A SZERVEZET MŰKÖDŐ ESZKÖZÉNEK ÖSSZETÉTELE

A működő tőke összefoglaló csoportosítása a főbb jellemzők szerint a táblázatban látható.

táblázat - Forgótőke-csoportosítás

Forgalmi terület szerint	Elemek szerint	A szabályozás hatálya szerint	A keletkezési források szerint
Rulírozó termelési eszközök (termelési szféra)	Készletek: Nyersanyagok Alapanyagok Vásárolt félkész termékek Segédanyagok Üzemanyag Csomagolás Alkatrészek javításokhoz Kis értékű és elhasználódó cikkek Befejezetlen termelés költségei: Befejezetlen termelés és saját gyártású félkész termékek Halasztott ráfordítások	Normalizált forgótőke	Saját forgótőke
Környezeti alapok (forgalmi szféra)	Késztermékek: raktárban lévő termékek szállított termékek Készpénz és elszámolások: készpénz számlán és pénztárban DZ és egyéb elszámolások	Nem szabványosított forgótőke (kivéve a készleten lévő késztermékeket)	Saját és kölcsönzött forgótőke

A forgótőke összetétele és szerkezete:

A termelés iparági sajátosságai és a tevékenység jellege

A termékek gyártási és értékesítési volumene

A termelési ciklus jellege és összetettsége

Gyártási ciklus ideje

Az alapanyagok és készletek költsége, szerepe a gyártási folyamatban

Logisztikai szint

Piaci feltételek

Elszámolási eljárás és elszámolási és fizetési fegyelem

A piacon uralkodó árszínvonal

Kölcsönös szerződéses kötelezettségek teljesítése

A vállalkozás pénzügyi helyzete

E tényezők figyelembe vétele a forgótőke mennyiségének és szerkezetének optimális szinten történő meghatározása és fenntartása érdekében a forgótőke-gazdálkodás legfontosabb célja.

A vállalkozás hatékonysága nagymértékben függ a forgótőke-szükséglet helyes meghatározásától.

A tervezés mértéke szerint a működő tőke a következőkre oszlik:

Normalizált - csak saját forgótőke van, de nem minden, hanem csak forgó termelési eszközök és részben forgó alapok, nevezetesen a késztermékek maradványai a vállalkozás raktárában

Nem szabványosított - a forgalomban lévő alapok többi eleme: szállított áruk, d / s és alapok a számításokban. Ez azonban nem jelenti azt, hogy mértékük ellenőrizhetetlen.

A nem szabványosított forgótőke-elemek kezelését, azok értékére gyakorolt ​​hatását a társaság a jóváírási és elszámolási rendszeren keresztül végzi.

Jegyrendszer a vállalkozás szokásos üzleti tevékenységének megszervezéséhez és végrehajtásához szükséges optimális mértékű forgótőke kialakítása.

A forgótőke minősítése yavl objektumok vállalaton belüli objektum, a forgótőke képzésének és felhasználásának egyik kulcsfontosságú területe.

Számos fő módszer létezik a forgótőke-arányok kiszámítására:

Közvetlen számlálási módszer

Elemző

együttható

1. Közvetlen számlálási módszer

Yavl a legpontosabb, ésszerű, de a helyén a fáradságos.

Ennek alapja a forgótőke egyes elemeire és a forgótőke színvonalára vonatkozó tudományosan megalapozott készletarányok meghatározása, azaz az állomány költségkifejezése, amelyet mind egészében, mind a normalizált forgótőke egyes elemeire számítanak.

A normalizálási folyamat a következőket tartalmazza:

1) Raktári szabványok kidolgozása bizonyos típusú készletekhez és a normalizált forgótőke összes elemének anyagához

2) A forgótőke egyes elemeire vonatkozó magánszabványok meghatározása

3) A saját normalizált forgótőke összesített standardjának kiszámítása

Forgótőke-normák- ez a legfontosabb áruk és anyagok készletének mennyisége, amely a vállalkozás normál ritmikus munkavégzéséhez szükséges.

Normák- ezek relatív értékek, amelyeket készletnapokban vagy százalékban határoznak meg egy bizonyos alaphoz (árutermékek, befektetett eszközök mennyisége), és megmutatják az ilyen típusú anyagi erőforrások által biztosított időszak időtartamát. A normákat külön állapítják meg a normalizált forgótőke következő elemeire:

termelési készletek

Befejezetlen termelés és saját gyártású félkész termékek

Halasztott kiadások

Késztermékek készletei a vállalkozások raktárában

A gyártási készletekre vonatkozó normát napokban minden anyagtípusra vagy anyagcsoportra meghatározzák, és ez tartalmazza az időt is szükséges:

Áruk és anyagok kirakodása, átvétele, tárolása (előkészítő készlet)

Nyersanyagok és anyagok felkutatása a raktárban az aktuális gyártási folyamathoz szükséges készlet (jelenlegi készlet) és biztonsági vagy garanciakészlet (biztonsági készlet) formájában

Nyersanyag-előállítás és egyéb hasonló műveletek előkészítése (technológiai tartalék)

Szállítás közbeni anyagok keresése és az okmányok menetideje (szállítás)

A készletnormák megállapítása után meg kell határozni a normalizált forgótőke egyes elemeihez tartozó magánköltség-normát.

A forgótőke-mutató azt a minimálisan szükséges d/s-t mutatja, amely biztosítja a vállalkozás gazdasági tevékenységét, vagyis ez a tervezett áru- és anyagkészlet pénzbeli kifejeződése.

Általánosságban elmondható, hogy a saját forgótőke egy külön elemére vonatkozó magánstandardot a napokban kifejezett készletarány és az egynapi áru- és anyagfelhasználás vagy kibocsátás szorzataként számítják ki erre a forgótőke-elemre vonatkozóan.

1. Analitikai (kísérleti-statisztikai) módszer

Ez magában foglalja a forgótőke kibővített számítását az átlagos tényleges egyenlegük összegében.

A tervezett fogyasztás kiszámításakor az analitikus módszer egyrészt a termékértékesítésből származó tervezett növekedést, másrészt a forgótőke forgalmának gyorsulását veszi figyelembe.

A forgótőke forgalmának tervezett gyorsulása alapján kerül meghatározásra a forgótőke-arány tervezett értéke (Load factor)

K h. négyzetméter = K z. Bázis * T körülbelül / 100

A tervezett forgótőke-felhasználási tényező és az értékesítési volumen növekedési ütemének ismeretében számítjuk ki a tervezési időszakban a forgótőke mennyiségét:

Gyümölcslé. négyzetméter \u003d VRbázis * Tvr / 100 * Kz. pl

VRbaz - az alap teriode termékeinek értékesítéséből származó bevétel

Tvr - a termékértékesítés növekedési üteme

Kz. pl - terhelési tényező a tervezett időszakban

1. Arány módszer

Az új definíciója alapján. szabványok. forgótőke a meglévő bázisán, a termelési volumen és a termékértékesítés változásai miatti kiigazításokkal a forgótőke forgalmának felgyorsítása érdekében.

E módszer alkalmazásakor a vállalkozás összes készletét és költségét a következőkre osztják:

• A termelés volumenének változásától függően: nyersanyagok, anyagok, a befejezetlen termelés költségei és a készleten lévő késztermékek
• A termelés növekedésétől független: alkatrészek, kis értékű és kopó cikkek, előre fizetett költségek

A forgótőke termelési elemeinek volumenétől függően a szükségletet azok bázisévi nagysága, a termelés növekedési üteme és a forgóeszköz forgalmának esetleges gyorsulása alapján tervezzük. A fennmaradó készlet- és költségelemekre a tervezett szükségletet átlagos tényleges egyenlegük szintjén határozzuk meg.

Modern körülmények között a forgótőke tervezése és szabályozása kulcsszerepet játszik bármely gazdálkodó szervezet stabil működésének biztosításában. Ez a gyakorlat már régóta létezik Oroszországban és külföldön egyaránt. Fontolja meg tovább a működő tőke arányosításának lényegét.

A probléma relevanciája

A késztermékek értékesítési volumene, az ebből befolyt nyereség, az előállítás költsége szerves, általánosító mutatónak minősül. Csak rájuk koncentrálva a vállalat nem tudja teljes mértékben értékelni az egyes részlegeinek munkáját. Ez csak akkor lehetséges, ha a kapott eredményeket összehasonlítjuk a normatív paraméterekkel. Ez utóbbi jelenléte lehetővé teszi az összes rendelkezésre álló tartalék azonosítását és a későbbi felhasználásukra szolgáló területek azonosítását. A vállalkozás forgótőkéjének minősítése lehetővé teszi a megfelelő pénzügyi és termelési politika végrehajtását a költségek csökkentése érdekében.

Egy gazdálkodó szervezet igényei

A forgótőke-racionalizálás egy olyan folyamat, amelynek során megállapítják a termelési szférába egy bizonyos időszakra átirányított eszközök reálmennyiségét. A gazdálkodó szervezet igényeit a pénzügyi terv elkészítése során határozzák meg.

Ez azt jelenti, hogy a szabvány mérete nem állandó érték. Mennyisége függ az értékesítési és szállítási feltételektől, a termékek számától és választékától, az alkalmazott számítási formáktól. A szervezet forgótőkéjének minősítése pénzben történik. Az igény meghatározása az áruk kiadásának (munkavégzés, stb.) meghatározott időszakra vonatkozó költségbecslésén alapul.

A folyamat lényege

A szükséges mutatók meghatározásakor a normalizált elemek napi átlagos fogyasztását veszik figyelembe. A készletek esetében a számítás a megfelelő becsült előállítási költségtétel szerint történik. Tehát a késztermékek esetében a kereskedelmi termékek költségét veszik alapul. A befejezetlen termelés számítása a bruttó (áru) kibocsátás kezdeti ára alapján történik. A forgótőke arányosítása az alábbi elemek szerint történik:

1. Vásárolt félkész termékek.
2. Nyersanyag.
3. Segéd- és alapanyagok.
4. Kiegészítők.
5. Tartály.
6. Üzemanyag.
7. Gyorsan kopó és alacsony értékű tárgyak.
8. Alkatrészek.
9. Folyamatban lévő munka és így tovább.

A folyamat magában foglalja a szabványok és normák kiszámítását. Ugyanakkor meghatározásra kerülnek az aggregált és a privát mutatók.

Árnyalat

Nyilvánvaló, hogy a készletek és a beléjük fektetett forgótőke arányosítását össze kell kapcsolni. A számítás során egyrészt az egyes anyagi erőforrások fizikai mennyiségét, másrészt az ezekre vonatkozó költségek összegét határozzák meg (kölcsönvett és saját finanszírozásból). E tekintetben a vállalkozás forgótőkéjének és készleteinek arányosítási módszereinek egy alapon kell alapulniuk. A számítást ugyanazon kiindulási adatok felhasználásával kell elvégezni. Ezzel együtt a forgótőke és a készletek arányosításának sajátosságait is figyelembe kell venni.

Szakasz

A forgótőke minősítése több szakaszból áll. Az első szakaszban az egyes erőforráselemekhez tartozó készlet mennyiségét állapítják meg. Az árakat általában napokban adják meg. Az időszak időtartamát jelentik, amelyet egy adott típusú anyagi erőforrás biztosít.

A normát százalékban és pénzben kifejezve is be lehet állítani egy bizonyos alapmutatóhoz. Ennek megfelelően, és az anyagi javak felhasználását is figyelembe véve, tárgyonként megállapítják a tartalékképzéshez szükséges eszközök mennyiségét.

Ennek eredményeként magánszabványok születnek. Összeadva az összesített mutatókat határozzák meg. A szabványokat pénzben kifejezve adják meg a tervezett tárgyi eszközök készletét, amely szükséges a vállalkozás stabil működéséhez.

Számítási módszerek

A gazdálkodó szervezetek a következő fő módszereket használják a forgótőke normalizálására:

1. Közvetlen fiók. Használata során minden elemhez meghatározzák az eszközök mennyiségét.
2. Együttható módszer. Ez magában foglalja egy új mutató létrehozását a régi módosításával. Ez figyelembe veszi a termelési volumen növekedését és a forgalom gyorsulását.
3. Analitikus megközelítés. Ebben az esetben a forgótőke normalizálása egy adott időszakra vonatkozó eszközök összegére vonatkozó tényleges adatok felhasználásával történik. Ezzel egyidejűleg a szükségtelen és redundáns információk kizárása, a szükséges módosítások elvégzése.
4. A forgótőke normalizálásának közgazdasági és matematikai módszerei.

Képletek

A forgótőke arányosítása a következő egyenletekkel történik.

Anyagokra, nyersanyagokra, vásárolt félkész termékekre vonatkozó obs mennyisége.

Nm = Cm x D, ahol:

• átlagos napi fogyasztás - cm;
• részvényárfolyam (nap) - D.

Az obs mennyisége a folyamatban lévő munka biztosításához. Általában a bruttó kibocsátás kiadásának egynapos költségeinek mutatójára számítják ki.

Nnsp \u003d (Sv x Kn x Tc) ​​/ D, ahol:

• a bruttó termelés költsége (rubelben) - St;
• a tervezési időszak időtartama (napokban) - D;
• költségnövekedési tényező - Кн;
• a gyártási ciklus időtartama (napokban) - Tc.

A TC-t a termékek és a rakodóberendezések gyártására elfogadott technológiával összhangban számítják ki. A Kn azon vállalkozásoknál, ahol a kiadások egyenletesen oszlanak el, úgy jönnek létre, hogy az egyszeri anyagköltségeket és az egyéb költségek felét elosztják a termelési kiadások teljes összegével.

Kn \u003d (Cm + 0,5 x Cn) / (Cm + Cn), ahol:

Specificitás

A javasolt lehetőségek újszerűsége abban rejlik, hogy a gazdálkodó szervezetek számára nemcsak tárgyi, hanem immateriális javak arányosítását és kezelését is felkínálják. Ez utóbbit korábban nem szabályozták.

Jelenleg a pénzügyi egység alkalmazottjának vagy felsővezetőjének rendelkeznie kell a működő tőke teljes szerkezetével, beleértve az immateriális javakat is. Ez utóbbiak különösen a bankszámlákon lévő tőkét, a kézben lévő tőkét, a követeléseket stb. Például a számlánkénti pénzösszegnek meg kell felelnie a vállalkozás vezetője által meghatározott szabványnak.

Valószínű, hogy Obs hiánya esetén a tőke összege nem lehet magasabb egy bizonyos határnál, hanem csak egyenlő vagy kisebb. Ez utóbbi esetben a cég stabil működése nem biztosított. A pénzhiány nem teszi lehetővé az erőforrás-ellátás időben történő kifizetését, amely viszont szükséges a termelési folyamat zavartalanságának biztosításához.

A tőkehiány késedelmes adófizetést, alkalmazottak fizetését stb. Ilyen helyzetben a vállalatnak sürgősségi intézkedéseket kell tennie. Például egy ellátási szolgáltató hibázott, és többletkészletet vásároltak, felesleges erőforrásokat nem értékesítettek, a gyártóüzemi berendezések meghibásodása miatt csökkent a termékek kibocsátása, az értékesítési részleg csökkentette az értékesítést stb. Az okok feltárása, ill. Elemezték őket, a vezetőknek sürgősen olyan megoldásokat kell meghozniuk, amelyek lehetővé teszik a számlákon lévő tőke összegének helyreállítását.

Gyakorlati használat

Annak ellenére, hogy a forgótőke normalizálásának módszereit több mint 10 évvel ezelőtt fejlesztették ki, napjainkban, a modern piaci körülmények között meglehetősen alkalmazhatóak. Ennek oka a következő. A készletekre vonatkozó speciális normatívákat normaalkotó tényezők alapján számítják ki. Ezek jellemzik az erőforrások kialakulásának körülményeit. Például figyelembe veszik a beérkező értéktárgyak kirakodásának, a fűrészáru szárításának, stb. Ezenkívül figyelembe veszik az időközönként és mennyiségenkénti egyenetlen szállításokat.

Ezek a tényezők korábban, a tervgazdaságban is működtek. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a modern technológia alkalmazásának köszönhetően kevesebb idő jut az előkészítő műveletekre, a meglévő gazdasági kölcsönhatások javulása miatt az egyenetlen kínálat korrigálódik stb.

Mindezek a tendenciák a készletek és a beléjük fektetett forgótőke normáinak csökkenéséhez vezetnek. Ezeket a mutatókat bizonyos változásoknak megfelelően folyamatosan módosítjuk. A paraméterek meghatározására a normaalkotó tényezők felhasználásán kívül nincs más lehetőség.

Sémák egységesítése

Mint fentebb említettük, a BC és a tartalékok arányosítása egy rendszer szerint történik. A sémák egységesítését az erőforrások mozgásának sajátosságai határozzák meg. Például egy medence vizéhez hasonlítható. Az egyik csőbe belép, a másikba pedig elhagyja. Ha több folyik be, mint amennyi kifolyik, a vízszint emelkedik, és fordítva.

A készletek hasonló módon viselkednek, csak a beérkezés és a kiadás folyamatát nevezik meg kategóriánként. Például a készletek érkezését a szállítások gyakoriságának és mennyiségének változása jellemzi az év során. A költségek tükröződnek az üzlet erőforrásainak felszabadításában.

Hasonló a helyzet az árukészletekkel is. Csak ők mennek a fogyasztókhoz. Az értékesítési készletek tekintetében az érkezést a késztermékek raktárba történő beérkezésének gyakoriságának és mennyiségének változása, a fogyasztás - a vevők felé történő szállítás megfelelő mutatói - jellemzik. Látható tehát, hogy csak a terminológia tér el. E tekintetben alapvető lehetőség nyílik a szabályozási módszerek egységesítésére.

Fontos pont

A normalizálás sajátossága csak akkor fejeződik ki, ha létrejön egy előkészítő elem. Például figyelembe kell venni a fűrészáru szárításához szükséges időt, a csövek nyomáspróbáját stb. Ennek az alkatrésznek a kiszámítása nem jár nehézségekkel. Ez a szekvenciális előkészítő műveletek végrehajtásához szükséges időintervallumok összege.

A számítás determinisztikus módszerrel történik. Ez annak köszönhető, hogy a jelenlegi technológiai előírásokból átvehetők az időinformációk.

Biztosítási és aktuális összetevők

Meghatározásuk a bevételi és kiadási folyamatokat jellemző tényezők éves változásai szerint történik. Kiszámításukra valószínűségszámítási módszereket használnak. Ez lehetővé teszi egyrészt a termelési és ellátási folyamatok megsértésére utaló információk eltávolítását a forrásadatokból. Másodszor, lehetővé válik az állományképzés sztochasztikus jellegének vagy az anyagi erőforrás márkájának korrelációs tényezőjének figyelembe vétele. A biztosítási és folyó komponensek meghatározásakor csak a normalizált elem mozgására vonatkozó adatokra van szükség - a tárgyévi, negyedéves stb. bevételekre és kiadásokra mennyiségek és dátumok szerint.

Számított mutatók összekapcsolása a biztonság megbízhatósági fokával

Minden anyagi erőforráshoz (típus vagy márka) egynél több raktárkészlet kerül meghatározásra. Megállapították a megbízhatósági mutatótól való függést. Ez lehetővé teszi, hogy megfelelő készletkezelési stratégiát dolgozzon ki az erőforrás minden fokozatához.

Ez pedig lehetővé teszi a beléjük fektetett tárgyi eszközök és forgótőke optimalizálását. A biztosítéki megbízhatóság azon napok relatív száma egy évben, ameddig a vállalat egy adott erőforráskategóriából leltárt tart a számított limiteken. 100%-os értéknél a cégnél ezek mind az év 365 napján, 99,7%-kal pedig 364 napon keresztül elérhetőek lesznek.

Az a kockázati mutató, hogy a cégnek nincs elegendő készlete egy napra, 0,3%. Ha a megbízhatóság 99%, akkor a cég 361 napos biztosítékot kap. Ebben az esetben a kockázat mértéke 1%. Minél magasabb a rendelkezés megbízhatósági szintje, annál magasabbra kell a normaértéket megállapítani, és fordítva.

A termelés hatékonysága szempontjából a forgótőke mennyisége optimális legyen, i. elegendő a megszakítás nélküli gyártási folyamat biztosításához, ugyanakkor minimális, nem vezet felesleges készletek kialakulásához, pénzeszközök befagyasztásához, a termelési költségek és a termékértékesítés növekedéséhez. A forgótőke optimális mértékű képzésének szükségessége abból adódik, hogy a termelésben lévő anyagi erőforrások felhasználásának időpontja és az értékesítési bevételek beérkezése között időbeli eltérés van, amely számos belső és külső tényezőtől függ. A forgótőke mennyiségét, amely elegendő a termékek előállítási és értékesítési folyamatának normális működéséhez, a forgótőke arányosításával állapítják meg, amely az ésszerű felhasználás alapja.

A forgótőke arányosítása- ez az a folyamat, amely meghatározza a minimális, de a termelési folyamat normális "áramlásához elegendő" forgótőke mennyiségét a vállalkozásban.

A piacgazdaságban a forgótőke-arányosítás értéke nagyon magas: a vállalkozásoknak önállóan kell kialakítaniuk és ellenőrizniük a forgótőke-standardot, hiszen végső soron attól függ a vállalkozás hatékonysága és pénzügyi helyzete (fizetőképessége, stabilitása, likviditása). . A forgótőke nagyságának alábecsülése instabil pénzügyi helyzetet, a termelési folyamat megszakításait, és ennek következtében a termelési volumen és a jövedelmezőség csökkenését vonja maga után. Ellenkezőleg, a forgótőke nagyságának túlbecslése bármilyen formában (raktári készletek, felfüggesztett termelés, többlet alapanyagok és anyagok) befagyasztja a forrásokat, megakadályozva ezzel a termelés bővítését és megújítását célzó beruházásokat.

A termelésen belüli tervezés gyakorlatában a vállalkozások a következő módszereket alkalmazzák a forgótőke normalizálására.

Analitikai módszer magában foglalja a forgótőke-szükséglet számítását a tényleges átlagos egyenlegük összegében, figyelembe véve a tervezési időszak termelésnövekedését. Előzetesen részletesen elemzik a forgótőke bázisidőszaki felhasználásának hatékonyságát, azonosítják a forgalmukat gyorsító tényezőket és tartalékokat. Olyan vállalkozásoknál alkalmazzák, amelyek forgótőke-struktúrájában nagy részét a készletek foglalják el.

Arány módszer alapja a forgótőke elemeinek két csoportra osztása a termelés volumenének változásától függően. Az első csoportba tartozó forgóeszközök a termelés mennyiségétől függenek. Az ezek iránti igény számítása analitikus módszerrel történik az elmúlt időszak nagysága és a termelési volumen várható növekedése (alapanyagok, anyagok, késztermékek, befejezetlen termelés) alapján. A második csoportba tartoznak a halasztott kiadások, az alkatrészek, a kis értékű és kopó cikkek, i. minden típusú működő tőke, amelynek értéke nem függ a termelés volumenének változásától. A második csoport működőtőkéjének minősítése az előző időszak tényleges átlagos egyenlegei alapján történik.

Közvetlen számlálási módszer az egyes elemeik normalizált forgótőke-szükségletének kiszámításából áll. A módszer előnye elsősorban abban rejlik, hogy lehetővé teszi a forgótőke-szükséglet pontos meghatározását. Ez azonban meglehetősen munkaigényes, magasan képzett közgazdászokat igényel, és főleg szűk anyagi erőforrásokkal használják. A módszer egy meglévő vállalkozás forgótőke-szükségletének tisztázására szolgál, vagy új vállalkozás szervezésekor, amikor még nincsenek statisztikai adatok, nincs ritmikusan működő termelés, vagy kialakult termelési program.

Közvetlen számlálási módszer bizonyos típusú forgótőke esetében megköveteli a készletarányok és az átlagos napi fogyasztás meghatározását. A forgótőke normalizálása során figyelembe kell venni a normák és szabványok függőségét a termelési ciklus időtartamától, a logisztika feltételeit (szállítások közötti időközök, a szállított tételek mérete, a szállítók távolsága, a szállítás sebessége). szállítás) és a termékek értékesítésének feltételei.

Az alábbiakban bemutatjuk a forgótőke-szükséglet közvetlen elszámolásos módszerrel történő kiszámításának módszertanát.

Általános működő tőke arány a magánstandardok összege:

N összesen \u003d N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

ahol N p.z - a termelési készletek színvonala;

N n p - a folyamatban lévő termelés színvonala;

N g.p - a késztermékek színvonala;

N b.r - a halasztott kiadások szabványa.

A forgótőke általános színvonalának minden összetevőjét pénzben kell bemutatni.

A termelési készletek színvonalát a következő képlet határozza meg:

N p.z \u003d Q nap × N

ahol Q nap az átlagos napi anyagfelhasználás, dörzsölje;

N - készletarány a forgótőke ezen elemére vonatkozóan, nap.

A forgótőke-készlet ráta az az időszak (napok száma), amely alatt a forgótőke termelési készletekbe kerül. A tartalékráta a folyó, előkészítő, biztosítási, szállítási és technológiai tartalékokból áll:

A jelenlegi készlet a fő készletfajta, amely biztosítja a gyártási folyamat folyamatosságát. A jelenlegi készlet nagyságát befolyásolja a szerződéses szállítások gyakorisága és a termelésben felhasznált anyagok mennyisége. Általában a szállítások közötti átlagos intervallum felének szintjén fogadják el. Az egyenlő szállítások közötti átlagos intervallumot (ellátási ciklus) úgy határozzuk meg, hogy 360 napot elosztunk a tervezett szállítások számával.

Biztosítási, garanciális készletre előre nem látható körülmények esetén (például nyersanyaghiány esetén) van szükség, és általában a mindenkori készlet 50%-ában kerül meghatározásra, de lehet kevesebb is. mint ez az érték a beszállítók elhelyezkedésétől és a megszakítások valószínűségétől függően.

Szállítási állomány csak a rakományforgalom feltételeinek az okmányforgalomhoz képesti túllépése esetén jön létre. Dokumentumfolyamat - az elszámolási bizonylatok kiküldésének és banknak történő átadásának ideje, a banki dokumentumok feldolgozásának ideje, az iratok postai futásának ideje. A gyakorlatban a szállítási állomány meghatározása az előző időszak tényadatai alapján történik.

Az anyagok gyártásra való előkészítése során technológiai tartalék keletkezik, beleértve az elemzést és a laboratóriumi vizsgálatokat. A technológiai tartalékot csak akkor veszik figyelembe, ha az nem része a gyártási folyamatnak.

Az előkészítő készlet technológiai számítások alapján vagy időzítéssel van felállítva, és olyan anyagokra vonatkozik, amelyek nem kerülhetnek azonnal gyártásba (faszárítás, gabonafeldolgozás).

Számos esetben szezonális tartaléknormát is megállapítanak, amikor a betakarított erőforrás fajtája (cukorrépa) vagy a szállítás módja (vízi szállítás) szezonális.

A befejezetlen termelés forgótőke-arányát a képlet határozza meg.

A termékek folyamatos előállítása és értékesítése, valamint a működő tőke hatékony felhasználása érdekében a vállalkozásoknál ezek arányosítását végzik. Az arányosítás a termék erőforrás-felhasználásának normáinak megállapítása. Segítségével meghatározható a vállalkozás teljes forgótőke-szükséglete.

A fogyasztási arányok a nyersanyagok és anyagok, az üzemanyag és az elektromos energia felhasználásának maximálisan megengedhető abszolút értékei egy termelési egység előállításához.

Az anyagi erőforrások bizonyos típusai felhasználásának minősítése bizonyos tudományos elvek betartását biztosítja. A legfontosabbak a következők: progresszivitás, technológiai és gazdasági megvalósíthatóság, dinamizmus és a szabványok csökkentésének biztosítása.

A forgótőke-szükséglet tervezésekor a következő arányosítási módszereket alkalmazzuk:

1. A közvetlen számlálás módja- tudományosan megalapozott szabványszámítás a normalizált forgótőke egyes elemeire vonatkozóan, figyelembe véve a vállalkozás szervezeti és műszaki fejlettségi szintjének változásait, az áruk és anyagok szállítását, valamint a partnerekkel való elszámolások gyakorlatát. Ezt a módszert tekintik a fő módszernek az iparban.

2. Elemző- az OBS szabványt egy adott időszakra vonatkozó átlagos tényleges egyenlegük összegében állapítják meg, figyelembe véve a többlet- és szükségtelen készletek kiigazítását, valamint a termelési és ellátási feltételek változásait. Ezt a módszert azoknál a vállalkozásoknál alkalmazzák, ahol az anyagi javakba és költségekbe fektetett pénzeszközök nagyobb arányt képviselnek a teljes forgótőkében.

3. Arány- az előző időszakban érvényben lévő forgótőke-normák kiigazításából áll, a termelés volumenének változásaihoz és az OBS forgalmának gyorsulásához. Ugyanakkor a készleteket fel kell osztani a termelési volumen változásától közvetlenül függő (alapanyagok, anyagok, befejezetlen termelés költségei, késztermékek raktáron) és az ettől nem függő készletekre (alkatrészek, halasztott kiadások, kis értékű tételek).

Az első csoport esetében a forgótőke-szükségletet a bázisévi nagyságuk és a következő évi termelés növekedési üteme alapján határozzák meg. A második csoport esetében a keresletet több éves átlagos tényleges egyenlegük szintjén tervezzük.

4. Kísérleti laboratórium– az OBS-felhasználás és a gyártott termékek mennyiségének mérésén alapul laboratóriumi és kísérleti gyártási körülmények között. A fogyasztási arányokat a legmegbízhatóbb eredmények kiválasztásával és az átlagérték matematikai statisztika módszereivel történő kiszámításával határozzák meg. Ezt a módszert a vegyiparban, az építőiparban, a kitermelő iparban és a kiegészítő termelésben alkalmazzák.

5. Jelentéskészítés és statisztikai- az elmúlt (bázis) időszak kibocsátási egységenkénti tényleges anyagfelhasználásáról szóló statisztikai (számviteli vagy működési) jelentésekből származó adatok elemzése alapján. Az anyag- és nyersanyagok, valamint az üzemanyag- és energiaforrások felhasználására vonatkozó normák kialakítására szolgál.

Az osztályozás az alapanyagok, alapanyagok és félkész termékek napi átlagos felhasználásának (Rsut) meghatározásával kezdődik a tervezési időszakban:

ahol P az adott időszak anyagfelhasználásának mennyisége, dörzsölje;

T az időtartam.

A forgótőke ráta (N a.obs) - a minimális, gazdaságilag indokolt tartalékmennyiségnek megfelelő érték. Általában napokban van beállítva.

OBS szabvány (N obs) - a minimálisan szükséges forrásmennyiség a vállalkozás folytonosságának biztosításához. A képlet határozza meg:

Nobs =Rsut * Na.obs.

Az OS készletarány (Na.os) minden anyagtípusra vagy homogén anyagcsoportra figyelembe veszi az aktuális (3 tech), biztosítási (3 vonal), szállítási (3 ország), technológiai (3 tech) készletben eltöltött időt, valamint az anyagok kirakodásának, kiszállításának, átvételének és tárolásának időigényét, pl. előkészítő állomány (P r):

Na.os \u003d Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.

jelenlegi készlet célja, hogy a termelést anyagi erőforrásokkal biztosítsa két egymást követő szállítás között. Ez a fő készlettípus, az OBS normában a legjelentősebb érték, az aktuális készletet napokban a következő képlet határozza meg:

ahol Сп a szállítási költség;

És - a szállítások közötti intervallum.

Az aktuális készletarányt a következő képlettel számítjuk ki:

Ztek \u003d Rsut * És

Biztonsági készlet szállítási idő megsértése következtében keletkezik. Napokban a következő képlet határozza meg:

Biztonsági készlet szabvány:

Zstr \u003d Rsut * (Ha - Ipl) * 0,5 vagy Zstr \u003d Rsut * Zstr.days * 0,5,

hol (Ha - Ipl ) - hézag az ellátási intervallumban.

Szállítási készlet a vállalkozásoknál azokra a szállításokra jön létre, amelyeknél eltérés van a fizetési dokumentumok és anyagok beérkezésének időpontja között. Úgy definiálják, mint a rakomány forgalmi feltételeinek (az áruk szállítótól a vevőhöz való eljuttatásának időpontja) túllépése az iratfolyamat feltételeihez képest.

A szállítási állomány színvonalát a következő képlettel számítjuk ki:

Ztr \u003d Rsut * (Ha - Ipl) * 0,5 vagy Zstr \u003d Rsut * Ztr.dn * 0,5,

ahol Ztr.dn - a szállítási állomány normája, nap.

Technológiai tartalék - a gyártáshoz szükséges anyagok előkészítéséhez szükséges idő. A technológiai tartalék szabványt a következő képlet határozza meg:

Ztech = (Ztec + Zstr + Ztr) * Ktech,

ahol Кteh - technológiai tartalék együtthatója, %. Ezt a szállító és a fogyasztó képviselőiből álló bizottság állapítja meg.

Előkészítő készlet technológiai számítások alapján vagy időzítéssel állapítják meg.

Forgótőke-arány a készletekben A folyó, technológiai és előkészítő tartalékban lévő OBS szabványok összegeként kerül meghatározásra.

Az OBS szabvány folyamatban van Az (Nnp) értékét a következő képlet határozza meg:

Hnp \u003d VPav.d. * Tts * Knar.z,

ahol VPsr.d a termékek átlagos napi kibocsátása termelési költségen;

Tts - a termelési ciklus időtartama;

Knar.z - a költségek növekedésének együtthatója, amelyet a költségek egyenletes növekedésével a következő képlet határoz meg:

ahol З e - egyszeri költségek (a gyártási folyamat elején előállított);

C n - járulékos költségek (a késztermékek gyártásának befejezéséig ezt követően);

C a költség.

A költségek egyenetlen növekedésével

Knar.z = Сnz / Ref ,

ahol Сз egy befejezetlen termék átlagos költsége;

Sp - a termék előállítási költsége.

A forgótőke aránya a halasztott ráfordításokban Az (Nbp) értékét a következő képlet határozza meg:

Nb.p. = RBPnach + RBPPred - RBP,

ahol RBPnach - a halasztott kiadások átvitt összege a tervezett év elején;

RBPpred - halasztott kiadások a következő évben, becslések szerint;

RBP-k - a halasztott költségeket le kell írni a következő év termelési költségébe.

A forgótőke színvonala a késztermékek mérlegében meghatározott:

Ngp \u003d Vdn * Nz.skl.,

ahol Vdn a késztermékek egynapos előállításának költsége;

Nz.skl - a raktárban lévő készletük aránya (napokban).

A teljes forgótőke-mutató az egyes elemekre számított forgótőke-mutatók összege.

Előző

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

közzétett http:// www. minden a legjobb. hu/

OKTATÁSI ÉS TUDOMÁNYOS MINISZTÉRIUM OROSZ FÖDERÁCIÓ

ÁLLAMI OKTATÁSI INTÉZMÉNY SZAKMAI FELSŐOKTATÁS ÖSSZORROSZORSZÁGI LEVELEZÉS PÉNZÜGYI ÉS GAZDASÁGI INTÉZET

Pénzügyi Menedzsment Tanszék

TANFOLYAM MUNKA

a "SZERVEZETEK PÉNZÜGYE" szakterületen

"A VÁLLALKOZÁS MŰKÖDŐESZKÖZÉNEK SZABÁLYOZÁSÁNAK MÓDSZEREI" témában

BEVEZETÉS

4. SZÁMÍTÁSI RÉSZ

KÖVETKEZTETÉS

BIBLIOGRÁFIA

BEVEZETÉS

A működő tőke (forgótőke) a vállalkozás azon eszközei, amelyek bizonyos rendszerességgel megújulnak a folyó tevékenység biztosítása érdekében, amelyekbe történő beruházások egy év vagy egy termelési ciklus során legalább egyszer megfordulnak.

A vállalkozás normál működéséhez ki kell számítani a forgótőke mennyiségét, amely elegendő ahhoz, hogy elérje a tervezett termelési és értékesítési mennyiséget, és egyidejűleg biztosítsa a pénzeszközök minimális eltérítését a forgalomból.

Mivel a forgótőke-szükséglet döntően olyan változó jelenségektől függ, mint a nyersanyagok és anyagok ára, azok ellátásának jellege, az általános piaci helyzet, magának a vállalkozásnak a termelési programja, nincs egyszer és mindenkorra egy bizonyos mennyiség. szükséges forgótőke. Ezt az értéket időnként módosítani kell.

A forgótőke-szükséglet kiszámítása a pénzügyi tervezés folyamatában történik - a szükséges minimális forgótőke-mennyiséget folyamatosan megállapítják a vállalkozás stabil pénzügyi helyzetének biztosítása érdekében.

Mint látható, a vállalkozás forgótőkéjének normalizálásának folyamata fontos szerepet játszik bármely vállalat gazdasági tevékenységében.

Jelen kurzusmunka célja a vállalkozás forgótőkéjének racionalizálásának lényegének feltárása volt, melynek megoldására a következő feladatokat tűztem ki:

· a vállalkozás forgótőkéjének gazdasági jelentésének és jelentőségének tanulmányozása;

Fontolja meg a forgótőke besorolását és összetételét az arányosítás tárgyát képező elemek azonosítása érdekében;

· a szabályozási folyamat lényegének, alapelveinek feltárása;

· fontolja meg a normalizálási módszereket, például a közvetlen számlálási módszert, az analitikus módszert és az együtthatók módszerét;

· a forgótőke egyes elemeinek arányosításának tanulmányozása három nagy csoportba - a készletekre, a folyamatban lévő termelésre és a halasztott ráfordításokra, valamint a késztermék-készletekre vonatkozó szabványok - kombinációjával.

A tantárgyi munka gyakorlati részében egy ipari vállalkozás pénzügyi tervének kialakításához a következő számításokat végeztük el:

Előállítási költségbecslések kiszámítása;

Amortizáció, adók és tőkebefektetések számítása;

Forgótőke-szükséglet számítása;

Döntés születik a tervezett időszak nyereségének felosztásáról stb.

Ennek eredményeként a tervezett mutatók alapján elkészült a szervezet mérlege, miközben megoldódott a bevételi tételek megfelelő kiadási tételek szerinti felosztásának problémája, ami a nyereség helyes számítása szempontjából fontos.

1. A VÁLLALKOZÁS MŰKÖDŐ ESZKÖZEI

1.1 A vállalkozás működő tőkéjének gazdasági lényege és jelentősége

A működő tőke egy vállalkozásnak a forgótőke és a forgalmi alapok szisztematikus kialakítására és felhasználására előlegezett pénzeszközei.

A forgóeszközök a mérleg második szakaszában kerülnek bemutatásra.

Ezen eszközök kezelésének politikája mindenekelőtt azért fontos, hogy biztosítsa a vállalkozás jelenlegi tevékenységeinek folytonosságát és hatékonyságát, ami a működőtőke-befektetések szükségességét jelenti. Ellentétben az állóeszközökkel, amelyek ismételten részt vesznek a termelési folyamatban, a forgótőke csak egy termelési ciklusban működik, és teljes mértékben átadja értékét az újonnan gyártott terméknek.

A működő tőke lényegét gazdasági szerepük, a szaporodási folyamat biztosításának igénye határozza meg, amely magában foglalja a termelési folyamatot és a cirkulációs folyamatot egyaránt.

A forgótőke áramlása, amely a termelés és a forgalom folyamatosságát biztosítja, három fázisának szerves egysége. Áthaladva a forgalomban lévő eszközök megváltoztatják természetes-anyagi formájukat. Ugyanakkor a forgalmi szférából a termelési szférába és fordítva, következetesen forgóeszköz-eszközök (készletek, befejezetlen termelés és halasztott költségek formájában) és forgalmi alapok (formában) formáját öltik. késztermék raktáron és útközben, készpénz elszámolásokban, bankszámlákon, valamint rövid lejáratú pénzügyi eszközökbe fektetett pénzeszközök).

A vállalkozás normál működéséhez a forgótőkének a termelési ciklus minden szakaszában (a készletek tárolásának ideje, a gyártási folyamat időtartama, a késztermékek raktárban való tárolásának időtartama) és minden formában ( monetáris, termelési és árucikk). A forgóeszközök bármely elemének hiánya az egyik szakaszban a termelés leállításához vezet.

Különbséget kell tenni a „forgótőke” és a „saját forgótőke” fogalmak között.

A saját forgótőke (SOS) a vállalat saját tőkéjének azt a részét jellemzi, amely a forgóeszközök fedezetének forrása. Az SOS értéke egy számított mutató, amely mind az eszközök szerkezetétől, mind a finanszírozási források szerkezetétől függ. Ceteris paribus, ennek a mutatónak a növekedése a dinamikában pozitív tendenciának tekinthető. A saját forgótőke növelésének fő és állandó forrása a profit.

Az SOS-mutató kiszámításának algoritmusa az évek során változott. A központi tervgazdaság időszakában ez így nézett ki:

SOS \u003d SK + UP - VA,

ahol SK – saját tőke;

EU - stabil kötelezettségek;

VA - befektetett eszközök.

A saját tőke a szavatoló tőke forrása volt, és számszerűen megegyezett a mérleg forrásoldalának első részének összegével. Fenntartható kötelezettségek – számviteli és elemzési kategória, amely az ideiglenesen bevont, folyamatosan (azaz folyamatosan) forgalomban lévő pénzeszközöket jellemzi. Ahogy a név is sugallja, ezek olyan források, amelyek a partnerekkel való elszámolás sajátosságaiból fakadnak. Például a mérleg folyamatosan tükrözi a vállalkozás alkalmazottainak fizetési, társadalombiztosítási, vevői és vevői előlegek stb. tartozását. E kötelezettségek egy része a pénzügyi tervben meghatározott kereteken belül a szavatolótőke-forrásnak minősült.

A piacgazdaságra való átállás és különösen a pénzügyi tervezés elveinek változása, a termelőtevékenység célzott hitelezése, valamint a kereskedelmi hitelezés növekvő fejlődése kapcsán, mind a saját, mind a kölcsöntőke felhasználásának korlátozása kapcsán, amelyek direktív jellegűek voltak, gyakorlatilag megszűntek.

Hová és milyen arányban irányítja a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokat, arról a kereskedelmi szervezet vezetése dönt. Ezek a változások komoly hatással voltak a likviditás és a fizetőképesség fogalmának értelmezésére. Különösen a „fenntartható kötelezettségek” fogalma került ki a számvitel módszertani alapjaiból, megszűnt a normalizált forgótőke fogalma (jelen esetben a normalizálás alatt központilag szabályozott eljárást értünk), megváltozott a mérleg szerkezete, amely néhány, a hazai elemzési gyakorlat számára hagyományos algoritmusra is hatással volt.

Tehát az SOS számítási algoritmus képletét a következőképpen alakítottuk át:

SOS = SK - VA.

A 90-es évek erősödése kapcsán. Az angol-amerikai számviteli iskola befolyása az oroszországi számvitel, könyvvizsgálat és pénzügyi elemzés fejlődésére a hazai analitikai gyakorlatban, egy másik algoritmust ismertek el a működő tőke vagy a nettó forgótőke (Net Working Capital) összegének kiszámítására:

SOS \u003d (SK - R) + DO - VA,

ahol P - fedezetlen veszteségek és egyéb előírások;

TO - hosszú lejáratú kötelezettségek.

A saját működő tőke megléte szükséges feltétele a vállalkozás pénzügyi stabilitásának biztosításának. Ennek a mutatónak a minimális értékét a forgóeszközök teljes volumenének 10%-ában javasoljuk meghatározni. Minél magasabb ez a mutató, annál stabilabb a vállalkozás pénzügyi helyzete, annál több lehetősége van önálló pénzügyi politika folytatására.

A saját működő tőke jelenléte és dinamikája számos tényezőtől függ:

- kereskedelmi szervezet iparági hovatartozása;

- a banki hitelezés feltételei;

- a partnerekkel való elszámolások jelenlegi rendszere;

- egy kereskedelmi szervezet jövedelmezősége;

- a kereskedelmi munka szervezettségi szintje;

- informális szempontok a vállalkozókkal való kapcsolattartásban stb.

1.2 A forgótőke összetétele és szerkezete

A tervezési gyakorlatban a forgótőke számviteli elemzését a következő tényezők alapján csoportosítják:

· funkcionális szerepe a termelési folyamatban, mint forgó termelési eszközök és forgalmi alapok;

· a termelés és a forgalom szervezésének és szabályozásának elvein alapuló ellenőrzési, tervezési és irányítási gyakorlat - szabványosított és nem szabványosított forgótőke;

· likviditás (készpénzre való átváltási arány) - abszolút likvid, gyorsan realizálható és lassan realizálható működő tőke;

· befektetési kockázat mértéke -- működő tőke minimális, közepes, magas befektetési kockázattal;

· a számviteli standardok és a vállalkozás mérlegében való tükröződés - forgótőke készletekben, követelésekben, készpénzben, rövid távú pénzügyi befektetésekben, elszámolásokban és egyéb eszközökben stb.;

· anyag- és anyagtartalom - munkatárgyak (nyersanyagok, anyagok, folyamatban lévő termelés), késztermékek és áruk, készpénz és pénzeszközök a számításokban.

E kurzusmunka keretein belül a forgótőke lényegének és jelentőségének megértéséhez az első kritérium a legérdekesebb, az arányosítás tanulmányozásánál pedig a második.

A forgalomban lévő eszközök reprodukciós folyamatban való elhelyezése meghatározza azok forgó termelési eszközökre és forgalmi alapokra való felosztását. A forgalmi termelési eszközök a termelés folyamatában, a forgalmi alapok pedig - a forgalom folyamatában működnek, i.e. késztermékek értékesítése és leltári cikkek beszerzése. Ezeknek a forrásoknak az optimális arányát az határozza meg, hogy a forgalomban lévő termelőeszközök mekkora hányada vesz részt az értékteremtésben. A forgalmi alapok értékének elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy biztosítsa a forgalom világos és ritmikus folyamatát.

A termelés és a forgalom szervezésének és szabályozásának elvei alapján a forgótőke szabványosított és nem szabványosított. A normalizált forgótőke – a készletek és a költségek a gazdaságilag megalapozott szabványok szerint számítva. A forgalomban lévő termelési eszközök minden eleme és a forgalmi alapok egy eleme normalizált - késztermékek raktáron.

A nem szabványosított alapok közé tartoznak a forgalmi alapok elemei: a fogyasztóknak elküldött, de még ki nem fizetett termékek, valamint minden készpénz és elszámolás.

A normák hiánya nem jelenti azt, hogy ezeknek a forgótőke-elemeknek a nagysága tetszőlegesen és korlátlanul változhat, és ne lenne felettük ellenőrzés. A vállalkozások közötti elszámolások jelenlegi eljárása gazdasági szankciórendszert ír elő a szerződéses feltételek megsértése esetén.

A normalizált forgótőke megjelenik a vállalkozás pénzügyi terveiben (üzleti terve), míg a nem normalizált működő tőke gyakorlatilag nem tervezési tárgy.

A vállalkozás működőtőkéjének összetétele és szerkezete számos tényezőtől függ:

tulajdonformák;

a vállalkozás típusa (a vállalkozás jellege);

Egy adott termelés szervezésének jellemzői;

· a vállalkozások üzleti tevékenységéhez nyújtott hitelezés feltételei és gyakorlata;

a vállalkozás pénzügyi helyzete.

a termelés és az értékesítés mennyisége;

a tevékenység mértéke;

a vállalkozás tőkeszerkezete;

a vállalkozás és az elszámolási rendszer számviteli politikája;

anyagi és műszaki ellátottság szintje;

a felhasznált nyersanyagok típusai és szerkezete;

· A vállalat termékeinek termelésének és értékesítésének növekedési üteme;

· a vezetők és könyvelők készségei és egyéb tényezők.

A forgótőke-gazdálkodás szorosan összefügg ezek összetételével és szerkezetével. A forgótőke összetétele alatt a forgótőkét alkotó elemek (tételek) összességét értjük. A forgótőke szerkezete a tételek közötti arány.

A különböző vállalkozások eltérő összetételű és szerkezeti forgótőke-szerkezettel rendelkeznek. A forgótőkének biztosítania kell a termelés és a forgalom folyamatosságát. Ezért a vállalkozás forgótőke-szükségletének összetételét és nagyságát nemcsak a termelés, hanem a forgalom szükségletei is meghatározzák.

A készletek, a befejezetlen termelés és a késztermékek állapota, összetétele, szerkezete a vállalkozás kereskedelmi tevékenységének fontos mutatója. A forgótőke-elemek változásának szerkezetének vizsgálata és trendek azonosítása alapul szolgál a forgótőke-összetétel jövőbeni változásainak előrejelzéséhez.

2. A VÁLLALKOZÁS MŰKÖDŐ ESZKÖZÉNEK RÁTA

2.1 A vállalkozás forgótőkéjének racionalizálásának lényege és alapelvei

A forgótőke-szervezetek legfontosabb eleme a szabályozásuk.

Az arányosítással meghatározzák a vállalkozások működőtőke-igényét. Ennek a szükségletnek a helyes kiszámítása azért fontos, mert a vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitásának biztosításához állandóan szükséges minimális forrásmennyiséget állapítanak meg.

A forgótőke normalizálása során normákat és szabványokat dolgoznak ki.

A forgótőke normája (N) - a készletelemek minimális, gazdaságilag indokolt mennyiségének megfelelő érték. Általában napokban van beállítva. A forgótőke mértéke a következőktől függ:

a gyártás során felhasznált anyagok normái;

a pótalkatrészek és szerszámok kopásállósági szabványai;

a gyártási ciklus időtartama;

szállítási és értékesítési feltételek;

ideje bizonyos anyagoknak megadni az ipari fogyasztáshoz szükséges bizonyos tulajdonságokat;

egyéb tényezők.

Viszonylag stabil mutató lévén a norma több évig érvényes.

A pontosítás szükségessége a technológia és a gyártásszervezés, a szállítási feltételek, a termékkínálat, az árak, tarifák és egyéb mutatók változásai miatt következik be.

Forgótőke-mutató (W) – a minimálisan szükséges forgótőke-mennyiség a vállalkozás üzleti tevékenységének biztosításához.

Ha a forgótőke normatíva viszonylag hosszú időszakra határozható meg, akkor a normatívákat egy adott időszakra (év, negyedév, hónap) számítják.

A következő fő mutatók határozzák meg az egyes vállalkozások működőtőkéjének színvonalát:

a termelés és a termékek értékesítésének volumene;

a termékek előállítási, tárolási és értékesítési költségei;

· A forgótőke normái bizonyos típusú készletelemekre, napokban kifejezve.

Különbséget kell tenni az aggregált standard (a forgótőke teljes összege) és a magánstandardok (a megfelelő típusú működő tőke összege) között. A forgótőke különálló elemére vonatkozó magánstandard kiszámításának képlete a következőképpen fejezhető ki:

,

ahol Wi a forgótőke i-edik elemének standardja, ezer rubel;

Körülbelül - a forgótőke ezen elemének forgalom az időszakra vonatkozóan (a készletelemek fogyasztása a termelési költségek becslése szerint, a bruttó termelés költsége, a piacképes kibocsátás mennyisége termelési költségeken);

T -- az időszak időtartama napokban (tehát az O / T arány a forgótőke ezen elemének egynapos ráfordítását jelenti);

Ni -- a forgótőke i-edik elemének mértéke napokban.

Az egynapos fogyasztást (vagy kibocsátást) az egész évben egyenletesen növekvő termelési volumenű vállalkozásoknál a következő év negyedik negyedévének költségbecslései alapján számítják ki. Ez azzal magyarázható, hogy az átvett forgótőke-norma a tervezési időszak (év, negyedév) végén érvényes, és a következő időszak elején meg kell felelnie a termelési igényeknek.

Szezonális termelés esetén az egynapos fogyasztást a minimális termelési volumenű negyedév költségbecslése alapján számítják ki: a minimumot meghaladó forgótőke-szükségletet kölcsönből fedezik.

Így a teljes normalizálási folyamat magában foglalja:

· készletszabványok kidolgozása a normalizált forgótőke összes elemének bizonyos típusú készletelemeire;

gyakori szabványok meghatározása a forgótőke egyes elemeire vonatkozóan;

A forgótőke teljes színvonalának kiszámítása.

A forgótőke normalizálásának alapelveit a gazdálkodás feltételeitől, a piaci viszonyok alakulásától, a társasági formációtól függően határozzák meg.

A rendszeresség elvének megfelelően a forgótőke arányosítása a termelési és nem termelési igényekre vonatkozó költségbecslések szerint történik; a fogyasztási normák és az anyagi javak készletei szerint; a termelés javítását célzó szervezési és technikai intézkedések tervei szerint; a késztermékek értékesítésére vonatkozó tervek és fizetési feltételek szerint.

A következetesség elve a pénzügyi normák szerves kapcsolatát tükrözi az alkalmazott technológiai norma- és szabványrendszerrel. A pénzügyi normák technológiai normákon és szabványokon alapulnak (az anyagi erőforrások egynapos felhasználása, a termelési ciklus műveleteinek időtartama stb.). A pénzügyi normák viszont a kialakított szabványok rendszerén keresztül ösztönzőleg hatnak a technológia és a gyártástechnológia fejlesztésére, a tudományos és technológiai haladás vívmányainak felgyorsított bevezetésére. A tartalékadagolás következetességének növelése fontos feltétele a tervek egyensúlyának erősítésének, és hozzájárul a jobb forrásfelhasználáshoz.

A tudományos érvényesség elve azt feltételezi, hogy a forgótőke normalizálásának folyamata a tudományos és technológiai haladás eredményein, a normalizálás progresszív módszereinek alkalmazásán alapul. A működő tőke tudományosan megalapozott norma- és szabványrendszerének kialakítása ugyanakkor a belső tartalékok mozgósításának eszköze. A szabályozási keretnek progresszívnek kell lennie. Ennek érdekében a készletek arányosítását a termelési és pénzügyi tevékenységek elemzése előzi meg, javaslatokat dolgoznak ki a termelésszervezés javítására, olyan intézkedéseket vázolnak fel, amelyek az erőforrás-felhasználás hatékonyságának javítását, a készletek forgalmának gyorsítását célozzák.

Ezenkívül a forgótőke normáit és szabványait évente pontosítják, hogy összhangba hozzák azokat a változó termelési és értékesítési feltételekkel. A hosszú távú normatívákat azokra az anyagi javakra igazítják, ahol az arányosítás alapjául szolgáló mutatók jelentősen megváltoztak. Ezek közé tartoznak a szabványok:

· alapanyagok és anyagok esetében - ezen értékek ellátásának feltételei, a szállítás módja, a felhasznált alapanyagok, anyagok szerkezete, ára;

· a folyamatban lévő munkákért - a termelés technológiája és megszervezése, a termékválaszték, új üzletek, iparágak üzembe helyezése;

· késztermékeknél - a nem rezidens és a helyi fogyasztóknak szállított termékek arányának változása, valamint a termelés specializációs szintjének, a termékkínálatnak, a fizetési formáknak, a be- és kirakodás gépesítésének és egyéb raktári műveleteinek változása.

Azoknál a vállalkozásoknál, ahol bevezették az üzemen belüli szabványokat, a megfelelő műhely szabványai (a folyamatban lévő munkákra), az értékesítési osztály (késztermék-készletekre), és az ellátási osztály (alapanyag-, alapanyag- és segédanyag-készletekre) szabványai. ) vannak megadva.

A gazdaságilag indokolt mértékű forgótőke elérése érdekében a standardot az infláció tényleges szintjének figyelembevételével módosítják.

A forgótőke-racionalizálás végső soron elemeik optimális értékének elérését célozza, amely szoros kapcsolatot biztosít a termelés és a vállalkozás pénzügyi teljesítménye között.

A piaci viszonyok fejlődésével, az elszámolási és fizetési fegyelem erősödésével a működő tőke racionalizálásának jelentősége növekszik. A megfelelő forgótőke jelenléte a vállalkozások számára bővített újratermelést, modernizációt és szerkezetátalakítást tesz lehetővé. E tekintetben javítani kell a számítások minőségén, a forgótőkére vonatkozó progresszív, gazdaságilag megalapozott normák és szabványok megállapítására. Az elektronikus számítógépeket széles körben kell alkalmazni ebben a folyamatban.

2.2 A forgótőke normalizálásának módszerei

A forgótőke normalizálása során három fő módszert alkalmaznak: a közvetlen számítást, a statisztikai és analitikus, valamint az együtthatók módszerét.

A közvetlen elszámolás módszerének lényege, hogy minden elemére meghatározzák a szervezet forgótőke-szükségletét, majd ezeket összesítve kiszámítják a forgótőke-szükségletet összességében. Ugyanakkor, ha egy vállalkozás stabil termelési programszerkezettel, stabil alapanyag-, tüzelőanyag-, energiabeszerzési, késztermék-értékesítési rendszerrel rendelkezik, akkor a szokásos módszert alkalmazhatja a forgótőke-szükséglet meghatározására, bizonyos módon „beágyazva” a közvetlen fiók módszerébe.

Az osztályozást minden vállalkozásnál a termelési költségbecslések, a pénzügyi és gazdasági tevékenység minden aspektusát tükröző üzleti terv alapján végzik. Ez biztosítja a termelési és a pénzügyi mutatók közötti kapcsolatot, ami a sikeres vállalkozáshoz szükséges.

A közvetlen elszámolási módszerrel történő normalizálás jelentése az, hogy a vállalkozás saját magának alakítja ki az egyes készlettípusokra vonatkozó készletnormákat napokban, és meghatározza a teljes forgótőke-szükségletet (a forgótőke normáját) úgy, hogy ezeket a normákat megszorozza a napi átlaggal. ezeknek az áruknak a termelési program által biztosított kiadásai - anyagértékek (normalizált forgótőke).

A teljes vállalkozás forgótőke-szintjét az egyes elemekre vonatkozó magánstandardok összegzése határozza meg (termelési készletek (Wpz), befejezetlen termelés (Wzp), halasztott kiadások (Wrbp) és késztermék-készletek (Wgp) tekintetében. ):

Woc \u003d Wpz + Wnzp + Wrbp + Wgp.

Abban az esetben, ha értéke meghaladja a tárgyévi forgótőke-normát, a különbözet ​​a színvonal emelése, amelyet a pénzügyi terv előír és megfelelő finanszírozási forrásokból kell biztosítani.

A közvetlen számítási módszer lehetővé teszi a forgótőke-szükséglet legpontosabb kiszámítását, és a jelenlegi pénzügyi tervezésben használatos a forgótőke fő elemei szabványának meghatározásakor. Ugyanakkor ez a módszer nagyon munkaigényes. Ezért a tervezés gyakorlatában más módszerekkel, különösen statisztikai-analitikai együtthatóval egészül ki.

A statisztikai-analitikai módszer magában foglalja a forgótőke színvonalának meghatározását az átlagos tényleges egyenlegek összegében, figyelembe véve a forgótőke képződését befolyásoló különféle tényezőket. Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha a tervezési időszak nem tesz lehetővé jelentős változásokat a szervezet munkájában, és az anyagi eszközökbe és készletekbe fektetett pénzeszközök nagy részét foglalják el. A forgótőke-szükséglet számítása aggregált alapon történik, figyelembe véve a termelés növekedési üteme és az előző időszak normalizált forgótőke nagysága közötti arányt, vagyis az átlagos aktuális tényleges egyenlegek alapján. A számítási algoritmus a következő:

1. Határozza meg a forgótőke bázisévi együtthatóját (Cosb):

Kob \u003d OSb / VPb,

ahol OSb -- a forgótőke átlagos éves költsége a bázisévben;

VPb -- a bázisévi értékesítés volumene.

2. A forgótőke forgási időtartamának csökkentésére szolgáló tartalékok felmérése alapján meghatározzuk a forgótőke tervezett arányát (Cosp).

3. Kiszámoljuk a tervezett évi teljes forgótőke szükségletet (OSpl):

OSpl \u003d VPb Irp Kosp,

ahol Irp -- az értékesítés volumenének növekedési indexe a tervezési időszakban.

A módszer elsősorban a pénzügyi forrásigény prospektív és prediktív számításaira alkalmazható.

Ennek a módszernek a hátránya, hogy alkalmazása során nem veszik teljes mértékben figyelembe a vállalkozás tervezett évi sajátos működési feltételeit, ami nem mindig biztosítja a számítások pontosságát és érvényességét.

A forgótőke-szükséglet hosszú távú tervezésénél az együtthatók módszere is alkalmazható.

Lényege az egész vállalkozás forgótőke-normájának kiszámítása. A forgótőke standardjának kiszámítása együtthatók módszerével a termelési volumen és a termékek értékesítésének növekedési üteme, valamint a normalizált forgótőke bázisidőszaki nagysága közötti arány alapján történik. Ebben az esetben az összes működő tőke két csoportra oszlik.

Az első csoportba a forgótőke azon elemei tartoznak, amelyek közvetlenül függenek a termelési volumen változásától. Ez:

· nyersanyagok;

anyagok;

· elkészült termékek;

folyamatban lévő munka stb.

Számukra a forgótőke-arányt úgy határozzák meg, hogy a beszámolási év szabványát a termelési mennyiségek változási üteméhez, a megfelelő készletelemek áraihoz igazítják, figyelembe véve a forgótőke-forgalom tervezett gyorsulását.

A második csoportba tartozó elemek nem függenek arányosan a termelési volumen növekedésétől, értékük vagy egyáltalán nem, vagy változik, de kis mértékben:

· alkatrészek;

spec. Szerszámozás;

Háztartási készletbe fektetett egyéb forgóeszközök;

halasztott kiadások stb.

Ennek a csoportnak a forgótőke-arányát vagy a beszámolási időszakra ténylegesen megállapított szinten vesszük, vagy az első és a második csoport forgótőke-aránya közötti uralkodó arányokat figyelembe véve.

3. A VÁLLALKOZÁS MUNKAVÉGZETÉNEK EGYEDI ELEMEK ARÁNYA

3.1 A termelési készletekre vonatkozó szabványok kiszámítása

A forgótőke legfontosabb összetevője a termelési készletek - a forgótőke komplex csoportja, amely magában foglalja a nyersanyagokat, alapanyagokat és vásárolt félkész termékeket, üzemanyagot, tartályokat, alkatrészeket, speciális szerszámokat és felszereléseket stb. Az eltérő jelleg miatt a termelési folyamatban való működésük szempontjából a készletek egyes elemeinek osztályozási módjai nem azonosak.

A nyersanyag-, alapanyag- és vásárolt félkésztermék-készletek forgóeszköz-arányát az egynapi fogyasztás (Rdn) és a napokban kifejezett átlagos készletarány alapján számítjuk ki. A forgótőke átlagos rátája pedig az alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek egyes fajtáira vagy csoportjaira vonatkozó forgótőke normatívák súlyozott átlaga és egynapi felhasználása. Az egyes anyagfajtákra vagy homogén csoportokra vonatkozó forgótőke-ráta figyelembe veszi az áramban (Nt), a biztosításban (Ns), a szállításban (Nm), a technológiai (On), valamint az előkészítő készletekben (Np) eltöltött időt. Így a nyersanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek termelési készleteinek forgótőke-szintjét a következő képlet határozza meg:

Wpz \u003d Rdn (Nt + Hc + Nm + Na + Np).

A jelenlegi készlet a fő készletfajta, ezért a mindenkori készletben lévő forgótőke mértéke a meghatározó értéke a teljes készletaránynak napokban. A jelenlegi készlet nagyságát befolyásolja a szerződéses anyagok szállításának gyakorisága (szállítási ciklus), valamint a termelésben történő felhasználásuk mennyisége.

A biztosítási (garancia) készlet a második legnagyobb állományfajta, amely meghatározza az általános normát. Minden vállalkozásnál garantálni kell a gyártási folyamat folytonosságát abban az esetben, ha a vállalkozók megsértik az anyagellátás feltételeit és feltételeit, a szállítást vagy a hiányos tételek szállítását.

A szállítási készlet értékének kiszámítása direkt és analitikus módszerekkel történik. A közvetlen számlálási módszert korlátozott számú beszállítótól származó fogyóanyag-források kis skálájával alkalmazzák. A nagyszámú beszállító és a felhasznált erőforrások jelentős köre esetén a szállítási készlet normáját az elemzési módszer határozza meg.

Technológiai tartalékot képeznek az anyagok gyártásra való előkészítésének időszakára, beleértve az elemzéseket és a laboratóriumi vizsgálatokat. Ezt a készletet figyelembe kell venni, ha nem része a gyártási folyamatnak. Például bizonyos típusú alapanyagok és anyagok gyártására való felkészüléskor idő kell a szárításhoz, melegítéshez, őrléshez, ülepítéshez, bizonyos töményítésre stb.

Az alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek készletarányának számításánál a kirakodás, szállítás, átvétel és tárolás időszakához szükséges előkészítő készletet is figyelembe veszik. Az anyagok gyártásra való előkészítésének idejét a vonatkozó műveletek listája és végrehajtásuk feltételei technológiai számításokon vagy időzítésen alapuló előre meghatározzák.

A segédanyag-készletek forgótőkéjének normalizálása során – nagy választékuk miatt – két csoportot különböztetünk meg. Ezek közül az elsőnél, amely ezen anyagok főbb típusait tartalmazza (legalább az éves összkiadás 50%-át), a forgótőke-ráták meghatározása a közvetlen elszámolás módszerével történik, pl. valamint a nyersanyagokra, alapanyagokra és a vásárolt félkész termékekre. A második csoport forgótőke-arányát analitikai módszerrel határozzák meg, amely ezen anyagok előző időszaki átlagos tényleges egyenlege alapján történik. Korábban a túlzott, szezonális és szükségtelen termelési készletek nem szerepeltek a tényleges egyenlegek összegében. A segédanyagok egy csoportjára vonatkozó általános forgótőke-normát az egynapi termelési felhasználás szorzataként határozza meg az általános raktárkészlet napokban.

A tüzelőanyag-tartalékok szabványa az alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek szabványához hasonlóan kerül meghatározásra: a napokban kifejezett készletmennyiség és a termelési és nem termelési igények egynapi felhasználása alapján. A szabvány minden üzemanyagtípusra vonatkozik (technológiai, energetikai és nem ipari), a gáz kivételével.

A konténerkészletek forgótőkéjének arányosítása a bevételi forrásoktól és a konténerek felhasználási módjától függően történik. Különbség van a vásárolt és a saját készítésű, visszaváltható és vissza nem váltható konténerek között.

A vásárolt konténerek készletarányát ugyanúgy számítjuk ki, mint az alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek esetében. A saját gyártású tartályok esetében, amelyek költségét a késztermékek nagykereskedelmi ára tartalmazza, a forgótőke-rátát a gyártás pillanatától a késztermékek becsomagolásáig a raktárban való tartózkodás ideje határozza meg. Az olyan konténerek esetében, amelyekhez anyagi eszközök tartoznak, és amelyeket a szállítóknak vissza kell adni, a forgótőke-ráta megegyezik a konténer egy forgalmának időtartamával. A saját gyártású tartályok esetében, amelyek költségét a késztermékek nagykereskedelmi ára nem tartalmazza, a forgótőke szabvány nem szerepel, mivel ez a készleten lévő késztermékek szabványának része.

A tartalék alkatrészek forgótőkéjének javítás előtti normalizálása során a vállalkozásnál használt gépeket, berendezéseket és járműveket a következő csoportokba osztják:

Gépek, berendezések és járművek, amelyekhez szabványos forgótőke-normákat dolgoztak ki tartalék alkatrészekre;

nagy egyedi berendezések, gépek, járművek, amelyekhez nem dolgoztak ki szabványos szabványokat a pótalkatrészekre;

Egyéb (kisméretű, egyedi) berendezések, gépek és járművek.

Az első berendezéscsoport alkatrészeinek forgótőke-arányát a szabványos normák és a berendezés mennyiségének szorzataként határozzák meg, figyelembe véve azokat a csökkentési tényezőket, amelyek meghatározzák a forgótőke-szükségletet azonos típusú berendezések jelenlétében, és cserélhető alkatrészek.

A második berendezéscsoport alkatrészeinek forgótőke-szükségletét a közvetlen számítás módszere határozza meg. Ebből a célból összeállítják a raktáron tartandó, leginkább kopásveszélyes alkatrészek és szerelvények jegyzékét, feltüntetve a vállalkozásnál használt és javításra szoruló gépek, berendezések számát, valamint a szolgáltatást csökkentő együtthatókat. élettartam és az egyes részek ára.

A harmadik berendezéscsoport javításához szükséges pótalkatrészek szabványát egyösszegű számítási módszerrel határozzák meg: a tárgyévi átlagos tényleges alkatrészegyenlegek és a berendezések és járművek átlagos éves üzemeltetési költségének aránya alapján.

Az általános célú szerszámok és szerelvények forgóeszköz-szabványának elemei: szerszámköltség munkahelyeken, szerszámelosztó kamrában, élezésnél, javításnál.

A közvetlen számítási módszerrel egy szerszám költségét a munkahelyeken a szerszám árának, a használt gépek számának, a műszakos munkának, valamint az egyes munkahelyek vele való ellátásának mértéke figyelembevételével határozzák meg. A szerszámelosztó kamrában lévő szerszámkészlet értékének kiszámítása a napi szükséglet és az utánpótlás és a költséges szerszám időtartamának figyelembevételével történik. Az élezésben és javításban használt szerszám költségét úgy határozzák meg, hogy megszorozzák az élezésre és javításra küldött szerszámköteg költségét az ott tartózkodás időtartamával.

A háztartási készletek és az ipari csomagolások forgótőke-normájának kiszámítása úgy történik, hogy a tervezési időszak végén a tényleges készletek bekerülési értékéből kizárják a felesleges és le nem igényelt háztartási készleteket.

A speciális ruházati cikkek és lábbelik forgótőke-normájának kiszámítása ugyanúgy történik, mint az alapanyagok, anyagok és a vásárolt félkész termékek esetében. Az üzemben lévő egyenlegek finanszírozásához szükséges forgótőke-szükséglet kiszámítása az overallok kiadására vonatkozó normák, az alkalmazottak megfelelő kategóriáinak száma, egy egységnyi overall költsége, viselésének időzítése, valamint a jelenlegi eljárás alapján történik. a költségek termelési költségbe történő leírására.

A speciális szerszámok és szerelvények forgótőke-normájának kiszámítása minden új termék esetében megtörténik. Ez figyelembe veszi: ennek az elemnek a költségegyenlegét a tervezési időszak elején, a gyártás költségeit a tervezett évben stb.

A cserélhető berendezések forgótőke-normájának kiszámítása a cserélhető berendezések nómenklatúrájának jegyzékétől, költségétől, élettartamától, átvételi forrásától függ. Ha a csereberendezés kívülről érkezik és a listája viszonylag szűkös, akkor a készletarány számítása ugyanúgy történik, mint az alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek esetében, a szabvány meghatározása pedig egy nap szorzatával történik. fogyasztás a megfelelő készletaránnyal napokban. Ha a csereberendezést a vállalkozás önállóan gyártja, a csereberendezés forgóeszköz-kulcsát a gyártási ciklus időtartamának és a költségnövekedési tényező szorzataként számítják ki, és a szabványt úgy számítják ki, hogy az így kapott rátát megszorozzák egy nappal. fogyasztás. Az általános szabvány megegyezik a csereberendezések egyes tételeire kapott magánszabványok összegével.

3.2 A folyamatban lévő termelésre és a halasztott ráfordításokra vonatkozó standardok kiszámítása

A folyamatban lévő termelés a gyártási ciklus minden szakaszában lévő befejezetlen termékekre vonatkozik.

A gyártási ciklus időtartamát az első technológiai művelet kezdetétől a késztermék átvételéig számítják. Ez bizonyos esetekben magában foglalja a késztermék becsomagolásának idejét is, ha ezt a vonatkozó szabályozási dokumentumok előírják.

A folyamatban lévő forgótőke normalizálásának módja a mérnöki gyártás típusaitól függően eltérő: sorozatos, tömeges, egyedi és kisüzemi.

A sorozatgyártásban a folyamatban lévő termelés forgóeszköz-arányát a képlet határozza meg

Nd \u003d Tc Knz.

ahol Nd -- a forgótőke aránya;

TC -- a gyártási ciklus időtartama naptári napokban;

Knz - a költségek (vagy anyagfelhasználás) növekedési együtthatója.

A költségeszkalációs tényező alkalmazását az magyarázza, hogy az anyagköltségek a termelési ciklus elején lépnek be a termelésbe, és minden egyéb költség (bér és rezsi) a teljes termelési ciklusban egységes. Természetesen minél később kerülnek be a költségek a termelésbe, annál kevesebben vannak, és ebből következően annál kisebb a folyamatban lévő munka mennyisége. A költségnövekedési tényező mindig kisebb egynél, következésképpen a folyamatban lévő forgótőke aránya mindig kisebb, mint a termelési ciklus időtartama. forgóalap-arányos állomány

A költségnövekedési tényezőt a képlet határozza meg

,

ahol M -- alapanyagok tervezett költségei;

Rp -- egyéb költségelemek;

C - egy alkatrész vagy termék tervezett költsége.

A többi költségelemnek csak a felét veszik figyelembe, mivel ezek fokozatosan és viszonylag egyenletesen nőnek a teljes gyártási ciklus során. A nagy alkatrészválasztéknál a forgótőke normatívát reprezentatív alkatrészekre, reprezentatív termékekre számítják ki. Általában a működő tőke műhelynormáját súlyozott átlagként határozzák meg.

Például egy vállalkozás által gyártott eszköz tervezett költsége 8000 rubel, beleértve az összeszerelő műhely anyagköltségét - 6400 rubelt, a gyártási ciklus időtartama ebben az üzletben 9 nap, az ilyen eszközök gyártása a negyedik negyedévben a tervezett év 1800 ezer rubel . Ezen feltételek közül Knz \u003d 0,9 (6400 + 0,5 1600): 8000. A forgótőke-ráta 8 nap (9 0,9), az egynapi kibocsátás 20 ezer rubel. (1800:90). Következésképpen az összeszerelő műhelyben az eszköz folyamatban lévő munkáinak forgótőke-normája 160 ezer rubel lesz. (20 ezer rubel 8). Ez azt jelenti, hogy az eszköz gyártásával foglalkozó vállalkozásnak 160 ezer rubel értékben kell dolgoznia.

A tömegtermelésben a folyamatban lévő forgótőke színvonalát a termelési ciklus minden szakaszában mennyiségi és pénzben kifejezett alkatrész- és szerelvényhátralék összegeként számítják ki. A lemaradás mértékét minden műhelyben fizikai értelemben a vállalkozás gyártási osztálya határozza meg. Az üzletekben a folyamatban lévő termelés forgóeszköz-szükségletét úgy határozzuk meg, hogy az alkatrészek, szerelvények és termékek tervezett költségét megszorozzuk a fizikai lemaradásuk összegével.

Például egy termék tervezett költsége 120 rubel, a hátralék összege 300 darab. Következésképpen ennek a terméknek a forgótőke-szükséglete 36 ezer rubel. (120 300).

Egyedi és kisüzemi termelés esetén a forgótőke-szükségletet úgy számítják ki, hogy az egynapi kibocsátást termelési költségen megszorozzák a napokban kifejezett befejezetlen termelés arányával. A forgótőke arányát ugyanúgy határozzák meg, mint a tömegtermelésben, azaz. a termék gyártási ciklusának időtartamát megszorozva a költségnövekedési tényezővel. Ebben az esetben a számítást termékek, nem pedig alkatrészek szerint végzik. Nagy termékválaszték esetén a számítást reprezentatív termékeken végzik.

A halasztott ráfordítások a gazdálkodónak ebben a beszámolási időszakban felmerült költségeit tartalmazzák, de a következő időszakokban leírják a termelési költségbe. Ezek magukban foglalják a költségeket:

· új típusú termelés és új technológiai eljárások kidolgozásáról;

bányászati ​​és előkészítő munkákhoz;

mezőgazdasági meliorációhoz;

· tárgyi eszközök év közbeni egyenetlen javítására megfelelő tartalék vagy forrás hiányában;

a következő időszakokra vonatkozó bérleti díj fizetésével kapcsolatos;

folyóirat-előfizetésekkel kapcsolatos;

előre fizetett kommunikációs szolgáltatásokkal kapcsolatos;

előre fizetett adók és illetékek formájában stb.

A jövőbeli időszakok kiadásainak forgótőke-normáját nem állapították meg. A pénzben kifejezett standardot a közvetlen számítás módszerével számítják ki, a vállalkozás által kidolgozott becslések és számítások alapján. A halasztott költségek forgótőke-hányadának (Wrbp) kiszámítása a következő képlet szerint történik:

Wrbp \u003d Rpr + Rpl - Rs,

ahol Ppr a halasztott költségek átvitt összege a következő év elején;

Rpl - halasztott költségek a következő évben, a vonatkozó becslések szerint;

Рс -- a halasztott költségeket a termelési költségbecslésnek megfelelően le kell írni a következő év termelési költségébe.

3.3 A késztermék-készletekre vonatkozó szabványok kiszámítása

A késztermékek a gyártás által elkészült és a műszaki ellenőrzési osztály által elfogadott termékek. Késztermék-készletek kialakítása szükséges annak szisztematikus végrehajtásához, a megkötött megállapodásoknak megfelelően.

A késztermékek forgótőke-normáját a termelési költségen számított egynapi kibocsátás és a napokban kifejezett forgótőke-norma szorzataként számítják ki. A forgótőke ráta tartalmazza a késztermékek értékesítésre történő előkészítéséhez szükséges időt, és a termékek raktárba történő átvételétől a fizetési bizonylatok banki kézbesítéséig vagy a fizetésig tartó napok száma határozza meg. Az értékesítésre szánt késztermékek előkészítésének ideje számos tényezőtől függ, amelyek közül a legfontosabbak:

· teljes termékkészlet rendelés szerint;

Késztermékek mérése és csomagolása;

késztermékek felhalmozódása a tranzitnorma mennyiségében (egy vasúti kocsi vagy konténer kapacitása);

Az ügyfél képviselője általi elfogadás;

vasúti kocsik szállításának elmaradásának ideje;

késztermékek berakodása;

Fizetési bizonylatok kiállítása és bankba történő eljuttatása.

A forgótőke-rátát a fenti tényezők összességeként vagy a késztermék raktárban töltött átlagos időtartamaként határozhatjuk meg két szállítás között.

A gyártott termékek nagy választéka esetén a számításnak a késztermékek tervezett kibocsátásának legalább 70-80%-ára kell kiterjednie. Az így kapott súlyozott átlagos forgótőke ráta minden késztermékre vonatkozik.

A raktárban lévő késztermék-készlet forgótőke-arányát arra az időtartamra határozzák meg, amely a szükséges tétel kitöltéséhez és felhalmozásához, a termékek raktárban való kötelező tárolásához a kiszállításig szükséges (számos iparágban - a késztermékek érlelésére), a termékek csomagolása és címkézése, kiszállítás az indulási és berakodási állomásra.

Azon szállított termékek forgótőke-aránya, amelyek elszámolási bizonylatainak feldolgozása folyamatban van, a fizetési felszólítás számláinak kiállításához és az elszámolási dokumentumok bankhoz történő benyújtásához szükséges idő alapján kerül meghatározásra. Azokban az esetekben, amikor a vállalkozás eladásra vagy bérbeadásra vásárol árut, valamint akkor is, ha az összeszerelésre vásárolt késztermékek költsége nem szerepel a legyártott termékek költségében, de azt a vevők külön megtérítik, a munkaigény tervezésekor tőke, szükséges, hogy a készletek vásárolt termékek. Az erre az árucsoportra vonatkozó szabvány kiszámítása a nyersanyagokra, anyagokra és alkatrészekre megállapított módon történik.

A késztermék-készletek forgótőke-hányadát (Wgp) a piacképes termékek egynapi kibocsátásának (előállítási költségen) és a késztermék-készletek forgótőke-arányának szorzataként határozzuk meg napokban:

Wgp = Ctp H,

ahol H a késztermék-készletek forgótőke-rátája napokban;

Stp -- piacképes termékek egynapi kibocsátása, előállítási költségen számolva.

Az Stp a nem szezonális iparágakban a tervezett év negyedik negyedévére, a szezonális iparágakban - a legalacsonyabb termelési volumenű negyedévre kerül kiszámításra úgy, hogy a piacképes kibocsátás mennyiségét elosztjuk az időszak naptári napjaival.

4. SZÁMÍTÁSI RÉSZ

A kurzusmunka számítási részében meg kell készítenie egy ipari vállalkozás bevételeinek és kiadásainak mérlegét (pénzügyi tervet). A számítás a következő sorrendben történt:

1. A táblázatban. 2 kiszámította a termékek előállításának költségbecslését. Korábban a táblázatban. táblázat adatai alapján számoltuk ki az értékcsökkenés összegét. 3. A befejezetlen termelés egyenlegének változása a vállalkozás forgótőke-szükségletének kiszámítása után kerül meghatározásra (13. táblázat). A becslés azt mutatja, hogy a folyamatban lévő termelés szabványa szerint növekedés tapasztalható, amely 308 ezer rubelt tett ki. évben.

2. táblázat Az LLC termékek gyártásának II becsült költségei, ezer rubel.

oldal sz.	Költségtétel	csak egy évre	beleértve a negyedik negyedévre
	Anyagköltség (kivéve a visszaváltható hulladékot)
	Munka költségek
	Befektetett eszközök értékcsökkenése
	Egyéb költségek – összesen, beleértve:
	a) rövid lejáratú kölcsön kamatfizetése
	b) az önköltségben szereplő adók, beleértve:
	Hozzájárulás a társadalombiztosítási szerveknek (34%)
	egyéb adók
	c) bérleti díjak és egyéb költségek
	Teljes előállítási költség
	Leírva nem termelési számlákra
	Bruttó kibocsátási költségek
	A befejezetlen termelés egyenlegének változása
	A halasztott kiadások egyenlegének változása
	Kereskedelmi termékek előállítási költsége
	Nem gyártási (kereskedelmi) kiadások
	A kereskedelmi termékek teljes költsége
	Forgalomképes termékek eladási áron (áfa és jövedéki adó nélkül)
	Nyereség a piacképes termékek kibocsátásából
	Költségek a piacképes termékek 1 rubelére
3. táblázat
Adatok az állóeszközök értékcsökkenési leírásának kiszámításához,ezer rubel.
A tárgyi eszközök értéke év elején
A teljesen amortizált berendezések átlagos éves költsége
Súlyozott átlagos értékcsökkenési kulcs, %

Az értékcsökkenési leírás összegét a következő képlet alapján számítjuk ki:

A \u003d SSOF * NAO, ahol

A - az értékcsökkenés összege;

SSOF - a tárgyi eszközök átlagos éves költsége;

NAO - értékcsökkenési ráta.

Az átlagos éves költség kiszámításához előzetesen a következőket számoltuk ki:

a) az input tárgyi eszközök átlagos éves költsége:

Свв - az üzembe helyezett tárgyi eszköz költsége;

Chm - az adott év működési hónapjainak száma, az üzembe helyezés hónapját nem számítva (mivel az értékcsökkenést az üzembe helyezés hónapját követő hónaptól számítják fel).

b) a tárgyi eszközök értékesítésének átlagos éves költsége:

St - a kivont tárgyi eszköz költsége;

Chm - a nem működő hónapok száma az adott évben.

A tárgyi eszközök átlagos éves költségét a következőképpen kell kiszámítani:

SSOF \u003d Sng + Svved - Sv - Spa, ahol

SNG - tárgyi eszközök értéke az év elején;

Svved - az input tárgyi eszközök átlagos éves költsége;

St - a tárgyi eszközök ártalmatlanításának átlagos éves költsége;

Spa - a teljesen amortizált berendezések átlagos éves költsége.

22420 + 6517 - 824 - 2780 \u003d 25333 ezer rubel.

Így az értékcsökkenési leírás összege: 2533312,5% = 3167 ezer rubel.

4. táblázat
Az értékcsökkenés tervezett összegének számítása és felosztása
oldal sz.	Indikátor	Összeg, ezer rubel
	Az amortizálható tárgyi eszközök év eleji bekerülési értéke
	Az input tárgyi eszközök éves átlagos költsége
	A tárgyi eszközök kivonásának átlagos éves költsége
	A teljesen amortizált berendezések átlagos éves költsége (folyó áron)
	Az amortizált tárgyi eszközök éves átlagos bekerülési értéke (folyó áron) - összesen
	Átlagos értékcsökkenési kulcs %-ban
	Az értékcsökkenési leírás összege - összesen
	Az értékcsökkenési leírás felhasználása a max. beruházások

2. A táblázatban. 6. táblázat adatai alapján. 5 határozza meg az eladott piacképes termékek mennyiségét és a nyereséget. A késztermékek év végi egyenlegét a táblázatban megjelölt napokon érvényes készletnormák alapján számítjuk ki. 5 és a 4. negyedévre vonatkozó termelési költségbecslések adatai:

a) az eladatlan termékek év végi tervezett egyenlege folyó áron:

Okg (jelenlegi áron) = Stp / 90 * Okg (a készlet napjaiban)

Stp - a piacképes termékek ára eladási áron a 4. negyedévre;

Okg (készletnapokban) - tervezett készletek...

Hasonló dokumentumok

A működő tőke közgazdasági lényege. A forgótőke osztályozása, vagyonkezelés, a forgótőke normalizálásának módszerei. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenysége, a működő tőke felhasználásának hatékonyságának átfogó elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.11.30


A vállalkozás forgótőkéjének összetétele és szerkezete. Készlet, halasztott kiadások, készpénz és értékpapírok, követelések. Az OJSC "Novotroitsk Cement Plant" jellemzői. A forgótőke normalizálásának folyamata.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.06.21


A vállalkozás saját forgótőke-igényének meghatározása az arányosítás során. Az OOO TD "Vimos" vállalkozás pénzügyi és gazdasági jellemzői. A forgótőke felhasználásának elemzése a költségek szabályozásában és javításában.

szakdolgozat, hozzáadva 2016.09.04


A vállalkozás működő tőkéjének összetétele, szerkezete, szabályozásának módja. A forgótőke felhasználásának állapotának és hatékonyságának elemzése az LLC "Grant" kereskedelmi vállalkozás példáján. Intézkedések kidolgozása a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2015.05.25


A vállalkozás működő tőkéjének gazdasági lényege. A pénzügyi eszközök képződésének forrásai. A forgótőke felhasználás hatékonysága. Az álló- és forgótőke szerepe, hatékony felhasználása a különböző gazdasági kapcsolatokban.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.04.28


A forgótőke fogalma, szerkezete, osztályozása, keringésük és forgalmuk mutatóinak értékelése. A vállalkozás működő tőkéjének összetétele, képződésük forrásai. Forgóeszközök kezelése. A vállalkozás anyagainak szabványosításának rendje és módszerei.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.02.09


A forgótőke jellemzői - olyan erőforrások, amelyeket a vállalkozás folyamatos tevékenységeinek elvégzésére használ fel, és amelyek tulajdonának egyik összetevője. A forgótőke felhasználásának és arányosításának eredményességének mutatói.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.06.21


A forgótőke normalizálásának elméleti koncepciója és a méretüket meghatározó alapvető feltételek. A Kiselevskaya "Mine" Korlátolt Felelősségű Társaság normalizált forgótőkéjének forgási idejét befolyásoló fő tényezők tanulmányozása.

szakdolgozat, hozzáadva 2013.08.01


A vállalkozás forgótőkéjének jellemzői, gazdasági lényege. A forgótőke besorolása, szerkezete, célja, az ezek iránti igény meghatározásának módszerei. A forgótőke felhasználásának értékelése az OAO "Trest Santekhelektromontazh" példáján.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.12.09


A működő tőke közgazdasági lényege, osztályozása, szerkezete, rendeltetése, képződésük forrásai. A CJSC "EPM-NovEZ" tevékenységi körei. A vállalkozás üzleti tevékenységének elemzése, a működő tőke felhasználásának hatékonysági mutatóinak számítása.