a személyzetben. Kisvállalkozások vagy egyéni vállalkozók számára megfelelő az együttműködés az ügynökségekkel, amelyek egyszeri számítást és jelentéstételi dokumentumok elkészítését biztosítják. Bérelhet távoli alkalmazottat vagy hozzáértő szabadúszót is.

Ha a vállalkozás forgalma kicsi, akkor egyedül is megbirkózhat. A legfontosabb az, hogy gondosan kövesse a határidőket és helyesen töltse ki a dokumentációt.

* A bírságok összege 2018 augusztusában aktuális.

A legtöbb adóbevallás esedékes. A késedelmes benyújtás miatt a bírságok nemcsak a vállalatokat, hanem tisztviselőiket is fenyegetik. Hozzászólunk a nyilatkozatok késedelmes benyújtásáért való felelősségre vonás okaihoz és eljárásához. Milyen esetekben tekinthető jogellenesnek, ha bírságot szabnak ki egy társaságra; hogyan lehet csökkenteni a szankciók összegét; a társaság köteles -e nyilatkozatot benyújtani, ha a fizetendő összeg nulla; felelősségre vonhatók -e a nyilatkozatnak a régi nyomtatvány szerinti benyújtásáért?

így minden adózónak bevallást kell benyújtania minden fizetendő adóról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése, 80. cikkének (1) bekezdése). Ezenkívül egy adott adó vonatkozásában bemutatják az előleg számítását. A nyilatkozat késedelmes benyújtásáért járó szankció mértéke a késés napjainak számától függően eltérő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke).

A felelősség alkalmazásának okai

Felelősség az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem vonatkozik a beszámolási időszakokra

Cikk szerinti szankciók alkalmazása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke csak az adó eredményei alapján lehetséges, és nem a jelentési időszak. A jogalkotó egyértelműen megkülönböztet két dokumentumot - az adóbevallást és az előlegszámítást. Más szóval, ha nem nyújtják be időben az előlegszámítások számításait, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem alkalmazható (15. pont). Az adóhatóságok az előlegek időben történő benyújtásának elmulasztásáért csak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke.

Ezenkívül büntetőeljárást indít az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke értelmében az adóhatóságok csak az adófizetőkre jogosultak, de nem az adóügynökökre (13. pont az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének tájékoztató levele 2005. december 22 -én N 98). Azokra az adókra vonatkozó nyilatkozatokat (számításokat), amelyek esetében a társaság mentesül a fizetési kötelezettség alól egy vagy másik különleges rendszer alkalmazása miatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 2. pontja), nem kell benyújtani az adóhatóság.

Felelősség az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem vonatkozik a díjakra és járulékokra vonatkozó nyilatkozatok késedelmes benyújtására. Ha azonban nem nyújtják be a bérszámfejtést az FSS hatóságainak, egy szervezetet 1000-5000 rubel összegű bírság formájában lehet felelősségre vonni. cikk alapján. 20. A 2003. február 8-i szövetségi törvény N 25-FZ "Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának költségvetéséről" 20. sz. Az adókötelezettség nem alkalmazható a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokra sem, mivel azok nem felelnek meg az adó fogalmának (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2006. március 14 -i tájékoztatójának 8. pontja, N 106. állásfoglalás); a FAS FEB 2006. február 11-i N F03-A37 / 06-2 / 1072; FAS ZSO 2006. 04. 24-i keltezésű N F04-2365 / 2006 (22215-A70-25)).

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. és 126. pontja a díjak és járulékok kiszámításával kapcsolatos jogsértésekre vonatkozik

Az ilyen bűncselekmény nem vonható az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke. A tény az, hogy felelősséget ír elő az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által közvetlenül előírt információszolgáltatás elmulasztásáért. A kötelező nyugdíjbiztosításra vonatkozó számítások benyújtásának kötelezettsége a 2001. december 15-i szövetségi törvény N 167-FZ "A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban" rendelkezéseiből következik. Ezenkívül a Nyugdíjpénztár szervei nem jogosultak büntetőeljárásra a nyilatkozatok (számítások) benyújtásának elmulasztása miatt. 27. számú szövetségi törvény N 167-FZ.

Az a tény, hogy az adózó nem rendelkezik az adóidőszak végén fizetendő adó összegével, önmagában nem mentesíti őt a bevallási kötelezettség alól (7. pont az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének tájékoztató levele 2003. március 17 -én N 71.; lásd még az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2004. 02. 03 -i határozatát N 16125/03).

Az adófizetési kötelezettség hiánya nem mentesíti a bevallási kötelezettség alól

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága ezen álláspontja tükröződött a szövetségi kerületi bíróságok döntéseiben. Az adóalany felelősségre vonása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke 100 rubel bírság formájában. ésszerűen, még akkor is, ha az adózónak nem volt adófizetési kötelezettsége ezen bevallások után ( Az UO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2001. 07. 02.-i állásfoglalásai N F09-1395 / 01AK; FAS ZSO, 2001.11.05., N F04 / 3414-990 / A46-2001; FAS DVO 2005. 06. 30-tól N F03-A73 / 05-2 / 1800).

Ha a céget nem ismerik el semmilyen adófizetőként (például nem rendelkezik járművekkel, telkekkel), akkor nem köteles nyilatkozatokat benyújtani, ami azt jelenti, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke. Vegye figyelembe, hogy az adóhatóság egyetért ezzel az állásponttal (a Szövetségi Adószolgálat Moszkvai Hivatalának 2008. március 14-i levele, N 03-05-05-02 / 13).

Egy másik fontos szempont, amelyet emlékeztetni kell a bevallások benyújtásakor: a számított adó összegének előírt határidőn belüli megfizetése nem mentesíti Önt automatikusan a nyilatkozat késedelmes benyújtásáért (13. az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének tájékoztató levele 2003. március 17 -én N 71).

Mi fenyeget a nyilatkozat benyújtásának formájának és eljárásának megsértésével?

Mivel a nyilatkozatot a felügyelőséghez benyújtó adózó képviselőjének cselekedeteit magának az adózónak a cselekedeteinek kell tekinteni, a nyilatkozat benyújtási határidejének a képviselő általi megsértése nem mentesíti a felelősség megszervezését (7. pont) az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2001. november 28 -án kelt tájékoztatója N 5).

Általános szabály, hogy az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a bevallás (számítás) elfogadását. Van azonban egy figyelmeztetés: ha az előírt formában vagy formátumban kerül bemutatásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 4. pontja).

Azok a szervezetek, amelyek átlagos létszáma meghaladja a 100 főt, kötelesek nyilatkozatokat (számításokat) elektronikus formában benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 3. pontja). Felmerül a kérdés: vonható -e felelősségre egy ilyen szervezet, ha papíron tett nyilatkozatot?

A szervezet papíralapú nyilatkozatot nyújtott be elektronikus helyett. Milyen következményekkel jár?

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2007.04.12-i levelében, N 03-01-13 / 9-269, nagyon óvatosan közelítette meg a kérdés tisztázását. Egyrészt rámutatott arra, hogy az adóalany adóbevallásának (számításának) nem megfelelő formában és (vagy) azonosítatlan módon történő benyújtása az adózó kötelezettségszegésének elmulasztása. De másrészt a nyilatkozatot (számítást) benyújtó adózó bíróság elé állítása, megsértve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. pontját, figyelembe véve a bűnüldözési gyakorlatot és az elektronikus nyilatkozatok kötelező benyújtásának bevezetésének szakaszos jellegét.

A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben az adófizetők javára fejlődik. Cikk szerinti szankció. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke csak a nyilatkozat időben történő benyújtásának elmulasztása esetén alkalmazható, és a benyújtási eljárás (forma) megsértése esetén a felelősség nem alkalmazható ( Az FAS ZSO 2006. szeptember 28-i állásfoglalása N F04-6577 / 2006 (27077-A45-29)). Így az adózó elektronikus úton, mágneses adathordozón, papíron megerősítve nyújtotta be a szállítási adóbevallásokat. A felügyelőség elutasította a nyilatkozat elfogadását, hivatkozva a benyújtási eljárás megsértésére és a távközlési csatornákon keresztül történő elektronikus benyújtás szükségességére. A bíróság azonban jogellenesnek találta a cég bíróság elé állítását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke, mivel ez a cikk nem ír elő felelősséget az azonosítatlan formában történő nyilatkozat benyújtásáért ( A FAS VCO 2007.10.16-i határozata N A58-2710 / 07-F02-7689 / 07). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága támogatta ezt az álláspontot ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2008. február 14 -i definíciója N 1475/08).

Ha elavult adóbevallási űrlapja van

Nem titok, hogy a könyvelőnek néha nehéz nyomon követnie a bevallási űrlapok minden változását. De a nyilatkozat benyújtása a régi nyomtatvány alapján nem minősül adó bűncselekménynek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke. A nyilatkozat régi típusú nyomtatványon történő benyújtása nem befolyásolja a fizetendő adó kiszámításának helyességét. Erre a következtetésre jutottak az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2008.4.24 -i meghatározásában N 5284/08, 2008.01.18. N 227/08, 2007.10.09. N 11937/07, 2007.10.18. N 12554/07, 31.10 . 2007 N 13878/07.

Ám a Volgai Kerület Választottbírósága nemrégiben hozott ítéletet, amelyben jelezte, hogy az adóhatóságnak joga van megtagadni az adózó által a régi nyomtatványon készített nyilatkozat elfogadását. Mivel a par. 2. o. 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. pontja kimondja, hogy az ellenőrnek nincs joga megtagadni az adóbevallás (számítás) elfogadását, csak ha azt az adózó az előírt formában benyújtja. A jövőben, ha az adózó nem javított formában nyújtja be, a költségvetési hatóságok felelősségre vonhatják a késedelemért ( FAS-határozat, 2008.5.06., N А12-15036 / 07).

Eközben az ügy pozitív ítélkezési gyakorlata ellenére, tekintettel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. pontja szerint azt javasoljuk, hogy kövesse nyomon az adójogszabályok változásait, és nyújtson be bevallásokat a jelenlegi űrlapoknak megfelelően.

Ne használjon faxokat a nyilatkozatok benyújtásakor

A közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának meghatározása, 2008. 02. 02. N 6600/08 arra a következtetésre jutott, hogy a fej aláírásának a nyilatkozaton történő faxon történő reprodukálása nem erősíti meg a benne meghatározott információkat. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen nyilatkozat nem felel meg az adójogszabályoknak. A szervezeteknek figyelniük kell az aláírás nyilvántartásba vételére a nyilatkozatban, hogy elkerüljék az elutasítás helyzetét az ellenőrzés során.

A nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén kiszabható bírság kiszámításának szabályai

A szervezetek gyakran felteszik a kérdést: mi alapján számítják ki a bírságot? Van -e joga a felügyelőségnek eljárást indítani a nyilatkozat benyújtásának késedelme miatt, ha a rajta fizetendő adó összege nulla?

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke egyértelműen meghatározza a bírság összegének kiszámításának szabályait - a fizetendő adó (pótdíj) összegéből a nem időben benyújtott bevallás alapján.

Mi az adóhatóság összege a bírság összegének meghatározásakor?

A bírói gyakorlat elemzése azonban azt mutatja, hogy ennek ellenére az adózónak fel kell készülnie arra a tényre, hogy az ellenőrök a bírság összegét másképp tudják kiszámítani, nevezetesen az év teljes adóösszegéből (a Pénzügyminisztérium levele Orosz Föderáció, 2006.6.08. N 03-02-07 / 1-224).

Szerencsére egységes gyakorlat alakult ki, beleértve az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságát is, amely nem támogatja ezt a megközelítést. A bírság összegét a fizetendő adó vagy a kiegészítő befizetés összege alapján kell meghatározni, a határidő megszegésével benyújtott adóbevallás alapján ( A FAS VVO 2007. 06. 04.-i határozata N А29-7619 / 2006а; FAS VCO, 2008.01.11., N A74-1746 / 07-F02-9642 / 07; FAS MO, 2007.5.24., N КА-А40 / 4236-07).

Mikor lesz nulla a bírság összege?

Mi lesz a büntetés, ha olyan nyilatkozatot tesznek, amelyre az adó összege nulla? Ha 180 napon túl nem nyújt be nyilatkozatot, a bírság nulla rubel lesz, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem tartalmaz feltételt a bírság minimális összegére vonatkozóan. Ezt a megközelítést követi az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága ( Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2006.10.10 -i állásfoglalása N 6161/06). Ezt az adóhatóság nem vitatja (az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium levele 2001. 07. 04. N 14-3-04 / 1279-T890). Ha a nyilatkozat benyújtásának késedelme kevesebb, mint hat hónap, akkor az adóhatóság nagy valószínűséggel 100 rubel bírságot szab ki, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. pontjából következik, hogy a bírság mindenesetre nem lehet kevesebb, mint ez az összeg.

De ez a pozíció vitatható! Különösen lásd A Legfelsőbb Tanács Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. április 24-i állásfoglalása N A19-2170 / 08-51-F02-1843 / 08, amelyben a bíróság jelezte, hogy mivel az adó összege nulla rubel, a nyilatkozatnak az előírt határidőn belül történő benyújtása miatti bírság összege is nulla rubel. Más szóval, a bíróság nem ismerte el a 100 rubelt. cikk (1) bekezdése szerinti kötelező minimális bírságként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.

Véleményünk szerint ez a megközelítés azzal indokolható, hogy ha egy súlyosabb bűncselekményért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkének 2. pontja) nem állapítják meg a minimális bírságot, akkor lehetetlen megállapítani a minimális bírságot 100 rubel. kevésbé súlyos bűncselekményért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkének 1. pontja).

Ne felejtse el megemlíteni az enyhítő körülményeket!

Cikk (1) bekezdése szerinti legalább egy enyhítő körülmény feltárása esetén. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke értelmében a szankció összegét csökkenteni kell. Ezenkívül nem kevesebb, mint kétszer az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének megfelelő cikke által megállapított összeghez képest (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikkének 3. pontja). Az ilyen körülmények számától függően azonban a bíróságnak joga van a büntetés összegét és több mint kétszeresét csökkenteni (19. bekezdés Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának és az Orosz Föderáció Fegyveres Erõinek Plénumának 1999. 06. 11 -i határozatai N 41/9).

Mik az enyhítő körülmények?

Az enyhítő körülmények listája nyitott. Az adóhatóság és a bíróság is elismerhet más körülményeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése). Javasoljuk, hogy mutasson be bizonyos tényeket, amelyek igazolják az adózót az adó bűncselekmény elbírálásának szakaszában. Az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) feladatai közé tartozik minden körülmény azonosítása, beleértve a felelősség enyhítését vagy súlyosbítását (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 100. cikke (5) bekezdésének 4. albekezdése és 101.4. Cikke (7) bekezdésének 4. albekezdése) .

A bíróság figyelembe veszi az enyhítő körülményeit, ha az adóhatóság ezt nem tette meg

A bíróságok figyelnek erre a tényre. Ha pedig az ellenőrzés vezetőjének lehetősége volt a döntés meghozatalakor figyelembe venni az enyhítő körülményeket, de ezt nem tette meg, akkor az ellenőrzés e részében hozott határozatát érvénytelennek ismerik el. Szóval, ben az FAS DVO 2008. 01. 18-i határozatával N F03-A59 / 07-2 / 6075 az adóhatóság nem értett egyet az elfogadott bírósági aktussal. Az ellenőrök arra hivatkoztak, hogy az enyhítő körülmények bíróság általi megállapítása miatti szankciók csökkentése nem alapja a megtámadott határozat érvénytelenségének. A bíróság azonban nem vette figyelembe az ellenőrzés ezen érvét, és érvénytelenítette a vitatott határozatot a kiszabott bírság tekintetében. A bíróság hasonló következtetésre jutott A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat ZSO 2007.2.25-i határozata N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31): "Az adóhatóságnak, amikor adóbűncselekménnyel kapcsolatos ügyet mérlegel, meg kell állapítania és figyelembe kell vennie az adózó felelősségét enyhítő körülményeket."

És még ha az ellenőrök bizonyos körülményeket is figyelembe vesznek, ez nem akadályozza meg a bíróságot abban, hogy figyelembe vegyen más körülményeket, és tovább csökkentse a bírságot ( A FAS SZO 2007. 09. 05-i határozata N А42-8861 / 2006). Vannak olyan egzotikus lehetőségek is, mint például az in a FAS ZSO 2006. 14. 09-i határozatával N F04-5987 / 2006 (26424-A70-7)... Ebben az ügyben a bíróság nem tekintette enyhítő körülménynek, hogy a vállalkozónak kiskorú gyermekei születtek a fenntartásukra fordított költségek igazolásának hiányában. Ugyanakkor a felére csökkentette a bírságot, mivel az adózó elismerte az adók meg nem fizetésének tényét és az adózási bűncselekmények elkövetését, önként kifizette az adó-, szankció- és szankciótartozást, és ráadásul Egyedi.

A választottbírósági gyakorlatot összefoglalva a következőket emelhetjük ki a bíróságok által leggyakrabban enyhítő felelősségként elismert körülmények:

1. az adózó önfelfedezése és az adójogszabályok megsértésének kiküszöbölése ( Az FAS ZSO határozata, 2007.5.05. N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31)). Az a tény, hogy ha nem vesszük figyelembe ezeket a körülményeket a bírság elbírálásakor, remény adódhat az adózó számára, hogy az adóhatóság nem fedezi fel a hibákat (17. pont) az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2003. március 17 -i tájékoztató levele 71);
2. a bűncselekmény első alkalommal történő elkövetése és a költségvetésre káros következmények hiánya (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. 04. 10 -i meghatározása N 2752/08 és 2008.3.19. N 3088/08; a szövetségi határozatok Az Orosz Föderáció monopóliumellenes szolgálata, 2007. augusztus 13, N F08-4669 / 2007-1824A; FAS VVO, 2005.6.30. 906-А67-26). Két feltűnő példát hozunk: erre az alapra hivatkozva A FAS VVO 2008. január 22-i határozata N A82-5165 / 2007-99, a bíróság a bírság összegét 162 298 rubelről csökkentette. akár 3000 rubel, és in a FAS DVO 2007.11.07-i határozatával N F03-A73 / 07-2 / 4872- 335 196,25 rubeltől. akár 1000 rubel
   

   Hogy a bűncselekmény első elkövetése enyhítő körülmény -e, a bíróság dönt

   Eközben a bűncselekmény elkövetését a bíróságok nem mindig ismerik el először enyhítő körülményként. Szóval, ben A FAS SZO 2007. június 30-i határozata N A21-4829 / 2006 a bíróság rámutatott az olyan körülményre való hivatkozás jogellenességére, mint a bűncselekmény elkövetése. Kifejtette, hogy "a bűncselekmény első elkövetése nem ismerhető el felelősséget enyhítő körülményként, mivel olyan körülmény, amely nem súlyosbítja azt" ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2007. november 21 -i meghatározása szerint N 15375/07 ennek az ügynek az adózó kérésére történő átadását az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségéhez elutasították);

3. a bűncselekmény jelentéktelen jellege, nevezetesen az adóbevallás benyújtásának rövid késése (a FAS VSO 2008. 04. 08-i határozata A10-3436 / 07-F02-1188 / 08, 2008.02.21. N A33-13458 / 07-F02-356 / 08, 2008.02.19., N A33-12418 / 07-F02-383 / 08; FAS MO, 2008.4.14., N KA-A41 / 802-08). Szóval, ben A FAS VCO 2008. 01. 11-i határozata N A74-1746 / 07-F02-9642 / 07 a bíróság a bírság összegét 91 464,45 rubelről csökkentette. legfeljebb 11 433 rubel, a földi adóbevallás benyújtásának határidejének jelentéktelen (4 napos) megsértése miatt, amelyet a szervezet számítógépes rendszerének hibái okoztak;
4. nehéz anyagi helyzete annak a személynek, akit bűncselekmény elkövetéséért felelősségre vonnak. De alkalmazható -e ez a körülmény egy jogi személyre? Hisszük! Végül is az RF adótörvénykönyvben szereplő enyhítő körülmények listája nem kimerítő. A választottbírósági gyakorlat enyhítő körülményként ismeri el a szervezet nehéz pénzügyi helyzetét is (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága és az Orosz Föderáció Fegyveres Erői plenáris ülésének 1999. 06. 06 -i határozatának 19. pontja, N 41/ 9; A FAS VSO 2008. 02. 21-i határozata A33-13458 / 07-F02-356 / 08, FAS SKO, 2007.10.09., N F08-6608 / 2007-2456A; FAS SZO, 2006.11.13., N A05-4018 / 2005-29, 2008.01.14., N A56-1698 / 2007; FAS VVO, 2007.01.22., N A43- 38466 / 2005-34-1275). Egy ilyen rendelkezést azonban számviteli dokumentumokra való hivatkozással kell bizonyítani;

Lehet -e nagyobb a bírság, mint az adófizetések összege?

5. a bírság összegének aránytalansága a tökéletes adózással szemben. Tehát készítéskor Az FAS ZSO 2008. 01. 23-i állásfoglalásai N F04-362 / 2008 (906-A67-26) a bíróság a 19. bekezdésre hivatkozott Az RF fegyveres erők plénumainak és az RF SAC 1999. 06. 11 -i állásfoglalásai N 41/9, amely előírja, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke csak az adószankció csökkentésének minimális határát határozza meg. A releváns körülmények értékelésének eredményei alapján a bíróságnak joga van csökkenteni a büntetés összegét, és több mint kétszer.
   A kérelmező (alperes) az adóhatósághoz küldött levelében arra kérte, hogy amikor az adóhatóság döntést hozott, vegye figyelembe enyhítő körülményként többek között a bírság aránytalan összegét az elkövetett jogsértéshez képest ( a bevallás szerint fizetendő adó összege 1 601 090 rubel, a bírság összege pedig 2 721 853 rubel). A választottbíróság az arányosság és a tisztesség elvéből kiindulva csökkentette a társadalomtól beszedendő bírság összegét.
   Hasonló megoldást tartalmaz egy másik A FAS SZO 2008.4.22-i határozata N F04-2542 / 2008 (3973-A81-31)... Az adózó hivatkozhat az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi helyzetére. V Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1999. 15. 07-i állásfoglalása N 11-P jelzik, hogy azokban az esetekben, amikor a kötelező beszedés alá eső összegek összességében sokszor nagyobbak, mint az adókötelezettségek nagysága, ez nemcsak a jövedelem (nyereség) megvonásához vezet a vállalkozók számára, hanem a további tevékenységeiket is veszélyezteti, akár annak megszüntetése;

Lásd: Bizonytalanság az adójogban

6. téves elképzelés a vállalkozó által végzett tevékenységek adózási rendszerével kapcsolatban. Ezt általában a vitatott időszakban hatályban lévő adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok bizonytalansága, valamint az illetékes hatóságok hivatalos magyarázatának hiánya okozza ( Az FAS ZSO 2008.3.13-i határozata N F04-1691 / 2008 (1961-A75-29) és 2007.01.18. N A52-2613 / 2006/2);
7. az adózó társadalmi jelentősége (az FAS ZSO 2008. 01. 23-i állásfoglalásai N F04-362 / 2008 (906-A67-26); FAS MO, 2008.4.14. N KA-A41 / 802-08; FAS VVO, 2002.01.28. N A29-7560 / 01A; FAS VCO, 2007. 08. 05. N A19-10870 / 06-F02-2519 / 07; FAS SKO, 2007.11.19., N F08-7587 / 07-2838A);
8. az adózó lelkiismeretessége, amely abban rejlik, hogy időben és teljes mértékben befizetik az adókat a költségvetésbe ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának meghatározása, 2008.4.10. N 2752/08; A FAS VVO 2007. január 22-i határozata N А43-38466 / 2005-34-1275);
9. a vállalkozó életkora és a kiskorú gyermekek jelenléte ( Az FAS ZSO 2007. 22. 05-i állásfoglalásai N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31); FAS PO, 2007.11.27., N A65-3005 / 2007-CA2-8); a vállalkozó és hozzátartozóinak egészségi állapota, például a gyermek betegsége, az anya fogyatékossága (a FAS ZSO 2005.5.08. szabályai N F04-4498 / 2005 (13053-A27-19); FAS 2007. 02. 13-i VSO N A19-16402 / 06-44- F02-220 / 07, 2007.03.19. ;

A kórházi főkönyvelő mentségül szolgál késedelmére

10. a szervezet főkönyvelőjének betegsége (az FAS VCO 2003.07.10-i határozatai N A33-17991 / 02-S3s-F02-2039 / 03-C1; FAS ZSO, 2002.12.02. N F04 / 4353-1705 / A45- 2002; FAS SZO, 2001.07.17. N А26-5260 / 00-02-03 / 407) vagy képesítés hiánya ( Az FAS VCO 2007. július 24-i állásfoglalásai N A19-913 / 07-41-F02-4575 / 07; FAS ZSO, 2007.3.13., N F04-1166 / 2007 (32271-A45-3);
11. a dokumentumok lefoglalása az állami szerv által ( A FAS SZO 2000. 05. 30-i határozata N A56-31511/99);
12. a nyilatkozat téves elküldése egy másik felügyelőségnek, többek között elektronikus hírközlési szolgáltatón keresztül ( A VCO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.10.16-i állásfoglalásai N A19-4293 / 07-44-F02-7638 / 07; FAS ZSO, 2007. 02. 01. N F04-45 / 2007 (30821-A81-32)).

Amikor az adózónak súlyosbító és enyhítő körülményei is vannak

Vegye figyelembe azt is, hogy a súlyosbító körülmények jelenléte nem akadályozza meg a bíróságot abban, hogy egyidejűleg figyelembe vegye az enyhítő körülményeket. Végül is nem állapították meg az adószankció csökkentésének maximális összegét ( A FAS VSO 2007. 08. 05-i állásfoglalásai N A19-10870 / 06-F02-2519 / 07; FAS VVO, 2007.06.04., N A38-3216-17 / 288-2006; FAS RMS, kelt 2008.04.16. N F08-1888 / 2008-680A). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem teszi lehetővé a bírság összegének csökkentését legalább egy enyhítő körülmény fennállása esetén a súlyosbító körülmények fennállásától.

Végül nem szabad megfeledkezni a szervezet tisztviselőjének adminisztratív felelősségéről a nyilatkozat késői benyújtásakor (az Orosz Föderáció Közigazgatási Kódexének 15.5. Cikke). Ugyanezen bűncselekmény esetén 10 napon belüli késés esetén az adóhatóság más hatékony módszerhez is folyamodhat - a szervezet bankszámlán végzett tevékenységének felfüggesztéséhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének 3. pontja). De győződjön meg arról, hogy az ilyen határozatot legkésőbb az adóbevallás benyújtását követő egy munkanapon belül törlik.

* 1) Felhívjuk figyelmét, hogy a Pénzügyminisztérium 2008. 05. 05 -i N 54n. Végzésével új nyereségadó -bevallást hagytak jóvá, ezért a 2008. első félévi nyilatkozatot új formában kell benyújtani.

* 2) A témával kapcsolatos további részletekért lásd: O. A. Myasnikov. Számla letiltása: a válság leküzdésének jogi módjai // Választottbírósági igazságszolgáltatás Oroszországban. 2008. N 7. P. 45.

Magazin "Arbitration Justice in Russia" N 7/2008, I.B. STUKMASTER, a Pepeliaev, Goltsblat & Partners ügyvédje

A következő év április 30 -ig minden állampolgárnak, aki bevallható jövedelmet kapott, például egy autó vagy lakás eladása után, be kell nyújtania a bevallást az adóhatósághoz. Július 15 -ig a bevallásban számított adót kell befizetnie a jövedelmére.

Mi történik, ha nem nyújtja be időben a 3-NDFL nyilatkozatot?

Ha nem adta be időben az adóbevallását, vagy nem fizetett adót, annak jogi következményei vannak, ha nem fizet adót a jövedelmére. A következő helyzetek lehetségesek, amelyeket ebben a cikkben megvizsgálunk:

• Mi történik, ha nem nyújt be időben olyan bevallást, amely után nem kell adót fizetnie (nulla bevallás)?
• Mi történik, ha adót kellett fizetnie, és nem adta be időben az adóbevallását?
• Mi történik, ha az adóbevallást időben benyújtják, de az adót nem fizetik meg időben?

A bevallás eredménye alapján nem kell adót fizetni

Még akkor is, ha Ön nem nyújtott be pontosan "nulla bevallást" időben, amelyben a levonások teljes mértékben fedezték a bevételt, és nem kell adót fizetnie, akkor ebben az esetben: az adóhatóság adóbevallást kér a megerősítéshez tény, hogy nem kell adót fizetnie. Ezenkívül 1000 rubel bírsággal kell szembenéznie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkével összhangban.

Példa: egy polgár 2016 -ban 400 000 rubel értékű autót vásárolt. 2017 -ben 300 000 rubelért adta el. Mivel az autó értékesítéséből kapott pénzösszeg kisebb, mint a beszerzési költség, és nála vannak a vásárláshoz szükséges okmányok, nem kell adót fizetnie. Tekintettel arra, hogy az autó kevesebb mint 3 évig nála volt, 3-NDFL formában kell nyilatkozatot benyújtania az adóhatósághoz. Ha egy állampolgár 2018. április 30. előtt bevallást nyújt be. Az adóhivatal értesítést küld neki a nyilatkozat benyújtásának követelményével. Ezért az állampolgárnak 1000 rubel bírságot kell fizetnie.

Fontos megjegyezni, hogy ha nem nyújt be bevallást, az adóhatóság problémái lehetnek. Értesítések vagy adóhivatalnokok jöhetnek be, és emlékeztethetnek egy lejárt kötelességre. Bármilyen igazolás, dokumentum vagy levonás beszerzése érdekében felveheti a kapcsolatot az adóhivatallal, nyilatkozatot kell benyújtania és meg kell fizetnie a meglévő bírságot

A bevallás eredményei alapján adót kell fizetni

Ha nem nyújtott be bevallást, és adófizetési kötelezettsége van:

• Bírsággal kell szembenéznie: az adó összegének 5% -a május 1 -jétől kezdődően minden késedelmes hónap után, de legfeljebb a teljes adóösszeg 30% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke szerint - "a benyújtás elmulasztása") adóbevallás ").
• Abban az esetben, ha bevallást nyújt be, de nem ad be adót július 15 -ig, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke ("Az adó (beszedési) összegek be nem fizetése vagy hiányos befizetése") szerint pénzbírsággal kell szembenéznie: Az adó összegének 20% -a.

Ilyen büntetés akkor alkalmazható, ha az adóhivatal észleli, hogy az adót nem fizették meg. Az adóhatóságnak nincs joga bírságot kiszabni Önnel, ha az adóhatóságtól kapott értesítést megelőzően önállóan felfedezte a be nem fizetést, valamint megfizette az adót és a büntetéseket.

Megjegyzés: az adótörvény e cikke rendelkezik az adóösszeg 40% -ának megfelelő bírság kiszabásáról, ha a fizetés elmulasztását szándékosan követték el, nem pedig 20% ​​-ot. A gyakorlatban rendkívül nehéz lesz bizonyítani az adóhatóságnak, hogy az adót nem fizették be.

Az adóhatóság bírságot szab ki, ha kiderül, hogy Ön nem tett nyilatkozatot. Ha bevallást, adót és szankciókat fizetett be, mielőtt az adóhatóság értesítést küldött Önnek, akkor nem jogosult büntetést kiszabni a jövedelem elrejtése miatt.

• Ha az adatokat nem nyújtják be, és az adót július 15 -ig nem fizetik be, akkor az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábának 1/300 összegű büntetést kell fizetni a jövedelem után minden késedelmes nap után. Július 15.
• Ha például 600 000 rubelnél nagyobb összeget kell adót fizetnie, akkor 5.000.000 rubelért adta el örökölt lakását, de nem nyújtott be nyilatkozatot az adóhatósághoz, nem fizetett adót július 15. előtt, ebben az esetben Ön az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 198. cikkének hatálya alá tartozik: "Az adók és / vagy illetékek kijátszása egyéntől."

Példa: 2016 -ban egy polgár örököl egy lakást, és eladja azt 3 000 000 rubelért. Adót kell fizetnie 3 000 000 x 13% = 390 000 rubel összegben. Az állampolgár tudja, hogy a jövedelemadó -bevallást az adóhatósághoz kell benyújtani. Meg kellett fizetni a jövedelemadót, de nem tette.

2017 végén az állampolgár értesítést kapott az adóhivataltól, hogy nyilatkoznia kell a lakása eladásáról.

Ebben az esetben Muromtsevnek az ilyen értesítés kézhezvétele után azonnal nyilatkozatot kell tennie, és adót kell fizetnie a kamatok után. Ebben a helyzetben a bevallás benyújtását követően minden késedelmes hónap után az adó 5% -ának megfelelő bírsággal kell szembenéznie. Így kiderül: 3 hónap (május, június és július) x 5% x 390 000 rubel = 58 500 rubel.

Ha az állampolgár nem nyújt be nyilatkozatot, akkor az adóhatóságnak joga van bíróság elé állítani, és az adó összegének 20% -át kitevő bírságot beszedni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szerint ez további 78 000 rubelt tesz ki.

Mi történik, ha bevallást nyújt be, de nem fizet időben?

Ha a 3 -NDFL bevallást időben - július 15 -e előtt - nyújtotta be, de nem fizette be időben az erre a bevallásra kiszámított adót, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. és 122. cikke. Csak az Orosz Föderáció Központi Bankának refinanszírozási kamatának 1/300 összegű kötbér megfizetésével fenyegetőzik az adófizetés minden késedelmes napja után.

Figyelem: count (): A paraméternek tömbnek vagy objektumnak kell lennie, amely a Countable -t implementálja /var/www/u0480236/data/www/site/components/com_k2/templates/default/item.php online 248

Olvas 2708 egyszer

Az adóstruktúrákra vonatkozó dokumentumok listája nem nagy, de az egyéni vállalkozói nyilatkozat és egyéb lehetséges szankciók benyújtásának elmulasztásáért jogerősen kiszabott bírság sokkal jelentősebb. A jelentések IP -re történő benyújtására vonatkozó előírások megkövetelik a határidők betartását. Jobb, ha időben benyújtja a dokumentációt, mint a feledékeny adósok között.

Beszámoló 2017

Az adóbevallás az adófizetők egyfajta nyilatkozata a jövedelmekről, azok származásáról, költségeiről, az üzleti tevékenységéhez választott adórendszerről, a rendelkezésére álló előnyökről és egyéb adatokról, amelyek alapján kiszámítja és kifizeti az államkincstár és a különböző alapok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke, 1. része).

Függetlenül azok számításának, kifizetésének, előlegének, bizonyos kötelezettségeinek vagy hiányának körülményeitől, írásos tájékoztatás erről, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikke szerint az adózót az erre kijelölt időn belül be kell nyújtani. Az egyéni vállalkozókat bírsággal és más szankciókkal sújtják az adóbevallás elmulasztása miatt.

2017 -ben a Szövetségi Adószolgálat területi szervei és a pénztárak a következő paraméterek szerint tájékoztatják a magánvállalkozók tevékenységét:

• a választott adózási rendszer (OSNO, STS, UTII);
• a munkavállalók jelenléte vagy hiánya;
• további adók, ha vannak;
• készpénzes tranzakciók (készpénzes fizetéskor).

Miután az egyszerűsített adórendszert választotta, a vállalkozó köteles a tárgyévi április végéig tájékoztatni a Szövetségi Adószolgálatot az előző évi működéséről. Az UTII használata magában foglalja a negyedéves információk benyújtását a jelentési negyedévet követő első hónap 20. napjáig. Az egységes mezőgazdasági adóról (UAT) szóló információkat egy naptári év eredményei alapján továbbítják az adószerkezetekhez legkésőbb a beszámolási évet követő március utolsó napján.

A szabadalmi rendszerben dolgozók nem nyújtanak be nyilatkozatot, és az egyéni vállalkozók, akik az általános rendszert (OSNO) választották, a jelentési év eredményei alapján április végéig tájékoztatást nyújtanak az egyének jövedelméről (3-NDFL űrlap). tárgyévi jelentés és a biztosítási kifizetések FSS-hez történő elhatárolásáról és kifizetéséről szóló jelentés (f. 4-FSS);

Vissza a tartalomjegyzékhez

Büntetés felelőtlenségért

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke az egyéni vállalkozói nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt kiszabott büntetések kiszámításáról. A beszedést a törvényes időszakon belül a kincstárba be nem fizetett adó összegéből számítják ki. Vagyis találtak egy kiindulópontot a büntetések meghatározásához, ami korábban nem létezett. Az egyéni vállalkozó felelőssége az adóbevallás-beleértve a "nullát"-benyújtásának elmulasztásáért 10 munkanap múlva következik be a kézbesítéshez szükséges határidő után.

Asztal 1. Szankciók az adóbevallás egyéni vállalkozó általi benyújtásának elmulasztása miatt

Jelentés címe	Szervezet	Hatások	Bázis (az Orosz Föderáció törvényei)
ÁFA bevallás	Minden típusú ingatlan intézményei, kivéve az egyszerűsített adórendszerben dolgozókat	A számla befagyasztása lehetséges. A bírság a be nem fizetett adó összegének 5-30% -a minden teljes vagy hiányos hónap után, legalább 1000 rubel. Közigazgatási büntetés (az adóügyi tanács szerint): 300-500 rubel. Büntetőjogi büntetés a nagy adófizetések elkerüléséért (3 pénzügyi évre): bírság 300 000 rubelig. vagy kényszermunkát legfeljebb 2 évig, hat hónap letartóztatást vagy 2 év börtönt. Az egyéni vállalkozó adóbevallásának vagy hamis információinak benyújtásának elmulasztásáért kiszabott büntetés azonos összegű.	Az adótörvény 76. cikke Az igazgatási törvénykönyv 15.5
Személyi jövedelemadó-bevallás (3-NDFL űrlap).	SP az OSN szerint Az egyszerűsített adórendszeren dolgozók "nulla jelentést" küldenek	1000 RUB a szállítási idő megsértéséért, beleértve a "nulla jelentést"	Művészet. 119 NC
Földadó -bevallás	Egyéni vállalkozók és jogi személyek - a gazdasági tevékenység során használt telkek tulajdonosai Azok, akik mentesülnek az adófizetés alól, "nulla" bevallást nyújtanak be	A "nulla bejelentés" hiánya miatt 1000 rubel bírságot kell fizetni.	Lásd a felelősség típusait az 1. pontban
Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről	Szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer szerint	Ha kifizetéseket hajtottak végre, akkor a nyilatkozat benyújtásának határidejének megsértése miatt az egyéni vállalkozót 1000 rubel összegű bírsággal sújtják. A fiókok letiltása lehetséges. Ha az adót nem fizetik meg, a kötbér a ki nem fizetett összeg 20-40% -a.	az adótörvény 119. cikke
Nyilatkozat az UTII -ről	Szervezetek és egyéni vállalkozók az UTII számára	Az egyéni vállalkozói nyilatkozat benyújtásának elmulasztásáért kiszabott büntetés a díj kifizetetlen összegének 5% -a minden lejárt hónapban (azonban legfeljebb az összeg 30% -a és legalább 1000 rubel). Fizetések hiányában lásd az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos álláspontot	Az adótörvénykönyv 119. cikke

Vissza a tartalomjegyzékhez

Az egyéb információk benyújtására vonatkozó határidők megsértése

A bevalláson kívül a következőket kell benyújtani: 4-NDFL űrlap, amely előírja az első jövedelem kézhezvételétől számított egy hónapig történő jelentéstételt (legkésőbb annak befejezését követő 5 napon belül), és minden negyedévre vonatkozóan HÉA-bevallást. a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig.

Ha vannak alkalmazottak, akkor a következő információkat kell megadni:

• az alkalmazottak bérszámfejtéséről;
• 2-NDFL tanúsítvány mindegyikhez;
• egy új 6-NDFL tanúsítvány, amelyet 2016. április 1-jétől töltenek ki, és amely a teljes vállalkozás egészére vonatkozik;
• jelentést tenni a Nyugdíjpénztárnak (RSV-1, SZV-M nyomtatványok);
• az ingatlanokra, közlekedésre, vízkészletekre fizetett egyéb adókról.

2. táblázat. Felelősség más jelentések benyújtási határidejének megsértéséért

Jelentés címe	Szervezet	A dokumentumok késedelmes benyújtásának következményei	Bázis (az Orosz Föderáció törvényei)
Segítség a f. 2-NDFL a munkavállalók jövedelméről	Bármely tulajdonosi forma intézményei, bérmunkát alkalmazó egyéni vállalkozók	200 RUB minden nem benyújtott jelentés esetében. Közigazgatási büntetés - 100-1000 rubel közötti pénzbüntetés, a büntetett kategóriájától függően	a 126NK cikk 1. pontja (Az adótörvény 119. cikkét nem használják, mivel ez nem nyilatkozat, hanem igazolás) Az igazgatási törvénykönyv 15.6
Segítség a 6-NDFL űrlapon	Egyéni vállalkozók, bérmunkát kizárólag elektronikus formában használó szervezetek	Minden lejárt hónapra - 1000 rubel bírság. vagy letiltja a folyószámlát A pontatlan információkért és a nem benyújtott dokumentumokért - 500 rubel bírság.	Az adótörvény 126. és 126.1. Cikke
Információ az alkalmazottak átlagos számáról.	Minden intézmény és egyéni vállalkozó bérelt munkaerőt alkalmaz, függetlenül az alkalmazottak számától	Büntetések - 200 rubel. Közigazgatási büntetés: behajtás tisztviselőktől 300-500 rubel.	Az adótörvénykönyv 126. cikkének 1. pontja Az igazgatási törvénykönyv 15.6. Cikkének 1. része
Jelentés a FIU -nak az f. RSV-1	Egyéni vállalkozó szolgálja az USN -en vagy a DOS -on, munkavállalók jelenlétében	Adminisztratív büntetés a jelentések benyújtásának elmulasztása vagy a torz információk jelenléte miatt 500 rubel bírság formájában. egy adott alkalmazott számára, akinek f. RSV-1 A pénzbírság beszedését a FIU végzi a bíróságon keresztül.	19., 20. cikk ФЗ №212
Jelentés a 4-FSS űrlapon	Szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek fizetéseket számítanak fel, vagy megállapodást kötnek a Társadalombiztosítási Alappal	Adminisztratív büntetés: pénzbírság - a beszámolási vagy számlázási időszak utolsó 3 hónapjában felhalmozott kifizetések összegének 5% -a, de legfeljebb 1000 rubel összegének legfeljebb 30% -a. A tisztviselők 300-500 rubel büntetést kaphatnak.	Cikk 1. pontja. 46 ФЗ №212 Az igazgatási törvénykönyv 15.6. Cikkének 1. része