A jogszabály egyértelműen kimondja, hogy minden személynek vagy társaságnak nyereségként adót kell fizetnie a nyereség után. Ha ezt a kötelezettséget elkerülik, jelentős bírságokat és más típusú büntetéseket alkalmaznak. Az adó megfizetésével egyidejűleg gondoskodni kell az adóbevallás benyújtásáról. Fontos tudni, milyen következményei vannak annak, ha ezt a dokumentumot nem nyújtják be az adóhivatalhoz.

A bevallást akkor tekintik nem benyújtottnak, ha azt egy bizonyos ideig nem nyújtották be az adóhivatalhoz, amely egy személy vagy társaság jövedelmére vonatkozó adatokat tartalmazott.

Fontos! Ha kiderül ez a tény, hogy egy magánszemély vagy jogi személy nem nyújtott be dokumentumokat, akkor a felügyelőségnek joga van az adófizetőt felelősségre vonni, amelyet a bírság elhatárolása fejez ki.

A következő helyzetek minősülnek jogsértésnek:

• az adózó nem nyújtott be adatokat, még akkor sem, ha jövedelme nincs;
• a dokumentációt azonban a határidőn túl nyújtották be;
• hibák vannak a dokumentum több bekezdésében;
• tudatosan hamis információkat tartanak nyilván, és ezt a tényt tapasztalt adótisztviselők valóban elárulják;
• a dokumentumnak nincs olyan külön része, amelyet ki kell tölteni és be kell nyújtani az ellenőrzéshez.

Fontos! A nyilatkozatnak egy előre meghatározott határidőn belüli benyújtása elmulasztása az adóösszeg 5% -ának megfelelő bírság felhalmozódását vonja maga után, amelyet e dokumentumnak megfelelően kell megfizetni, azonban a teljes összeg nem haladhatja meg az adó 30% -át, és nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel.

Milyen papírokat tartalmaz a nyilatkozat

Ez a dokumentum több lapból áll, amelyek mindegyike kötelező, ezért nem hiányozhat semmilyen információ.

Ha még egyetlen fontos lap sincs, akkor az adóellenőr munkavállalójának nincs joga elfogadni a teljes dokumentumot. A nyilatkozat benyújtásával együtt más dokumentumokat is át kell adni:

• Állampolgár vagy vállalat TIN-je;
• bizonyos ingatlanok adásvételi szerződése;
• ha egy lakást vásároltak, akkor megállapodást nyújtanak be az építésében a saját tőkében való részvételről;
• az ingatlan teljes értékét feltüntető ellenőrzés;
• átvételi elismervény, ha új épületben vásároltak lakást.

Fontos! Általában a dokumentumok közvetlen átadása során az ellenőrző dolgozók ellenőrzik az összes szükséges papír meglétét, és ha bizonyos elemek hiányoznak, akkor a dokumentációt egyszerűen nem fogadják el.

Ha nem nyújtotta be időben az adóbevallását az adóhatósághoz, és megsértette a jelentések benyújtásának határidejét, hogyan lehet elkerülni a büntetéseket? A válasz ebben a videóban:

Kinek és mikor kell benyújtania a nyilatkozatot

A dokumentáció benyújtásának szükségessége minden olyan személy vagy vállalat esetében felmerül, amely jövedelemmel rendelkezik az alábbiak eredményeként:

• bármely ingatlan értékesítése;
• örökség megkapása;
• magánpraxis;
• bizonyos jövedelem megszerzése külföldi jövedelemforrásokból;
• munka vállalkozók, akik az év során több mint 100 embert foglalkoztatnak;
• további jövedelemhez jutnak, és nem számít, hogy van-e fő jövedelmi helyük vagy sem;
• különféle díjak és díjak átvétele, amelyeket természetben vagy készpénzben lehet bemutatni.

Fontos! Ha a dokumentumok átadása késik, akkor ez lesz a bírság kiszámításának alapja.

A nyilatkozatot nem csak időben kell benyújtani, hanem helyesen is ki kell tölteni, mivel a különféle hibák vagy hiányosságok megléte a bírság megfizetésének szükségességéhez is vezet. A dokumentumokat a tárgyévet követő év április 1-je előtt kell benyújtani.

Olvassa el a földadót, annak kiszámítási és befizetési eljárását, valamint a jelentések benyújtását

Mi a felelősség a nyilatkozat továbbításának késedelméért

Ha a dokumentációt nem továbbítják időben, akkor a lehető leghamarabb meg kell próbálnia átadni az ellenőrzésnek, mivel elkerülhető a bírság felhalmozódása.

Fontos! Ha az adókat már befizették, és ugyanakkor az adózó késik az adóbevallás benyújtásával, akkor fennáll annak a lehetősége, hogy a bűncselekmények hiánya miatt nem kell bírságot fizetnie.

Adóbevallási minta az egyszerűsített adórendszerhez.

A bírságok összege

A dokumentumok benyújtásával kapcsolatos különféle jogsértések esetén a szokásos büntetést szabják ki, amelyet bírságok jelentenek. Méretük attól függ, ki az adózó:

• a magánszemélyek fizetik az adó összegének 5% -át, ha nem továbbították időben az okmányt az adóhatósághoz;
• fizessen ezer rubelt, ha nem nyújtották be időben a nyilatkozatot, de megfizették az adót, és ha az adót nem fizették meg, vagy csak egy részösszeget utaltak át, akkor a tisztviselőknek további 300–500 rubelt kell fizetniük.

Így minden adózónak gondoskodnia kell a dokumentáció felügyelethez történő átadásáról a jogszabályokban meghatározott határidők szerint.

Ha az adózó késik a jelentések benyújtásával

Ha a jelentéseket benyújtó személy elmulasztotta a határidőt, azt a lehető leghamarabb be kell nyújtania, mivel ha már fizetett adót, akkor lehetőség nyílik a büntetés elkerülésére.

Ha a cég elmulasztja a határidőt, akkor az adófelügyelőség nemcsak bírságokat szabhat ki rá, de akár a szervezet számláit is befagyaszthatják, de erről a céget minden bizonnyal előzetesen figyelmeztetik.

Milyen sorrendben hajtják végre az OSNO felé történő adóbevallást - tudd meg

Milyen egyéb intézkedések lehetnek felelősek

A kézbesítés időszerűsége mellett más hibák is előfordulhatnak, amelyek a szankciók megfizetésének szükségességéhez vezetnek. Ezek tartalmazzák:

• hibák a dokumentumban;
• fontos információk vagy akár egész lapok hiánya;
• pontatlan adatok jelenléte.

Fontos! Ha a jogsértések csak az adózó írástudatlanságához kapcsolódnak, akkor célszerű minél előbb foglalkozni a bevallás benyújtásával, hogy lehetőség nyíljon a dokumentumok helyesbítésére.

Bírságot akkor is kiszabnak, ha nulla nyilatkozat benyújtására van szükség, így a cégnek nem kell adót fizetnie, és az összeg 1 ezer rubel lesz.

A nyilatkozatot online lehet benyújtani az FTS honlapján.

Milyen bírságokat szabnak ki az egyénekre

Ha egy magánszemély késik a nyilatkozat benyújtásának határidejével, akkor minden késedelmi hónap után az adó összegének 5% -át kiszabják, de ez a bírság nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel. vagy meghaladja az adó összegének 30% -át.

Ha egyáltalán vannak adótartozások, akkor az adó összegének 1/5-ével megegyező kötbér kerül felszámításra.

A felelősség elkerülésének főbb módjai

Sokan és cégek, akik elfelejtik időben benyújtani a jelentéseket, elgondolkodnak azon, hogyan kerülhetnék el a bírságfizetést.

Fontos! Egyes személyek egyszerűen megfeledkeznek arról, hogy ezeket a dokumentumokat be kell nyújtani az adóhatósághoz, ezért cselekedeteikben nincs rosszindulatú szándék.

Bizonyos enyhítő körülmények fennállása esetén enyhíteni lehet a törvénysértés büntetését. Ezek tartalmazzák:

• nehéz személyes vagy családi helyzetek;
• az adózót fenyegették vagy cselekvésre kényszerítették, amellyel kapcsolatban nem volt lehetősége átadni a dokumentációt a felügyelőségnek;
• sok eltartottja van;
• egyéb körülmények, amelyeket nemcsak az adóhatóság, de akár a bíróság is könnyítőnek ismerhet el, ha az adózó bírósági eljárás útján kívánja csökkenteni a bírság összegét.

Fontos! Az adófelügyelőség munkatársai maguk is félúton találkozhatnak az adózókkal, ha más dátumot tesznek az okmányokra, ha ilyen helyzet először fordul elő

Ily módon minden adózónak tudnia kell, hogy mikor és milyen körülmények között kell bevallást benyújtani. Helyesen kell elkészíteni, és tartalmaznia kell a szükséges íveket, hogy ne legyenek gondok az adófelügyelőség alkalmazottaival, és ne is kelljen különféle jogsértésekért bírságot fizetni.

Mi fenyeget a nyilatkozatok benyújtásának elmulasztásával - a következő videó részletei:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az egyéni vállalkozók és jogi személyek kötelesek adót fizetni, bevallásaikat és kiadásaikat a jelentési dokumentumokban be kell jelenteniük. Az adóhatóság késedelmes tájékoztatása a jogszabályoknak megfelelő pénzbírság formájában büntetést von maga után.

Az Orosz Föderáció adórendszere 2018-ban

Számos adórendszer létezik az egyéni vállalkozók számára:

• UTII;
• PSN és mások.

A választott rendszer szerint adófizetésre van szükség, nyilvántartást kell vezetni a pénzügyi bevételekről és kiadásokról, figyelemmel kell kísérni a szükséges dokumentumok állami intézményekhez történő időben történő benyújtását. Ennek elmulasztása esetén az adóbevallás benyújtásának elmulasztása miatt kötbér kerül kiszabásra.

Az adó mértéke, a jelentéstételi dokumentumok és a papírok Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának határideje rendszerenként eltérő. A következmények azonban ugyanazok. A jövedelem és egyéb pénzügyi tranzakciók bevallásának figyelmen kívül hagyása az orosz törvények értelmében felelősséggel tartozik.

Büntetések

Milyen szankciókat ír elő a törvény

Szankciók az adóbevallás határidőre történő benyújtásának elmulasztása esetén

2018-tól a késedelmi kötbér a fennálló összeg 5% -a a beszámolási időszak minden egyes teljes vagy hiányos hónapjára. A maximális összeg a bevallott összeg 30% -a. A minimális mutató 1000 rubel, és nem függ a végeredménytől. *

Az adóbevallás késedelmes benyújtására három fő intézkedés vonatkozik, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége alkalmaz:

• A 119NK RF cikkben előírt bírság.
• Bármely olyan bankszámlán lebonyolított tranzakció blokkolása, amelynek feltételeit és előírásait az Art. Az adótörvény 76.
• A magánszemélyeket megcélzó igazgatási felelősség az Art. A közigazgatási törvény 15.5.

A nyilatkozat benyújtásának elmulasztása esetén a büntetés 300 és 500 rubel között van, a körülményektől (az adóhátralék összege, a bűncselekmény megismétlése, az enyhítő körülmények stb.) *.

Késedelmes adóbevallás benyújtása adótartozás nélkül

A jelentési dokumentumok nulla arányú benyújtásának késedelme bizonyos következményekkel jár. A bírság ilyen helyzetben rögzített és 1000 rubel. *

Sokan úgy vélik, hogy ha időben átutalja a szükséges összegű adót, de nem megfelelő időben nyújtja be az adóbevallást, akkor az 5 százalékos büntetés megszorozva a nulla adóssággal nulla lesz. A valóságban ez nem így van. Lehet, hogy 1000 rubel szokásos bírsággal sújtják. * Ezért nem szabad ezzel visszaélni, jobb, ha időben benyújtja a nyilatkozatot.

Némileg más helyzet figyelhető meg, amikor az adókat kiszámítják az előre fizetett befizetésekre. A nyereség és az adók végső összege nem ismert, ezért az egyéni vállalkozó vagy a jogi személy köteles előleget fizetni az adók után. Ilyen körülmények között 1000 rubel bírság. nem, de az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke 200 rubel szankciót szabhat ki. *

A be nem nyújtott nyilatkozatok elévülési ideje

Függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó milyen adórendszert alkalmaz és milyen adót nem fizetett (személyi jövedelemadó, áfa stb.), A maximális elévülési idő 3 év. Azt azonban nem sokan értik, hogy a visszaszámlálás melyik pillanattól kezdődik.

Az adóhatósági követelések maximális időtartama 3 év

Fontos! A referencia-időszak az adózási időszak kezdetétől számít, amely azt az időszakot követi, amikor az adókat be kellett volna fizetni, és a bevallást be kellett nyújtani.

Példa: a társaság nem fizetett adót 2017-re, így az utolsó nap 2018. március 28-a. Az elévülési időt azonban 2018. január 1-jétől kell számolni, amikor az új beszámolási időszak elkezdődött.

Bírság fizetése a későn benyújtott adóbevallásért

Először szüksége lesz:

• a pénzátutalás részletei;
• fizetés nyugta;
• szükséges összeget.

Lépésenkénti utasítások a megállapított bírság megfizetéséhez:

1. Megtudhatja az okot és a pontos összeget az FTS osztályon vagy a szervezet hivatalos honlapján www.nalog.ru az adófizető személyes számláján. A bírság tudatlansága nem mentesíti a fizetési kötelezettség alól, ezért jobb, ha nem késleltetjük az ellenőrzés látogatását.
2. Bármely bankon keresztül fizethet (nyugtára van szüksége) vagy folyószámlán (tisztáznia kell a pénzátutalás részleteit). A fizetésre vonatkozó információk a forródrót hívásával, az adóhivatal honlapján vagy az intézmény irodájában pontosíthatók. Javasoljuk, hogy az elévülés lejártáig (3 év) megőrizze a bírság befizetésének nyugtáját.
3. Néhány nappal a művelet után tisztáznia kell a fizetés nyugtáját.

Ezen algoritmus használatával bírságot fizethet az ingatlanadó-bevallások benyújtásának elmulasztásáért, valamint a föld-, a szállítási, az egységes és bármilyen más kormányzati díjért. Elektronikus aláírással nemcsak bírságokat és adókat fizethet, hanem benyújtja a szükséges jelentési dokumentációt is.

Jegyzet! Az adójogi bírság jogi eszközökkel csökkenthető vagy teljesen megszüntethető, ha választott bírósághoz fordul.

A fizetés a "Gosuslugi" portálon keresztül is teljesíthető, ha az állampolgárnak van igazolt számlája. Az elv megközelítőleg megegyezik az FTS honlapján az LKNP-n keresztüli visszafizetéssel. A szolgáltatás igénybevételéért további jutalékot és díjat nem számítunk fel.

Hogyan lehet csökkenteni az összeget, vagy nem fizetni bírságot

Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak megfelelően számos enyhítő körülmény áll fenn:

• nehéz helyzet (családi nehézségek, egészségügyi problémák stb.);
• fenyegetések vagy erőszakos kényszer;
• nehéz pénzügyi helyzet;
• egyéb körülmények (első bűncselekmény, eltartottak jelenléte stb.).

Fontos! Eltartottak kiskorú gyermekek, cselekvőképtelen rokonok vagy 23 év alatti személyek, akik nappali tagozaton tanulnak az állami oktatási intézményekben.

A bírság csökkentése iránti kérelemben ajánlott feltüntetni a bírság megfizetésének elmulasztásának okait. Ez növeli annak esélyét, hogy pozitívan döntsenek a pályázatról. Ha dokumentálisan megerősíti az adóbevallás vagy az adófizetés késedelmét befolyásoló különleges körülmények meglétét, akkor a pozitív döntés esélye és a teljes összeg csökkenése nem rossz.

Fontos! Az adózó a szabálysértési törvény megalkotásától számított 14 munkanapot kap a bírság csökkentése iránti kérelem benyújtására.

Ezen időszak végén gyakorlatilag lehetetlen megtámadni a megállapított összeget. A pályázat hosszabb idő után történő benyújtásának egyetlen esélye annak bizonyítása, hogy azt nem lehet időben benyújtani. Ehhez meg kell erősítenie, hogy kórházban van, az országon kívül, vészhelyzetben stb.

Adósság összegének csökkentése vagy felszámolása iránti kérelem benyújtása választott bírósághoz

Ha a felügyelőség döntése téves vagy pontatlan, akkor azt megfelelő kérelem benyújtásával lehet megtámadni a választottbíróság előtt. Esetének igazolásához bizonyítékot kell készíteni (fizetési bizonylatok, bankszámlakivonatok stb.). A szükséges információk és dokumentáció hiánya, amely a felperes álláspontjának javát bizonyítja, negatív irányba fog játszani. A gyakorlatban az ilyen kérelmek több mint fele nem teljesül.

Szankciók egyéb jelentéstételi dokumentumok késedelmes benyújtása esetén

Az adóbevallás hiánya miatt kiszabott büntetés mellett az állami ügynökség alkalmazottai jogosultak fizetést vagy visszatérítést követelni a 2-NDFL nyomtatványért (200 rubel minden be nem nyújtott igazolásért) és a 6-NDFL-ért (havi 1000 rubel havonta). * A vállalkozóknak ezt is figyelembe kell venniük, hogy ne büntetések alá esnek. Ezek a bűncselekmények elsősorban a nagyvállalkozásokat érintik.

Hogyan kerülhetjük el a további büntetéseket

Annak érdekében, hogy ne kerüljön ismét hasonló helyzetbe, meg kell:

• pontosítsa a jelentési dokumentumok benyújtásának határidejét;
• nyomon követheti a pénzügyi tranzakciók rendszeres rögzítését;
• az adók időben történő megfizetése.

Ebben fontos helyet kap a vállalkozás pénzügyi oldalának szakmai ellenőrzése. Ha a cég elég nagy, akkor célszerű könyvelői állást vagy egy teljes osztályt létrehozni a személyzetben. Kisvállalkozások vagy egyéni vállalkozók számára megfelelő az olyan ügynökségekkel való együttműködés, amelyek egyszeri számítást és jelentési dokumentumok elkészítését végzik. Felvehet távoli alkalmazottat vagy hozzáértő szabadúszót is.

Ha a vállalkozás forgalma kicsi, akkor önállóan is megbirkózik. A legfontosabb az, hogy gondosan kövesse a határidőket és helyesen töltse ki a dokumentációt.

* A bírságok összege 2018. augusztusától aktuális.

A legtöbb adóbevallás esedékes. Nemcsak a vállalatok, hanem tisztviselőik is bírságot szabnak ki a késedelmes benyújtásért. Kommentáljuk a nyilatkozatok késedelmes benyújtása miatt indított büntetőeljárás indokait és eljárását. Milyen esetekben minősül jogellenesnek a vállalkozással szemben bírság kiszabása; hogyan lehet csökkenteni a szankciók összegét; köteles-e a társaság nyilatkozatot benyújtani, ha a fizetendő összeg nulla; felelősségre vonhatók-e a nyilatkozat régi nyomtatványon történő benyújtásáért?

így minden adózónak minden egyes fizetendő adóról be kell nyújtania az adóbevallást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése, 80. cikkének (1) bekezdése). Az előleg kiszámítását egy adott adó esetében is bemutatják. A nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén a szankció összege a késedelem napjainak számától függ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke).

A felelősség alkalmazásának indokai

Cikk szerinti felelősség Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem alkalmazandó a jelentési időszakokra

Szankciók alkalmazása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke csak az adózási időszak eredményei alapján lehetséges, a jelentési időszak nem. A jogalkotó egyértelműen megkülönbözteti két dokumentumot - az adóbevallást és az előlegek kiszámítását. Más szavakkal, az előlegek számításainak a megállapított határidőn belüli benyújtásának elmulasztása esetén az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem alkalmazható (15. szakasz). Az adóhatóságok az előlegek határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén csak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke.

Ezen túlmenően az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. §-a szerint az adóhatóságok csak adófizetőkre jogosultak, adóügynökökre azonban nem jogosultak (13. szakasz az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2005. december 22-i tájékoztató levele N 98). Azon adókra vonatkozó nyilatkozatokat (számításokat), amelyek esetében a társaság mentesül az adófizetési kötelezettség alól egy vagy másik speciális rendszer alkalmazása miatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 2. szakasza), nem kell benyújtani az adóhatósághoz.

Cikk szerinti felelősség Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem vonatkozik a díjakról és hozzájárulásokról szóló nyilatkozatok késedelmes benyújtásának eseteire. Az FSS hatóságainak bérszámfejtés elmulasztása miatt azonban egy szervezet 1000–5000 rubel összegű bírság formájában felelhet. az Art. 20. sz. Szövetségi törvény, 2003. 02. 08. N 25-FZ "Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának költségvetéséről". Az adókötelezettség nem alkalmazható a kötelező nyugdíjbiztosítás járulékaira sem, mivel azok nem felelnek meg az adó fogalmának (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2006. március 14-i tájékoztató levelének 8. pontja N 106; az FAS FEB 2006. május 11-i állásfoglalása N F03-A37 / 06-2 / 1072 ; FAS ZSO, 2006. 24. 05., N F04-2365 / 2006 (22215-A70-25).

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. és 126. pontja a díjak és járulékok kiszámításával kapcsolatos jogsértésekre

Ilyen bűncselekmény miatt nem vonhatók rájuk az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke. Tény, hogy felelősséget ír elő az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által közvetlenül előírt információk átadásának elmulasztásáért. A kötelező nyugdíjbiztosításra vonatkozó számítások benyújtásának kötelezettsége a 2001. december 15-i N 167-FZ szövetségi törvény normáiból következik "Az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításáról". Ezenkívül a Nyugdíjpénztár szervei nem jogosultak eljárást indítani a nyilatkozatok (számítások) benyújtásának elmulasztása miatt az Art. Az N 167-FZ szövetségi törvény 27. cikke.

Az a tény, hogy az adózónak az adóidőszak végéig nincs fizetendő adója, önmagában nem mentesíti a nyilatkozattételi kötelezettség alól (7. szakasz az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2003. március 17-i tájékoztató levele N 71; lásd még az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2004.02.03-i határozatát, N 16125/03).

Az adófizetési összeg hiánya nem mentesíti a nyilatkozattételi kötelezettség alól

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának ezen álláspontja tükröződött a szövetségi kerületi bíróságok döntéseiben. Az adózó felelősségre vonása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke 100 rubel bírság formájában. ésszerűen, még akkor is, ha az adózónak nem volt kötelezettsége ezen adóbevallások után adót fizetni ( a FAS UO 2001. 07. 02-i állásfoglalásai N F09-1395 / 01AK; FAS ZSO, 2001.11.05., N F04 / 3414-990 / A46-2001; FAS DVO 2005.06.30-tól N F03-A73 / 05-2 / 1800).

Ha a társaságot nem ismerik el adófizetőként (például nem birtokol járműveket, telkeket), akkor nem köteles nyilatkozatokat benyújtani, ami azt jelenti, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke. Ne feledje, hogy az adóhatóság egyetért ezzel az állásponttal (a Szövetségi Adószolgálat Moszkvai Hivatalának 2008.03.14-i levele N 03-05-05-02 / 13).

A bevallások benyújtásakor még egy fontos szempont, amelyre emlékezni kell: a kiszámított adó összegének a megadott határidőn belüli befizetése nem mentesíti automatikusan a nyilatkozat késedelmes benyújtásának felelőssége alól (13. szakasz az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2003. március 17-i tájékoztató levele N 71).

Mi fenyeget a nyilatkozat benyújtásának formájának és eljárásának megsértésével?

Mivel az adófizető képviselője, aki a felügyelethez benyújtotta a nyilatkozatot, magának az adózónak minősül, a nyilatkozat benyújtásának határidejének a képviselő általi megsértése nem mentesíti a felelősséget a szervezet alól (7. pont az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségi tájékoztató levele, 2001.2.22., N 5).

Általános szabályként az adóhatóság nem jogosult megtagadni a bevallás (számítás) elfogadását. Van azonban egy figyelmeztetés: ha az előírt formában vagy formátumban kerül bemutatásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 4. pontja).

Azoknál a szervezeteknél, amelyek átlagos száma meghaladja a 100 főt, kötelező a nyilatkozatok (számítások) elektronikus formában történő benyújtása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 3. pontja). Felmerül a kérdés: felelősségre vonható-e egy ilyen szervezet, ha papíron nyújt be nyilatkozatot?

A szervezet elektronikus helyett papíralapú nyilatkozatot nyújtott be. Milyen következményei vannak?

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2007. április 12-i N 03-01-13 / 9-269 keltezésű levelében nagyon körültekintően közelítette meg a kérdés tisztázását. Egyrészt rámutatott arra, hogy az adózó által az adóbevallás (számítás) nem megfelelő formában és (vagy) azonosítatlan formában történő benyújtása az adózó kötelezettségszegésének elmulasztását jelenti. De másrészt bíróság elé állítva a bevallást (számítást) benyújtó adózót az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkét a bűnüldözési gyakorlat és az elektronikus nyilatkozatok kötelező benyújtásának bevezetése szakaszos jellegének figyelembevételével kell végrehajtani.

A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben az adófizetők javára fejlődik. Szerinti szankció. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke csak a nyilatkozat határidőre történő benyújtásának elmulasztása esetén alkalmazható, és a benyújtási eljárás (űrlap) megsértése esetén a felelősség nem alkalmazható ( a FAS ZSO 2006. szeptember 28-i állásfoglalása, N F04-6577 / 2006 (27077-A45-29)). Így az adózó elektronikus úton, mágneses adathordozón, papíron visszaigazolva adta be a közlekedési adóbevallásokat. A felügyelőség megtagadta a nyilatkozat elfogadását, a benyújtási eljárás megsértésére és a telekommunikációs csatornákon történő elektronikus benyújtás szükségességére hivatkozva. A bíróság azonban jogellenesnek találta a társaság bíróság elé állítását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke, mivel ez a cikk nem rendelkezik felelősségről az azonosítatlan formában benyújtott nyilatkozat benyújtásáért ( a FAS VCO 2007. október 16-i állásfoglalása N A58-2710 / 07-F02-7689 / 07). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága támogatta ezt az álláspontot ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. február 14-i meghatározása, N 1475/08).

Ha elavult adóbevallási űrlapja van

Nem titok, hogy egy könyvelőnek néha nehéz nyomon követnie a bevallási űrlapok összes változását. De a nyilatkozat benyújtása a régi formában nem minősül adójogi bűncselekménynek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke. A bevallás régi típusú nyomtatványon történő benyújtása nem befolyásolja a fizetendő adó kiszámításának helyességét. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008.04.24-i N 5284/08, 2008.01.18-i N 227/08, 2007.10.09-i N 11937/07, 2007.10.18-i N 12554/07, 2007.10.31-i N 13878/07 fogalommeghatározásaiban..

De a Volga-kerületi Döntőbíróság nemrégiben hozott egy határozatot, amelyben kimondta, hogy az adóhatóságnak jogában áll megtagadni az adózó által a régi nyomtatványon készített nyilatkozat elfogadását. Mivel a par. 2. o. 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke kimondja, hogy az ellenőr csak akkor jogosult megtagadni az adóbevallás (számítás) elfogadását, ha azt az adózó az előírt formában nyújtja be. A jövőben, ha az adózó nem javított formában nyújtja be, a költségvetési hatóságok felelősségre vonhatják a késedelem miatt ( pO FAS 2008.05.06-i rendelete, N А12-15036 / 07).

Eközben a pozitív bírói gyakorlat ellenére ebben az ügyben, tekintettel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkében azt tanácsoljuk, hogy kövesse nyomon az adójogszabályok változását, és nyújtsa be a nyilatkozatokat az aktuális formáknak megfelelően.

Nyilatkozatok benyújtásakor ne használjon faxot

A közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008.06.02-i meghatározása, N 6600/08 arra a következtetésre jutottak, hogy a nyilatkozaton a fej aláírásának faxon történő másolása nem erősíti meg az abban meghatározott információkat. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen nyilatkozat nem felel meg az adójogszabályoknak. A szervezeteknek figyelniük kell az aláírás nyilvántartásba vételére, hogy elkerüljék az ellenőrzés során történő elutasítás helyzetét.

A nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén kiszabott bírság kiszámításának szabályai

A szervezetek gyakran felteszik a kérdést: mi alapján lehet kiszámítani a bírságot? Van-e joga a felügyeletnek eljárást indítani a nyilatkozat késedelmes benyújtása miatt, ha a rajta fizetendő adó összege nulla?

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke egyértelműen meghatározza a bírság összegének kiszámításának szabályait - a fizetendő adó összegéből (pótdíj) egy nem időben benyújtott nyilatkozat alapján.

Mennyi az adóhatóság összege a bírság összegének meghatározásakor?

De a bírói gyakorlat elemzése azt mutatja, hogy mindazonáltal az adózónak fel kell készülnie arra a tényre, hogy az ellenőrök másképp számolhatják ki a bírság összegét, nevezetesen az adott év teljes adóösszegére (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. április 8-i levele N 03-02-07 / 1-224 ).

Szerencsére egységes gyakorlat alakult ki, beleértve az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságát is, amely nem támogatja ezt a megközelítést. A bírság összegét a fizetendő adó vagy a kiegészítő összeg összege alapján kell meghatározni, a határidő megszegésével benyújtott adóbevallás alapján ( a FAS VVO 2007. 06. 04-i állásfoglalása, N А29-7619 / 2006а; FAS VCO, 2008.01.11., N A74-1746 / 07-F02-9642 / 07; FAS MO, 2007.05.24., N КА-А40 / 4236-07).

Mikor lesz a bírság összege nulla?

Mi lesz a büntetés az adóbevallás nulla adóval történő benyújtása esetén? A nyilatkozat 180 napon túli benyújtásának elmulasztása esetén a bírság nulla rubel lesz, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke nem tartalmaz a bírság minimális összegére vonatkozó feltételt. Ezt a megközelítést követi az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2006. október 10-i állásfoglalása, N 6161/06). Az adóhatóság ezt nem vitatja (az Oroszországi Adóügyi és Vámügyi Minisztérium 2001.07.04-i levele N 14-3-04 / 1279-T890). Ha a nyilatkozat benyújtásának késedelme kevesebb, mint hat hónap, akkor az adóhatóság nagy valószínűséggel 100 rubel bírságot szab ki, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkéből következik, hogy a bírság semmiképpen sem lehet ennél az összegnél alacsonyabb.

De megpróbálhatja megtámadni ezt az álláspontot! Konkrétan hivatkozjon a VCO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. április 24-i állásfoglalása N A19-2170 / 08-51-F02-1843 / 08, amelyben a bíróság jelezte, hogy mivel az adó összege nulla rubel, a bevallás előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása esetén a bírság összege is nulla rubel. Más szavakkal, a bíróság nem ismerte el a 100 rubelt. (1) bekezdése szerinti kötelező legkisebb bírságként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.

Véleményünk szerint ezt a megközelítést azzal lehet igazolni, hogy ha egy súlyosabb bűncselekmény (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkelyének 2. szakasza) esetében nincs meghatározva a minimális bírság, akkor lehetetlen megállapítani a 100 rubel minimális bírságot. kevésbé súlyos bűncselekmény miatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkének 1. pontja).

Ne felejtsen el enyhítő körülményeket feltüntetni!

Az (1) bekezdés szerinti legalább egy enyhítő körülmény feltárása esetén Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112-es számú szankciójának összegét csökkenteni kell. Sőt, nem kevesebb, mint kétszerese az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelő cikkében megállapított összegnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikkének 3. pontja). Azonban az ilyen körülmények számától függően a bíróságnak joga van csökkenteni a büntetés összegét, és több mint kétszer (19. pont az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának és az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek Plénumának 1999.06.11-i állásfoglalásai N 41/9).

Melyek az enyhítő körülmények?

Az enyhítő körülmények listája nyitott. Az adóhatóság és a bíróság is elismerhet más körülményeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke (1) bekezdésének harmadik albekezdése). Javasoljuk, hogy mutasson be bizonyos tényeket, amelyek igazolják az adózót az adójogi bűncselekmény miatti eljárás szakaszában. Az adóhatóság vezetőjének (helyettese) feladatai közé tartozik az összes körülmény meghatározása, ideértve a felelősség enyhítését vagy súlyosbítását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 100. cikke (5) bekezdésének 4. albekezdése és 101. cikke (4) bekezdésének (4) bekezdése).

A bíróság figyelembe veszi az enyhítő körülményeket, ha az adóhatóság ezt nem tette meg

A bíróságok figyelnek erre a tényre. Ha pedig az ellenőrzés vezetőjének lehetősége volt a döntés meghozatalakor az enyhítő körülmények figyelembevételére, de ezt nem tette meg, akkor az ellenőrzés e részben hozott határozatát érvénytelennek ismerik el. Tehát a FAS DVO 2008. január 18-i határozatával N F03-A59 / 07-2 / 6075 az adóhatóság nem értett egyet az elfogadott bírósági aktussal. Az ellenőrök utaltak arra, hogy az enyhítő körülmények bíróság általi megállapítása miatti szankciók csökkentése nem alapja a megtámadott határozat érvénytelennek nyilvánításához. A bíróság azonban nem vette figyelembe az ellenőrzés ezen érvelését, és érvénytelenítette a vitatott határozatot a felszámított bírság tekintetében. A bíróság hasonló következtetésekre jutott 2004 - ben a FAS ZSO 2007. február 5-i állásfoglalása, N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31): "Az adóhatóságnak az adósértés esetének mérlegelésekor meg kell állapítania és figyelembe kell vennie az adózó felelősségét enyhítő körülményeket."

És még ha az ellenőrök bizonyos körülményeket is figyelembe vesznek, ez nem akadályozza a bíróságot abban, hogy más körülményeket vegyen figyelembe, és tovább csökkenti a bírságot ( a FAS SZO 2007. szeptember 05-i állásfoglalása N A42-8861 / 2006). Vannak olyan egzotikus lehetőségek is, mint például a a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. szeptember 9-i határozatával, N F04-5987 / 2006 (26424-A70-7)... Ebben az esetben a bíróság nem tartotta enyhítő körülménynek azt, hogy a vállalkozónak kiskorú gyermekei voltak, a fenntartásuk költségeinek igazolása hiányában. De ugyanakkor felére csökkentette a bírságot, mivel az adózó beismerte az adófizetés elmulasztásának tényét és az adójogi bűncselekmények elkövetését, önként megfizette az adóhátralékok, kötbérek és szankciók nagy részét, ráadásul magánszemély.

A választottbírósági gyakorlatot összefoglalva a következőket emelhetjük ki a bíróságok legtöbbször a felelősség enyhítésének ismerik el:

1. az adózók önfelfedezése és az adójogszabályok megsértésének megszüntetése ( a FAS ZSO 2007. február 5-i állásfoglalása, N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31)). Az a tény, hogy ezeknek a körülményeknek a figyelmen kívül hagyása a bírság elbírálásakor az adózó reményét keltheti abban, hogy az adóhatóság nem fedezi fel a hibákat (17. szakasz az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2003. március 17-i tájékoztató levele N 71);
2. bűncselekmény első alkalommal történő elkövetése és a költségvetésre gyakorolt \u200b\u200bkáros következmények hiánya (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. október 4-i N 2752/08 és 2008/19/19 N 3088/08 fogalommeghatározásai; az FAS RMS 2007. 08. 13-i állásfoglalásai N F08-4669 / 2007-1824A; FAS VVO 2005.06.30. N А43-1504 / 2005-34-71; FAS ZSO, 2008.01.23., N Ф04-362 / 2008 (906-А67-26). Két markáns példát hozunk: erre az alapra hivatkozva a FAS VVO 2008. január 22-i határozata N A82-5165 / 2007-99, a bíróság 162 298 rubelről csökkentette a bírság összegét. 3000 rubelig, és be a FAS DVO 2007.11.07-i határozatával N F03-A73 / 07-2 / 4872 - 335 196,25 rubeltől. 1000 rubelig
   

   Hogy a bűncselekmény első alkalommal történő végrehajtása enyhítő körülmény-e - a bíróság dönt

   Eközben a bűncselekmény elkövetését a bíróságok nem mindig ismerik el először enyhítő körülményként. Tehát a FAS SZO 2007.06.30-i határozatával N А21-4829 / 2006 a bíróság rámutatott az olyan körülményre való hivatkozás jogellenességére, mint a bűncselekmény első elkövetése. Kifejtette, hogy "a bűncselekmény első alkalommal történő elkövetése nem ismerhető el a felelősséget enyhítő körülményként, mivel ez olyan körülmény, amely nem súlyosbítja azt" ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2007. november 21-i határozata N 15375/07 megtagadták az ügy átadását az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségéhez az adózó kérésére);

3. a bűncselekmény jelentéktelen jellege, nevezetesen az adóbevallás benyújtásának rövid késedelme (a FAS VSO 2008.04.08-i állásfoglalásai A10-3436 / 07-F02-1188 / 08, 2008.02.21., N A33-13458 / 07-F02-356 / 08, kelt 2008.02.19. N А33-12418 / 07-F02-383 / 08; FAS MO, 2008.04.14., N КА-А41 / 802-08). Tehát a FAS VCO 2008. január 11-i határozata, N A74-1746 / 07-F02-9642 / 07 a bíróság 91 464,45 rubelről csökkentette a bírság összegét. legfeljebb 11 433 rubel, a földadóról szóló nyilatkozat benyújtásának határidejének jelentéktelen (4 napos) megszegésével vezérelve, amelyet a szervezet számítógépes rendszerének meghibásodása okoz;
4. a bűncselekmény elkövetéséért felelősségre vonható természetes személy nehéz pénzügyi helyzete. De vonatkozhat-e ez a körülmény egy jogi személyre? Hisszük! Végül is az RF adó törvénykönyvében az enyhítő körülmények felsorolása nem teljes. A választottbírósági gyakorlat a szervezet nehéz pénzügyi helyzetét is enyhítő körülményként ismeri el (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának és az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek plénumának 1999. június 11-i állásfoglalásának 19. pontja, N 41/9; a FAS VSO 2008. január 2-i állásfoglalása A33-13458 / 07-F02-356 / 08, FAS SKO, 2007.10.09., N F08-6608 / 2007-2456A; FAS SZO, 2006.11.13., N A05-4018 / 2005-29, 2008.01.14., N A56-1698 / 2007; FAS VVO, 2007. 01. 22., N A43- 38466 / 2005-34-1275). Ezt a rendelkezést azonban a számviteli bizonylatokra történő hivatkozásokkal kell igazolni;

Lehet-e nagyobb a bírság, mint az adófizetések összege?

5. a bírság összegének aránytalan aránya a tökéletes adósértéshez képest. Tehát, amikor készít a FAS ZSO 2008. január 23-i állásfoglalásai N F04-362 / 2008 (906-A67-26) a bíróság a 19. bekezdésre hivatkozott az RF fegyveres erők plénumainak és az RF SAC 1999. június 11-i határozata, N 41/9, amely előírja, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke csak az adószankció csökkentésének minimális határértékét állapítja meg. A releváns körülmények értékelésének eredményei alapján a bíróságnak joga van a büntetés összegének több mint kétszeres csökkentésére.
   A felperes (alperes) által az adóhatósághoz eljuttatott levelében arra kérte az adóhatóság döntését követően, hogy enyhítő körülményként vegye figyelembe többek között a bírság aránytalan összegét az elkövetett jogsértéssel (a nyilatkozat szerint fizetendő adó összege 1 601 090 rubel, és a bírság összege - 2 721 853 rubel). A választottbíróság az arányosság és a tisztesség elvéből kiindulva csökkentette a társadalomból behajtandó bírság összegét.
   Hasonló megoldást tartalmaz egy másik megoldás is a SZO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008.2.24-i határozatával, N F04-2542 / 2008 (3973-A81-31)... Az adózó hivatkozhat az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi helyzetére. NÁL NÉL az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1999.1.15-i állásfoglalása N 11-P jelzik, hogy azokban az esetekben, amikor a kötelezően beszedendő összegek összesítve sokszorosan meghaladják az adókötelezettségek nagyságát, ez nemcsak a jövedelem (profit) megfosztásához vezet a vállalkozók számára, hanem további tevékenységüket is veszélyezteti, annak megszüntetéséig;

Lásd: Bizonytalanság az adójogban

6. tévhit a vállalkozó által végzett tevékenységek adózási rendjéről. Ezt általában a vitatott időszakban hatályos adókra és díjakra vonatkozó jogszabályok bizonytalansága és az illetékes hatóságok hivatalos magyarázata hiánya okozza ( a FAS ZSO 2008. március 13-i álláspontja, N F04-1691 / 2008 (1961-A75-29) és 2007.01.18., N A52-2613 / 2006/2.);
7. az adózó társadalmi jelentősége (FAS ZSO 2008. január 23-i állásfoglalásai N F04-362 / 2008 (906-A67-26); FAS MO 2008. április 14-i N KA-A41 / 802-08; FAS VVO 2002. január 28-i N A29-7560 / 01A; FAS VCO, 2007.08.05. N A19-10870 / 06-F02-2519 / 07; FAS SKO, 2007. 19.11., N F08-7587 / 07-2838A);
8. az adózók lelkiismerete, amely az adók költségvetésbe történő időben történő és teljes megfizetésében nyilvánul meg ( az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. április 10-i meghatározása, N 2752/08; A FAS VVO 2007. január 22-i határozata, N А43-38466 / 2005-34-1275);
9. a vállalkozó életkora és kiskorú gyermekek jelenléte ( a FAS ZSO 2007.2.5-i állásfoglalásai N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31); FAS PO, 2007.11.27., N A65-3005 / 2007-CA2-8); a vállalkozó és hozzátartozói egészségi állapota, például a gyermek betegsége, az anya fogyatékossága (a FAS ZSO 2005.2.8-i rendelete N F04-4498 / 2005 (13053-A27-19); FAS VSO 2007.02.13. N A19-16402 / 06-44- F02-220 / 07, 2007.03.19., N A33-12072 / 06-F02-1271 / 07; FAS VVO, 2006.03.15., N A79-1673 / 2005);

A kórház főkönyvelője ürügyként szolgál késedelmére

10. a szervezet főkönyvelőjének megbetegedése (az FAS VCO 2003. július 10-i határozata N A33-17991 / 02-S3s-F02-2039 / 03-C1; FAS ZSO 2002. december 02. N F04 / 4353-1705 / A45-2002; FAS SZO 17.07. .2001 N А26-5260 / 00-02-03 / 407) vagy képzettségének hiánya ( a FAS VSO 2007. július 24-i állásfoglalásai N A19-913 / 07-41-F02-4575 / 07; FAS ZSO, 2007.1.33., N F04-1166 / 2007 (32271-A45-3);
11. dokumentumok lefoglalása az engedélyezett állami szerv részéről ( a FAS SZO 2000. 05. 30.-i határozata N A56-31511 / 99);
12. a nyilatkozat téves elküldése egy másik felügyelőségnek, többek között egy elektronikus hírközlési szolgáltatón keresztül ( a VCO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.10.16-i állásfoglalásai N A19-4293 / 07-44-F02-7638 / 07; FAS ZSO, 2007.02.01., N F04-45 / 2007 (30821-A81-32)).

Amikor az adózónak súlyosbító és enyhítő körülményei vannak

Megjegyezzük továbbá, hogy a súlyosító körülmények megléte nem akadályozza a bíróságot abban, hogy egyidejűleg vegye figyelembe az enyhítő körülményeket. Végül is az adószankció csökkentésének maximális összegét nem állapították meg ( a FAS VSO 2007. 08. 05-i állásfoglalásai N A19-10870 / 06-F02-2519 / 07; FAS VVO, 2007.1.14., N A38-3216-17 / 288-2006; FAS RMS, 2008.1.14., N F08-1888 / 2008-680A). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem teszi lehetővé a bírság összegének legalább egy enyhítő körülmény esetén történő csökkentésének lehetőségét a súlyosító körülmények fennállásától.

Végül nem szabad megfeledkezni egy szervezet tisztviselőjének adminisztratív felelősségéről a nyilatkozat késedelmes benyújtásáért (az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyvének 15.5. Cikke). Ugyanazon bűncselekmény esetén 10 napon belüli késedelem esetén az adóhatóság más hatékony módszerhez folyamodhat - a szervezet bankszámlákon történő működésének felfüggesztéséhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének 3. pontja). Ügyeljen azonban arra, hogy egy ilyen döntést legkésőbb az adóbevallás benyújtását követő egy munkanapon belül törölje.

* 1) Felhívjuk figyelmét, hogy a Pénzügyminisztérium 2008.05.05-i, N 54n. Számú végzésével új jövedelemadó-nyilatkozatot hagytak jóvá, ezért a 2008. első félévi nyilatkozatot új formában kell benyújtani.

* 2) A témáról további részletek: O. A. Myasnikov. Számla blokkolása: a válság legyőzésének legális módjai // Választottbírósági igazságszolgáltatás Oroszországban. 2008. N 7. 45. o.

Magazine "Arbitration Justice in Russia" N 7/2008, I.B. SHTUKMASTER, a Pepeliaev, Goltsblat & Partners ügyvédje

A következő év április 30-ig minden olyan állampolgárnak, aki bevallható jövedelmet kapott, például autó vagy lakás eladása után, nyereségadóbevallást kell benyújtania az adóhatósághoz. Július 15-ig meg kell fizetnie a bevételére vonatkozó bevallásban számított adót.

Mi történik, ha nem nyújtja be időben a 3-NDFL nyilatkozatot?

Ha nem nyújtotta be időben az adóbevallását, vagy nem fizetett adót, akkor jogi következményei vannak annak, ha a jövedelme után nem fizet adót. A következő helyzetek lehetségesek, amelyeket ebben a cikkben figyelembe veszünk:

• Mi történik, ha nem nyújt be időben nyilatkozatot, amelyen nem kell adót fizetnie (nulla nyilatkozat)?
• Mi történik, ha adót kellett fizetnie, és nem nyújtotta be időben az adóbevallását?
• Mi történik, ha az adóbevallást időben benyújtják, de az adót nem fizetik meg időben?

A nyilatkozat eredményei alapján nem kell adót fizetni

Még akkor is, ha nem nyújtott be pontosan "nulla bevallást", amelyben a levonások teljes mértékben fedezték a jövedelmet, és nem kell adót fizetnie, akkor ebben az esetben: az adóhatóságok bevallást követelnek meg annak megerősítése érdekében, hogy nincs adójuk fizetés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkével összhangban 1000 rubel bírsággal is sújtható.

Példa: egy állampolgár 2016-ban vett egy autót 400 000 rubel értékben. 2017-ben 300 000 rubelért adta el. Mivel az autó eladásából befolyt pénzösszeg kevesebb, mint a beszerzési költség, és a vásárláshoz szükséges dokumentumok birtokában vannak, nem kell adót fizetnie. Tekintettel arra, hogy az autó kevesebb, mint 3 évig tartozott hozzá, nyilatkozatot kell benyújtania az adóhatósághoz 3-NDFL formájában. Abban az esetben, ha egy állampolgár 2018. április 30. előtt nyújt be nyilatkozatot. Az adóhivatal értesítést küld neki a nyilatkozat benyújtásának követelményével. Ezért az állampolgárnak 1000 rubel bírságot kell fizetnie.

Fontos megjegyezni, hogy ha nem nyújt be bevallást, akkor az adóhatóság problémáival szembesülhet. Értesítők vagy adóügyi tisztviselők jöhetnek be, és emlékeztetnek egy lejárt vámra. Ha bármilyen igazolást, dokumentumot vagy levonást szeretne beszerezni, vegye fel a kapcsolatot az adóhivatallal, és kérni fogja, hogy nyújtson be nyilatkozatot és fizesse meg a meglévő bírságot

A bevallás eredményei alapján adó fizetendő

Ha nem nyújtott be nyilatkozatot, és fizetnie kell az adót:

• Pénzbírsággal sújtanak: az adóösszeg május 1-jétől kezdődően minden késedelmes hónap után 5% -a, de a teljes adóösszeg legfeljebb 30% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke szerint - "az adóbevallás benyújtásának elmulasztása").
• Nyilatkozat benyújtása esetén, de nem adóbevallás benyújtása július 15. előtt, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szerint ("Az adó (beszedési) összegek befizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése") pénzbírsággal sújtható: az adó összegének 20% -a.

Ilyen büntetés alkalmazható abban az esetben, ha az adóhivatal az adó megfizetésének elmulasztását észleli. Az adóhatóságnak nincs joga bírságot kiszabni Önnel szemben, ha az adóhatóságtól kapott értesítés előtt önállóan fedezte fel a fizetés elmulasztását, és megfizette az adót és a büntetéseket.

Megjegyzés: az adótörvény ezen cikke előírja az adó összegének 40% -ának kiszabását, ha a fizetés elmulasztását szándékosan követték el, 20% helyett. A gyakorlatban rendkívül nehéz lesz az adóhatóság előtt bizonyítani az adó szándékos elmulasztását.

Az adóhatóság ekkora bírságot szab ki, ha kiderül, hogy Ön nem nyújtott be nyilatkozatot. Ha bevallást tett, fizetett adót és büntetést, mielőtt az adóhatóság értesítést küldött volna Önről, akkor nem jogosult büntetést kiszabni a jövedelem eltitkolása miatt.

• Ha az információkat nem nyújtják be, és az adót nem fizetik be július 15-e előtt, akkor az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátájának 1/300 összegű büntetést kell fizetni a jövedelem után minden késedelmes nap után, július 15. után.
• Ha például több mint 600 000 rubel összegű adót kell fizetnie, akkor 5.000.000 rubelért adta el örökös lakását, de nem tett be nyilatkozatot az adóhatóságnál, nem fizetett adót július 15. előtt, ebben az esetben Önre Az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvének 198. cikke: "Adók és / vagy illetékek elkerülése magánszemélytől."

Példa: 2016-ban egy állampolgár örököl egy lakást és eladja azt 3 000 000 rubelért. Adót kell fizetnie 3 000 000 x 13% \u003d 390 000 rubel összegben. Az állampolgár tudja, hogy jövedelemadó-bevallást kell benyújtani az adóhatósághoz. Szükséges volt jövedelemadót fizetni, de nem tette meg.

Az állampolgár 2017 végén értesítést kapott az adóhivataltól, hogy be kell jelentenie a lakása eladását.

Ebben az esetben Muromcevnek az értesítés kézhezvétele után haladéktalanul nyilatkozatot kell benyújtania, és a kamat után adót kell fizetnie. Ebben a helyzetben az adó 5% -ának megfelelő bírsággal sújtható a késedelem minden hónapja után a nyilatkozat benyújtása után. Így kiderül: 3 hónap (május, június és július) x 5% x 390 000 rubel \u003d 58 500 rubel.

Ha egy állampolgár nem nyújt be nyilatkozatot, akkor az adóhatóságnak joga van bíróság elé állítani és az adó összegének 20% -át kiszabni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szerint ez további 78 000 rubelt jelent.

Mi történik, ha adóbevallást nyújt be, de nem fizet időben adót?

Ha 3-NDFL nyilatkozatot adott be időben - július 15-e előtt, de nem fizette be időben az ezen a nyilatkozaton számított adót, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. és 122. sz. Csak az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási arányának 1/300 összegű kötbér megfizetése fenyegeti Önt az adófizetés minden késedelmes napjára.

Figyelem: count (): A paraméternek tömbnek vagy objektumnak kell lennie, amely a Countable in - et valósítja meg /var/www/u0480236/data/www/site/components/com_k2/templates/default/item.php online 248

Olvas 2708 idő

Az adóhatóságok számára felsorolt \u200b\u200bdokumentumok listája csekély, de az egyéni vállalkozói nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt a törvény által jóváhagyott bírság és egyéb lehetséges szankciók sokkal jelentősebbek. A jelentések IP-re történő benyújtásának szabályai megkövetelik a határidők betartását. Célszerűbb időben benyújtani a dokumentációt, mint a feledékeny adósok közé tartozni.

Jelentés 2017-ben

Az adóbevallás az adófizetők egyfajta nyilatkozata a jövedelmekről, azok származásáról, kiadásairól, az üzleti tevékenységéhez választott adórendszerről, a rendelkezésére álló juttatásokról és egyéb adatokról, amelyek alapján kiszámítja és kifizeti az államkincstárt és a különböző pénztárakat. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 1. része).

Függetlenül a számításuk, kifizetésük, előlegfizetéseik, bizonyos kötelezettségek vagy azok hiányának körülményeitől, erről írásos tájékoztatást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke szerint az adózót az erre kijelölt időn belül be kell nyújtani. Az egyéni vállalkozók pénzbírságokkal és egyéb szankciókkal sújthatók az adóbevallás benyújtásának elmulasztása miatt.

2017-ben a Szövetségi Adószolgálat területi szerveit és alapjait a következő paraméterek szerint tájékoztatják a magánvállalkozók tevékenységéről:

• kiválasztott adórendszer (OSNO, STS, UTII);
• az alkalmazottak jelenléte vagy hiánya;
• további adók, ha vannak;
• készpénzes tranzakciók (készpénzfizetéskor).

Miután kiválasztotta az STS-t, a vállalkozó a folyó év április végéig köteles tájékoztatni a Szövetségi Adószolgálatot vállalkozásának előző évi működéséről. Az UTII használata magában foglalja az információk negyedéves benyújtását az adatszolgáltatási negyedévet követő első hónap 20. napjáig. Az egységes mezőgazdasági adóról (UAT) szóló információkat egy naptári év eredményei alapján legkésőbb a beszámolási évet követő március utolsó napjáig átadják az adóstruktúráknak.

A szabadalmi rendszerben dolgozók nem nyújtanak be nyilatkozatot, és az egyéni vállalkozók, akik az általános rendszert (OSNO) választották, a tárgyév április végéig nyújtanak információkat az egyének jövedelméről (3-NDFL forma) a jelentési év eredményei alapján, valamint jelentést nyújtanak a biztosítási kifizetések kiszámításáról és kifizetéséről az FSS-hez. (f. 4-FSS);

Vissza a tartalomjegyzékhez

Büntetés a felelőtlenségért

Az Art. Módosításai Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke az egyéni vállalkozói nyilatkozat benyújtásának elmulasztása esetén kiszabott büntetések kiszámításáról. A beszedést a törvényi időtartamon belül a kincstárba be nem fizetett adó összegéből számítják ki. Vagyis kiindulópontot találtak a korábban nem létező büntetések meghatározásához. Az egyéni vállalkozó felelőssége az adóbevallás - ideértve a "nulla" - benyújtásának elmulasztása esetén a kézbesítés határidejét követő 10 munkanap elteltével jelentkezik.

Asztal 1. Szankciók az adóbevallás egyéni vállalkozók által történő benyújtásának elmulasztásáért

Jelentés címe	Szervezet	Hatások	Bázis (RF törvények)
HÉA-bevallás	Minden típusú vagyon intézményei, kivéve az egyszerűsített adórendszerben dolgozókat	A számla befagyasztása lehetséges. A bírság a be nem fizetett adó összegének 5-30% -a minden nem teljes vagy teljes hónap után, legalább 1000 rubel. Adminisztratív büntetés (a pénzügyi szolgálat tanácsai szerint): 300 és 500 rubel között. Büntetőjogi szankció a nagy adófizetések elkerüléséért (3 pénzügyi évre): 300 000 rubelig terjedő bírság. vagy kényszermunka legfeljebb 2 évig, hat hónap letartóztatás vagy 2 évig terjedő szabadságvesztés. Az egyéni vállalkozó adóbevallásának vagy az abban szereplő hamis információknak a elmulasztása esetén a büntetést azonos összegben állapítják meg.	az adótörvénykönyv 76. cikke a közigazgatási törvénykönyv 15.5. Cikke
Személyi jövedelemadó-nyilatkozat (3-NDFL forma).	SP az OSN szerint Az egyszerűsített adórendszeren dolgozók "nulla jelentést" küldenek	1000 rubel a kézbesítési idő megsértése miatt, ideértve a "nulla jelentést"	művészet. 119 NC
Földadó-nyilatkozat	Egyéni vállalkozók és jogi személyek - a gazdasági tevékenységben használt telkek tulajdonosai Az adófizetési kötelezettség alól felmentettek "nulla" bevallást nyújtanak be	A "nulla jelentés" hiánya miatt 1000 rubel bírságot fizetnek.	A felelősség típusait lásd az 1. pontban
Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről	Szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer szerint	Ha kifizetéseket hajtottak végre, akkor a nyilatkozat benyújtásának határidejének megsértése esetén az egyéni vállalkozót 1000 rubel összegű bírsággal sújtják. A fiók letiltása lehetséges. Ha az adót nem fizetik meg, a kötbér a be nem fizetett összeg összegének 20-40% -a.	az adótörvénykönyv 119. cikke
Nyilatkozat az UTII-ről	Szervezetek és egyéni vállalkozók az UTII számára	Az egyéni vállalkozói nyilatkozat benyújtásának elmulasztásáért járó büntetés az esedékes havi díj ki nem fizetett összegének 5% -a (azonban nem haladja meg az összeg 30% -át és nem kevesebb, mint 1000 rubel). Kifizetések hiányában lásd az STS álláspontját	az adótörvénykönyv 119. cikke

Vissza a tartalomjegyzékhez

Az egyéb információk benyújtásának határideje megszegése

A bevalláson túl a következőket nyújtják be: a 4-NDFL nyomtatvány, amely az első jövedelem beérkezésének napjától számított egy hónapig (legkésőbb annak befejezésétől számított 5 napon belül) jelentést készít, és minden negyedévről a HÉA-nyilatkozatot a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig.

Ha vannak alkalmazottak, a következő információkat közöljük:

• az alkalmazottak bérszámfejtésén;
• 2-NDFL tanúsítvány mindegyikhez;
• egy új 6-NDFL tanúsítvány, amelyet 2016. április 1-jétől töltenek ki, és amely az egész vállalkozás egészére vonatkozik;
• beszámoló a Nyugdíjpénztárhoz (f. RSV-1, SZV-M);
• az ingatlanokra, a közlekedésre, a vízkészletekre fizetett egyéb adókról.

2. táblázat Felelősség az egyéb jelentések benyújtási határideinek megsértéséért

Jelentés címe	Szervezet	A dokumentumok késedelmes benyújtásának következményei	Bázis (RF törvények)
Segítség a f. 2-NDFL a munkavállalók jövedelméről	Bármilyen tulajdonosi intézmény, bérmunkát alkalmazó egyéni vállalkozók	200 RUB minden be nem nyújtott jelentés esetén. Közigazgatási büntetés - 100–1000 rubelig terjedő pénzbírság, a megbüntetett kategóriától függően	a 126NK cikk 1. pontja (Az adótörvénykönyv 119. cikkét nem használják, mivel ez nem nyilatkozat, hanem igazolás) a közigazgatási törvénykönyv 15.6
Segítség a 6-NDFL űrlapon	Egyéni vállalkozók, bérmunkát kizárólag elektronikus formában használó szervezetek	Minden lejárt hónapért - 1000 rubel bírság. vagy folyószámla letiltása A pontatlan információkért és a nem megadott dokumentumokért - 500 rubel bírság.	az adótörvénykönyv 126. és 126.1. Cikke
Információ az alkalmazottak átlagos számáról.	Minden intézmény és egyéni vállalkozó, aki alkalmaz bérmunkát, a foglalkoztatottak számától függetlenül	Büntetések - 200 rubel. Közigazgatási büntetés: beszedés tisztviselőktől 300-500 rubel.	az adótörvénykönyv 126. cikkének 1. szakasza a közigazgatási törvénykönyv 15.6. Cikkének 1. része
Jelentés a FIU-nak az f alatt. RSV-1	Egyéni vállalkozó szolgálja az USN-en vagy a DOS-on, alkalmazottak jelenlétével	Közigazgatási büntetés a jelentések benyújtásának elmulasztása vagy torz információk jelenléte miatt 500 rubel bírság formájában. egy adott munkavállaló számára, akinek f. RSV-1 A bírságok beszedését a FIU végzi a bíróságon keresztül.	19., 20. cikk ФЗ №212
Jelentés a 4-FSS űrlapról	Szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek fizetést számítanak fel, vagy megállapodással rendelkeznek a Társadalombiztosítási Pénztárral	Adminisztratív büntetés: bírság - az elhatárolt kifizetések összegének 5% -a a beszámolási vagy számlázási időszak utolsó 3 hónapjában, de legfeljebb az összeg 30% -a, legalább 1000 rubel. A tisztviselőket 300 - 500 rubel büntethetik.	1. cikkely 46 ФЗ №212 a közigazgatási törvénykönyv 15.6. Cikkének 1. része