Az UTII kiváló lehetőség az adók optimalizálására. Az UTII Adószámítási eljárás benyújtásának és befizetésének határideje

Ez a cikk pontról pontra tartalmaz információkat arról, hogy mit kell figyelembe venni az UTII 2016-os fizetése során. Az UTII főbb számai 2016-ra, az UTII befizetésének határideje, az egyéni vállalkozók hozzájárulásának határideje az UTII-n.

2016-ban az UTII-t a következő típusú üzleti tevékenységekhez használják:

• kiskereskedelem;
• vendéglátás;
• Háztartási és állatorvosi szolgáltatások;
• Javítási, karbantartási és mosási szolgáltatások gépjárművekhez;
• reklám terjesztése és (vagy) elhelyezése;
• Kereskedelmi helyek és telkek ideiglenes használatára vonatkozó szolgáltatások;
• ideiglenes szállás és szállásszolgáltatás;
• Személy- és áruszállítási szolgáltatások gépjárművel;
• parkolási szolgáltatások.

Az UTII fizetési feltételei

Az UTII fizetési határideje a negyedévet követő hónap 25. napja. Nézze meg a táblázatban, megadtuk az UTII kifizetésének határidejét 2016-ban.

Az UTII 2016. évi kifizetése adóbevallás benyújtása után történhet. Mivel a bevallás benyújtásának határideje 20., az adó átutalásának 25. napja, az adózónak a benyújtást követően öt napja van az UTII befizetési határidejének betartására.

• Nyilatkozat az UTII-ről 2016 1. negyedévére
• Nyilatkozat az UTII 2. negyedévről: nyomtatvány, minta kitöltés

Milyen újdonságokat kell figyelembe venni az UTII 2016-os fizetésénél?

1. Az Ön régiójában kedvezményes UTII-díj vonatkozhat. Vagyis a helyi önkormányzatok éltek azzal a joggal, hogy 15-7,5%-os mértéket csökkentsenek. Ha januárban 15% volt az arány, az nem jelenti azt, hogy az év során nem változik. A hatóságok bármelyik részről hozhatnak ilyen döntést. Tisztáznia kell az információkat az adóhivatalnál, ahol UTII-fizetőként regisztrált.
2. A helyi hatóságok felülvizsgálhatják az UTII K2 együtthatóját.
3. 2016-ban az UTII K1 együtthatója 1,798. Értéke január óta nem változott.
4. 2016-ban a biztosítási díjakra új limitek vonatkoznak. A nyugdíjalapba történő hozzájárulás maximális alapja 796 000 rubel, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos társadalombiztosítási járulékok esetében - 718 000 rubel. A korláton belül 22 százalékos járulékot számítsunk fel a Nyugdíjpénztárba, minden mást 10 százalékos adókulccsal. Az egészségügyi alapba történő befizetéseknek nincs korlátozása.
5. Az új minimálbér érvényben van - 6204 rubel.
6. A vállalkozók hozzájárulása nőtt. A rögzített hozzájárulások összege 2016-ban 19 356,48 RUB. a Nyugdíjpénztárba és 3796,85 rubelt. az FFOMS-ben. A fix járulékok befizetése bármikor, de legkésőbb 2016. december 31-ig megtörténik. Részben vagy teljesen, ahogy az adófizető számára kényelmes.
7. Ha az UTII bevétele meghaladja a 300 000 rubelt, akkor további hozzájárulást kell fizetnie a Nyugdíjalapba (a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -a). A járulékok összegét az imputált jövedelem alapján számítják ki. Az UTII-fizetők 2016. évi hozzájárulását legkésőbb 2017. április 3-ig kell befizetni (mivel április 1-je szombat).
8. 2016-ban új UTII nyilatkozat van érvényben. Ezzel együtt használják

Az UTII sok kisvállalkozást vonz az alacsony adókulcsok miatt. 2016-ban a tevékenység típusától és a régiótól függően az arányok 7,5% és 15% között változnak. Ráadásul a különleges berendezkedésű tisztek kevesebb bejelentést tesznek, mivel nem veszik figyelembe az „alap” adókat (nyereség, áfa). Ennek megfelelően az adóellenőrök ritkábban jönnek ellenőrzésekkel.

Hogyan lehet áttérni a kedvezményes elbánásra

Ha 2013 előtt UTII formájában erőszakkal átkerülték az adórendszerbe, most ezt szabad akaratukból megtehetik, ha:

• a rendszert a helyi hatóságok vezették be azon település területén, ahol a társaság vagy egyéni vállalkozó működik;
• Az üzletágat az Art. (2) bekezdése határozza meg. 346.26 Adószám az imputált tevékenységtípusok között;
• az előző naptári év átlagos létszáma, ideértve a külső részmunkaidős munkavállalókat és a civil társasági szerződésben foglalkoztatottakat is, nem haladja meg a 100 főt;
• az egyéb szervezetek – ideértve a külföldi szervezetek fióktelepeit és képviseleti irodáit – részesedése a szervezet alaptőkéjében nem haladja meg a 25%-ot.

Az imputálásra való átállás bármikor lehetséges, csak kérelmet kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak. UTII-1. De az egyszerűsített adózási rendszerre vagy az OSNO-ra való áttérés csak az év elejétől megengedett.

Az UTII-fizetőként való regisztrációt követően a gazdálkodó szervezet köteles adót fizetni és bevallást benyújtani, függetlenül attól, hogy tevékenységet ténylegesen folytat-e vagy sem. Ennek megfelelően a nyilvántartásból való törlés megszünteti a kötelezettségeket.

Az adótörvényben minden tevékenységtípushoz meghatározzák az alapvető jövedelmezőségi és fizikai mutatókat, amelyektől függ az adó összege. A bevétel összege az UTII esetében nem számít.

Ebben a rendszerben az adózás tárgya az imputált jövedelem. Negyedévente számítják ki, kiválasztva az Ön tevékenységi típusának megfelelő jövedelmezőségi és fizikai mutató értékeit, és a K1, K2 együtthatók segítségével. A 2016. év második negyedévére vonatkozó számítás a következőképpen néz ki:

Alaphozam Az adótörvény 346.29. cikkének 3. pontjából vettük át.

Fizikai mutatók(járművek száma, parkolóhely stb.) változhat. Az új érték abban a hónapban jelenik meg, amelyben a mutató megváltozott. A mutató azonban nem lehet egyenlő nullával, még akkor sem, ha a valóságban ez a helyzet (például felmondták a kiskereskedelmi egységek bérleti szerződéseit). Ebben az esetben az „üres” hónapban meg kell adni az előző negyedévi bevallás mutatóját.

K1- a Gazdaságfejlesztési Minisztérium rendelete alapján évente megállapított deflátor együttható. 2016-ra eredetileg emelt ütemben tervezték - 2,083, de később a tavalyi szinten - 1,798 -on hagyták.

K2- az alap jövedelmezőség kiigazító együtthatója. A helyi törvényhozó testületek figyelembe vehetik a területükön folytatott üzleti tevékenység sajátosságait, és jóváhagyhatják a K2 értékét 0,005 és 1 közötti tartományban. Ha a megfelelő normatív aktust nem fogadják el az új év kezdete előtt, akkor a K2 értéket tavaly maradt. Ha a K2-t a helyi hatóságok egyáltalán nem vették figyelembe, akkor helyette 1 kerül a számításba.

Az adóalanyok nyilvántartásba vétele és regisztrációja bármely munkanapon történik, és előfordulhat, hogy az UTII-vel töltött hónap nem teljes. Ezután a nem teljes hónap imputált jövedelmét külön számítják ki, majd hozzáadják a teljes hónapok bevételéhez.

1. példa

A Priboy LLC autószolgáltatásokat nyújt, áruszállítást egy járművel. A cég bejegyzése 2016. május 10-én történt. A rakományszállítás alapvető jövedelmezősége 6000 rubel/hó. A fizikai mutató a járművek száma. A K2 nincs telepítve a régióban. Számítsuk ki a 2. negyedév imputált jövedelmét (II):

VD május = 6000 dörzsölje. × 1: 31 nap × 22 nap × 1798 × 1 = 7656 rubel.

VD június = 6000 dörzsölje. × 1 × 1798 × 1 = 10 788 dörzsölje.

WD 2016 2. negyedév = 7656 RUB. + 10 788 dörzsölje. = 18 444 dörzsölje.

2. példa

Vegyük az 1. példa adatait, és keressük meg a 2016. II. negyedévi adót. Tegyük fel, hogy a helyi hatóságok nem csökkentették az arányt.

UTII 2016 II. negyedév = 18 444 RUB. × 15% = 2767 dörzsölje.

Hogyan csökkenthető az UTII

Az UTII számított értéke felére csökkenthető biztosítási díjak, betegszabadság és önkéntes biztosítási szerződések szerinti kifizetések. Ugyanakkor a levont összegekre a következő követelmények vonatkoznak:

• biztosítási díjak Csak azokat az alkalmazottakat veszik fel, akik kijelölt tevékenységet végeznek. A hozzájárulásokat a beszámolási negyedév során a megállapított összegeken belül kell befizetni. Ez azt jelenti, hogy a július 15-i határidőig befizetett, például júniusi járulékok nem csökkentik a 2. negyedévi adót. A munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozók nem veszik figyelembe a személyi biztosítási díjakat.
• betegszabadság a munkáltató költségére kell fizetni, azaz a betegség első három napjára, és csak azoknak a munkavállalóknak, akik beszámított szolgálati tevékenységet folytatnak;
• önkéntes biztosítási szerződések szerinti kifizetések figyelembe kell venni, ha a munkavállalók javára kötnek szerződést a munkaképesség átmeneti elvesztése esetén történő beszámítással, amelyet a munkáltató költségére fizetnek (a betegség első három napja).

Ha kiderül, hogy a levonás több mint az UTII 50%-a, a többletösszeg a jövőben nem kompenzálható.

3. példa

Tegyük hozzá az 1. és 2. példa feltételeit: 2016 júniusában májusban 1513 rubel biztosítási díjat fizettek, júniusban 2162 rubelt. 2016. július 15-én fizetve. Keressük a 2. negyedévre fizetendő UTII-t.

Először is határozzuk meg azt a standard értéket, amely alá nem csökkenthető az adó.

2767 RUB × 50% = 1384 dörzsölje.

Mivel a 2. negyedévben ténylegesen 1500 rubelt fizettek ki. a biztosítási díjakból, ami meghaladja a standard értéket, 129 rubel marad jóváíratlan. (1513 – 1384 RUB)

Az egyedülálló vállalkozók különleges módon csökkentik az adójukat. Csak az azonos időszakban a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Nyugdíjpénztárba beküldött fix befizetéseket tudják beszámítani. Az UTII-t akár nullára is csökkentheti. Ugyanakkor a rögzített hozzájárulások magukban foglalják a nyugdíjalapba történő hozzájárulásokat is, amelyek összege a jövedelem 1 százaléka meghaladja a 300 000 rubelt. (a Pénzügyminisztérium 2015. december 7-i 03-11-09/71357 sz. levele)

Az UTII kifizetésének határideje 2017-ben a következő időpontokra esik:

• 2017. I. negyedévre - 2017. április 25-től;
• 2. negyedévre - 2017. július 25-től;
• 3. negyedévre - 2017. október 25-től;
• 4. negyedévre - 2018.01.25.

Ha a „felrótt” a megadott határidőket figyelmen kívül hagyta, késedelmi bírságot, valamint a fizetési határidő jogellenes elmulasztásának napjáért kötbért köteles fizetni.

A 2018-as időszakokra az UTII kifizetésének határideje a következő:

• 2018. I. negyedévére - 2018. április 25-től;
• 2. negyedévre - 2018. július 25-től;
• 3. negyedévre - 2018. október 25-től;
• 4. negyedévre - 2019.01.25.

Az UTII fizetéséhez szükséges fizetési szelvények kitöltésének árnyalatai

Az UTII fizetésére vonatkozó fizetési megbízás kitöltésekor figyelnie kell a következő pontokra:

• A „104” mezőbe a KBK kerül be. Meg kell jegyezni, hogy az imputációs kódok változatlanok maradnak. Ebben és ebben az anyagban megtekintheti a KBK for UTII-t az adók, büntetések, bírságok vagy a fizetési kamatok feltüntetésére.

• A „105” mezőben az OKTMO kód kerül rögzítésre, amely megfelel az „imputált személy” tevékenységének típusának.

A „110” mezőben nem kell feltüntetni az „NS” vagy „PE” karaktereket, valamint az ehhez a mezőhöz korábban megadott egyéb rövidítéseket. Ennek az adatnak a kitöltésének visszavonásának szükségessége annak a ténynek köszönhető, hogy ez az információ a KBK-ból látható. Az UTII fizetésére vonatkozó fizetési megbízás kitöltésének mintáját lásd.

Milyen adókat kell még fizetni az imputálás után?

Az UTII-fizetőnek az egyszeri adón kívül egyéb adófizetéseket és illetékeket kell fizetnie, mert csak:

• ÁFA-ból (kivéve adóügynöki kötelezettség keletkezését, áruimportot és áfás számla kiállítását);
• ingatlanadó (kivéve kataszteri adó);
• jövedelemadó (szervezeteknek) és személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak).

Milyen kifizetéseket fizethet még az „imputált személy” az államnak, amint azt a „Mennyi adót kell fizetnem az UTII után?” című anyagban leírtak szerint teljesíteni. . Ezen anyag felhasználásával szem előtt kell tartani, hogy 2017 óta a biztosítási díjak, amelyekre ez évig a 2009. július 24-i 212-FZ számú „A biztosítási járulékokról...” törvény rendelkezései vonatkoztak, és a részére fizetett az alapokat a Szövetségi Adószolgálatnak fizetik ki.

Ha nem tudja fizetni az UTII-t

A gyakorlatban sok vállalkozó vagy szervezet szembesül olyan helyzetekkel, amikor:

• Fizikai mutató elvesztése miatt adószámításnak nincs tárgya. Például egy áruszállítással foglalkozó szervezet minden autóját eladta. Tekintettel arra, hogy az Art. (3) bekezdésének normái értelmében Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. §-a szerint az ilyen tevékenységek adóalapját a járművek száma alapján számítják ki, mivel ilyen mutató hiányzik. Ez a helyzet meglehetősen ellentmondásos.

• A fizető megszűnt. Mivel az „imputált” személy már nem kap bevételt, első pillantásra feltételezhető, hogy nincs UTII fizetési kötelezettség. Figyelembe véve azonban, hogy az egyszeri adó nem függ a kereskedő jövedelmétől, ebben az esetben nem lehet adómentességéről beszélni.

E következtetés melletti érvek a cikkben találhatók.

Amint láthatja, az UTII adófizetési eljárása számos árnyalatot tartalmaz, amelyeket fontos betartani, amikor ebben a különleges rendszerben működik. Rovatunk mindig segít abban, hogy lépést tartson a jogszabályi újításokkal, és biztosítsa az adókötelezettségek helyes befizetését.

Az Orosz Föderáció területén másokkal együtt adózási rendszert alkalmaznak, egyetlen adó formájában az imputált jövedelemre. Ezt az adózási rendszert az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetének rendelkezései szabályozzák. Meg kell jegyezni, hogy 2016-ban néhány változás történt az UTII-ben.

Egyetlen adó alkalmazása

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.28. cikkének (1) bekezdésében meghatározott általános szabály szerint az adózó átállása az imputált adó fizetésére csak önkéntes alapon, egy kérelem űrlapján történik. Az ilyen átmenet előfeltétele, hogy a fizetők a törvényben kifejezetten előírt kereskedelmi tevékenységeket hajtsák végre, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott követelményeknek való megfelelés. Fontos tény, hogy csak jogi személyek és vállalkozók lehetnek önálló adófizetők. A jogalkotó, miközben szétválasztja a magánkereskedőket és a szervezeteket, nem osztja szét a jogi személyeket azok szervezeti és jogi formái szerint. Ennek megfelelően az UTII 2016-os változásai az LLC-k esetében ugyanazok, mint a többi jogi személy esetében.

Emlékeztetni kell arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi az UTII fizetés önkéntes megszüntetését, de csak a következő naptári év elejétől. Ez a korlátozás nem változott. Az UTII-fizetés 2016-os önkéntes megszüntetésével kapcsolatban nincs változás vagy újítás.

A szövetségi jogalkotó nem változtatott a fizetés megkezdésének és az UTII használatának megszüntetésének eljárásán, de számos újítást eszközölt az UTII szabályozásában, amelyek leírását az alábbiakban részletezzük.

Az UTII legfrissebb hírei és változásai 2016-ban

Az egységes adóval kapcsolatos jogalkalmazási gyakorlat 2016-ban nem esett át jelentős változáson vagy újításon. Az imputált jövedelem egységes adóját szabályozó szövetségi jogszabályok normái ugyanazokban a kiadásokban maradtak, amelyek 2015-ben voltak hatályban. 2016 eleje óta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.3 fejezetének egységes adóra vonatkozó rendelkezései változatlanok maradtak (néhány változás történt 2015-ben).