A biztosítási díj befizetői a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 419. §-a szerint jogi személyek - munkáltatók, akik magánszemélyeknek fizetnek bért, valamint Egyéni vállalkozók, akik kötelesek fizetni magukért és bérmunkásokért is.

A biztosítási díjakat átutalják:

• kötelező nyugdíjbiztosítás (OPI);
• kötelező egészségbiztosítás (MHIF);
• kötelező társadalombiztosítás - átmeneti rokkantság, „sérülések” (FZ-125) és „mamaság” esetére.

A biztosítás hatálya alá nem tartozó kifizetések listáját a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422.

Szakértői vélemény

Andrey Leroux

Több mint 15 éves tapasztalat Szakterület: szerződésjog, büntetőjog, általános jogelmélet, bankjog, polgári eljárás

Azok a vállalkozások és szervezetek, amelyek nem élvezik a kedvezményes (csökkentett) tarifák jogát, általános tarifák szerint fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 426. cikke).

A biztosítási díjak teljes összege 2019-ben nem haladhatja meg a 30%-ot, amelyből:

• Nyugdíjpénztár – a maximális alapig 22%, a bázis feletti jövedelem után +10%;
• Kötelező egészségbiztosítás – 5,1% a maximális értékek korlátozása nélkül;
• OSS – 2,9% felső határ korlátozások nélkül.

Az adóalanyok az Orosz Föderáció állampolgárai lesznek; külföldiek, akik legálisan dolgoznak Oroszország területén, de nem magasan kvalifikált munkavállalók (HQS), valamint az EAEU állampolgárai, akik legálisan dolgoznak az Orosz Föderáció területén.

A külföldi munkavállalók díjai

Az Orosz Föderációban legálisan dolgozó külföldiek (de nem EFES állampolgárok) jövedelméből fizetett biztosítási díjak, akik nem székhelyűek, a következők:

• Kötelező nyugdíjbiztosítás – 22% + 10% a bázis felett;
• OSS (VNiM) 1.8;

Egyéb díjakat nem kell fizetni.

HQS külföldiek számára:

• OPS – 22% + 10% az alap felett;
• OSS (VNiM) – 2,9%.

Egyéb biztosítási díjakat nem fizetnek.

1. táblázat - Az egyéni vállalkozók „magáért” biztosítási díjai 2019-ben

Csökkentett biztosítási díjak 2019-ben

A kedvezményezettek kategóriája	Díjszabás 2019
A szellemi tevékenység eredményeit megvalósító vállalatok	Nyugdíjpénztár – 20% Társadalombiztosítási Alap – 2,9% Kötelező egészségbiztosítás – 5,1%
A nonprofit és jótékonysági szervezetek egyszerűsítése	Nyugdíjpénztár – 20% FSS – 0% Kötelező egészségbiztosítás – 0%
Skolkovo lakosai	Nyugdíjpénztár – 14% FSS – 0% Kötelező egészségbiztosítás – 0%
Különleges gazdasági övezetek lakói	Nyugdíjpénztár – 6% Társadalombiztosítási Alap – 1,5% Kötelező egészségbiztosítás – 0,1%

GPC-megállapodások szerinti hozzájárulások

A (polgári jellegű) GPC-megállapodás alapján dolgozó egyének jövedelméből csak a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba fizetnek járulékot.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 34. fejezetével összhangban átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben a Társadalombiztosítási Alapba, valamint az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetén a társadalombiztosítási alapba történő járulékok nem halmozódnak fel - csak akkor, ha a GPC-megállapodás előírja (4. bekezdés, 1. bekezdés, 125-FZ törvény 5. cikk).

A kifizetések nem járulékkötelesek

A munkavállalói juttatások bizonyos típusai nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá. Például állami juttatások, kompenzációs kifizetések, pénzügyi támogatás, tandíj, külföldiek javára történő kifizetések stb. (További részletek az Orosz Föderáció adótörvényének 34. fejezetében).

Fizetési eljárás

A kifizetések havonta, a következő hónap 15-ig történnek. Ha a fizetési időszak utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, a fizetés a következő munkanapra halasztásra kerül. Fizethet folyószámlájáról fizetési megbízással vagy a Sberbankban. Az adóhivatal honlapján is van egy TIN szerinti személyes fiók, ahol megjelenik a tartozás, és kinyomtatható a nyugta. Vagy kaphat nyugtát az adóhivataltól.

A 2. záradék 9. részének végrehajtása érdekében Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló, 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N. törvény) 15. cikke 212-FZ) legkésőbb a jelentési időszakot követő naptári hónap 15. napjáig be kell nyújtani a 4 FSS „A kötelező társadalombiztosítás felhalmozott és befizetett biztosítási díjainak kiszámítása átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban” nyomtatványt. valamint a munkahelyi balesetek elleni kötelező társadalombiztosítás” az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja területi szervének és a foglalkozási megbetegedések, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének költségei” (az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium rendeletével jóváhagyva). Oroszország 2012. március 12-én kelt N 216n). Az űrlapon szereplő összes információt eredményszemléletű módon nyújtják be az év elejétől rubelben és kopejkában. A Form-4 FSS két részből áll: az első a biztosítási díjak felhalmozódását és azok kötelező társadalombiztosítási befizetését tükrözi átmeneti rokkantság esetén, valamint az anyasággal és a felmerült kiadásokkal kapcsolatban; a másodikban - az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási passzív időbeli elhatárolások és járulékfizetések összege, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének költségei. Minden szervezet köteles kitölteni a címoldalt, a fejezet 1. és 3. táblázatát. I, valamint a 6. és 7. táblázat szakaszai. II. A többi táblázatot, ha nem tartalmaznak mutatókat, nem kell bemutatni.

BAN BEN Asztal 1 adatokat szolgáltatni az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába felhalmozott és befizetett járulékokról, az ellenőrzési jelentések alapján a járulékok további felhalmozódásáról, az alap területi ága által beszámításra nem elfogadott összegekről, a túlfizetett összegek visszatérítéséről (beszámításáról) (beszedések) ) biztosítási díjak.
Az Art. Az N 212-FZ törvény 7. §-a szerint a biztosítási díjjal történő adóztatás tárgya a munkaviszony és a polgári jogi szerződések keretében a biztosítási díjakat fizetők által felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés ( szolgáltatásnyújtás), szerzői megrendelési szerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló szerződések, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogának megadására vonatkozó licencszerződések. A gyakorlatban a munkavállaló javára történő kifizetések minden fajtája után biztosítási díj kerül felszámításra, kivéve a Ptk. 212-FZ törvény 9. §-a. Listájuk kimerítő, és nincs tág értelmezés tárgya.
Nem számítanak fel biztosítási díjat:

• az Orosz Föderáció jogszabályaival, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusaival, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozataival összhangban folyósított állami ellátások, beleértve a munkanélküli ellátásokat, valamint az ellátások és a kötelező szociális fedezet egyéb típusai biztosítás;
• mindenféle kártérítési kifizetés, amelyet a hatályos jogszabályok (a normák határain belül) állapítanak meg, és például a sérüléssel vagy más egészségkárosodással okozott károk megtérítéséhez kapcsolódnak; a munkavállaló elbocsátása (kivéve a fel nem használt szabadságért járó kártérítést); szakmai képzés, átképzés vagy továbbképzés költségeinek megtérítése;
• a munkavállalókat, különösen természeti katasztrófával vagy egyéb rendkívüli körülményekkel összefüggésben az anyagi kár vagy egészségkárosodás megtérítésére felhalmozott egyszeri pénzügyi támogatás összege; egy orosz területen történt terrorcselekmény kapcsán; a munkavállalónak családtagja halálával összefüggésben felhalmozott egyszeri segély;
• a munkavállalók (szülők, örökbefogadó szülők, gyámok) gyermek születése (örökbefogadása) esetén nyújtott egyszeri anyagi támogatása, amelyet a születést (örökbefogadást) követő első éven belül folyósítanak, de nem több, mint 50 000 dörzsölje. minden gyermek számára;
• a munkavállaló után fizetett járulékok összege a 2008. április 30-i 56-FZ szövetségi törvény „A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatásról” értelmében a befizetett járulékokból, de nem több, mint 12 000 dörzsölje. évente alkalmazottanként, akinek a javára a munkáltatói járulékokat megfizették;
• a munkáltató által munkavállalóinak nyújtott pénzügyi támogatás, nem haladja meg a 4000 rubelt. alkalmazottonként számlázási időszakonként.

Amikor a munkavállalót üzleti útra küldik az Orosz Föderáció területén belül, valamint azon kívül, napidíj, ténylegesen felmerült és dokumentált célkiadások a célállomásig és visszautazáshoz, repülőtéri szolgáltatások díjai, jutalékok, költségek a repülőtérre történő utazást nem kell biztosítási díj megfizetni, illetve az indulási, célállomási vagy átszállási helyeken lévő állomásra, poggyászszállításra, lakóhelyiség-bérlés költségeire, kommunikációs szolgáltatások fizetésére, kiadási (átvételi) és regisztrációs díjra szolgálati külföldi útlevél, vízumok kiadásának (átvételének) díja, valamint készpénz vagy banki csekk készpénzre devizára váltásának költségei. Ha a lakóhelyiségek bérlésével kapcsolatos költségek kifizetését igazoló dokumentumokat nem nyújtanak be, az ilyen költségek összege mentesül a biztosítási díjak alól az Orosz Föderáció jogszabályai szerint megállapított határokon belül.
A gyakorlatban felmerül a kérdés: beleszámítanak-e a biztosítási díjak kiszámításának tárgyába a repülőtéri szolgáltatások fizetése a VIP-szalon biztosításáért a munkavállaló üzleti útja során? A VIP lounge szolgáltatásaiért a repülőtéri szolgáltatások költségei nem kötelező befizetések magánszemélyektől és jogi személyektől, mivel nem szerepelnek a léginavigációs és repülőtéri díjak, a repülőgépek kiszolgálásának díjai az Orosz Föderáció repülőterein és légterében (jóváhagyva) az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2000. október 2-i, N 110. Ezek a szolgáltatások kiegészítő jellegűek, a repülőtéri utasok kényelmének növeléséhez kapcsolódnak. Így a munkavállalónak a repülőtér VIP-társalgójának igénybevételével kapcsolatos szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos költségek kompenzációja nem vonatkozik azokra az utazási költségekre, amelyek nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá.

Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium, a Társadalombiztosítási Alap és Oroszország Munkaügyi Minisztériuma számos pontosítást adott ki a munkavállalóknak pénzben vagy természetben történő egyéni kifizetésekből származó járulékok kiszámításának sajátosságaival kapcsolatban (ez az egyszeri jutalmakra vonatkozik, kártérítés a veszélyes munkáért, az alkalmazottak élelmiszerköltsége, a személyes szerszámok elhasználódása stb.).

Sok szervezetben, például szakmai ünnepeken, újévkor, március 8-án és más esetekben egyszeri bónuszokat fizetnek. Az ilyen típusú díjak biztosítási díjai annak ellenére is elhatárolódnak, hogy nem számolhatók el adóráfordításként.

A munkavállalóknak adott ajándékok és jutalmak, beleértve a készpénzt is, szintén biztosítási díjkötelesek, mivel azokat a szervezettel munkaszerződés alapján munkaviszonyban álló magánszemély kapja. Ha az ajándékokat ajándékozási szerződéssel formálják, azokra nem vonatkozik biztosítási díj. Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. augusztus 12-i N 2622-19 levele kimondja, hogy az Art. A Polgári Törvénykönyv (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 572. cikke értelmében az ajándékozási szerződés olyan megállapodásra vonatkozik, amelynek tárgya a tulajdonjog vagy más tulajdonjog átruházása. Nem fizetendő biztosítási díj azoknak az ajándékoknak, akikkel a munkajogi (polgári) kapcsolat nem alakult ki (például VIP ügyfeleknek, munkavállalók gyermekeinek adott ajándékok). Ebben az esetben nem számít, hogy az ajándékozási szerződést megkötik-e vagy sem. Gyermekek ajándékozásakor (például újévre) ajánlatos megrendelést kiadni az ajándékok vásárlására és adományozására, feltüntetve azon gyermekek nevét és vezetéknevét, akiknek az ajándékot szánják, valamint a szülő alkalmazottak adatait. , valamint jelentést készíteni e megbízás végrehajtásáról.

A munkavállalók élelmezési költségeinek megtérítése biztosítási díjköteles, mivel ez a munkavállalók javára a szervezet belső rendelkezései alapján, munkaügyi kapcsolatok keretében teljesített kifizetés.

Veszélyes munkakörülményekkel rendelkező vállalkozásoknál az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve) előírja a munkáltató kötelezettségét, hogy a munkavállalók számára ingyenes munkaruházatot, lábbelit, egyéni védőfelszerelést, tejet vagy más, ezzel egyenértékű termékeket biztosítson a megállapított szabványoknak megfelelően. . Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 221. §-a értelmében a káros és (vagy) veszélyes munkakörülmények között végzett munka, valamint a különleges hőmérsékleti viszonyok között végzett vagy szennyezéssel járó munkák során a munkavállalók ingyenes speciális ruházatot, speciális lábbelit és egyéb személyes ruházatot kapnak. védőfelszerelések, amelyek átmentek a kötelező tanúsításon vagy megfelelőségi nyilatkozaton, valamint öblítő és (vagy) semlegesítőszerek, amelyek az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon elfogadott szabványos szabványokon alapulnak. A munkáltatónak joga van az elsődleges szakszervezeti szervezet vagy más munkavállalói érdekképviseleti testület választott testületének véleményére és pénzügyi és gazdasági helyzetére figyelemmel normákat megállapítani. ingyenes speciális ruházat, speciális cipő és egyéb egyéni védőeszközök kiadása a munkavállalók számára, amely a szabványos szabványokhoz képest javítja a munkavállalók védelmét a munkahelyen jelen lévő káros és (vagy) veszélyes tényezőkkel, valamint különleges hőmérsékleti viszonyokkal vagy szennyezéssel szemben.

Art. értelmében Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 222. cikke szerint a veszélyes munkakörülmények között végzett munka során a munkavállalók tejet vagy más, ezzel egyenértékű élelmiszert kapnak ingyenesen a megállapított szabványoknak megfelelően. Az ilyen kiadás a munkavállalók írásbeli kérelmére helyettesíthető a tej vagy más azzal egyenértékű élelmiszer árának megfelelő összegű kompenzációval, ha ezt a kollektív szerződés és (vagy) munkaszerződés előírja. Ebben az esetben az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 16-i N 45n számú rendeletét kell követni. Nem számítanak fel biztosítási díjat a veszélyes munkakörülmények között dolgozó munkavállalók ingyenes tej vagy más azzal egyenértékű élelmiszer-szolgáltatás keretein belül.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának 2011. november 17-i N 14-03-11/08-13985 „A járulékfizetésről” című levele részletes magyarázatot ad a gyakorlatban felmerülő konkrét kérdésekről.

Például, ha a munkavállaló a vezető beleegyezésével vagy döntésével személyes vagyontárgyat használ fel a vállalkozás munkájában, akkor a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. §-a értelmében a munkavállalónak kártérítést kell fizetni a szerszámok, személyi szállítás, felszerelés és egyéb műszaki eszközök és anyagok használatáért, elhasználódásáért (amortizációjáért), valamint a velük kapcsolatos költségekért. használat. A költségtérítés mértékét a munkaszerződésben részes felek írásban kifejezett megállapodása határozza meg. Ha e kiadások ellentételezésének összege megfelel az ingatlan tényleges munkavégzésével kapcsolatos gazdaságilag indokolt költségeknek, akkor a szervezet alkalmazottjának a személyes vagyon (szállítás, szállítás) használatáért fizetett kártérítés összege. mobiltelefon) nem köteles biztosítási járulékot fizetni, mint az anyasággal összefüggő átmeneti rokkantság esetére szóló kötelező társadalombiztosítás, valamint a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás.

Az orosz pénzügyminisztérium 2012. december 5-i N 03-03-06/1/629 levele is megerősíti, hogy a munkajog szerint, ha a munkavállaló személyes szállítóeszközt (gépkocsit) vesz igénybe a közötte kötött írásbeli megállapodás alapján. és a szervezet és annak érdekében megtérítheti a kapcsolódó költségeket. A kártérítés mértékét a szervezet vezetőjének utasítása tartalmazza.

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. „A munkáltató alapvető jogai és kötelezettségei” értelmében a munkáltató köteles a munkavállalókat felszerelésekkel, szerszámokkal, műszaki dokumentációval és egyéb, munkaköri feladataik ellátásához szükséges eszközökkel ellátni. Ilyen egyéb, a munkafeladatok ellátásához szükséges eszközök bizonyos esetekben a szervezet alkalmazottai számára biztosított egyenruha. Ha az ideiglenes használatra kiadott egyenruhát, amelynek költsége a szervezet mérlegében szerepel, kizárólag a munkahelyen, munkaköri feladatok ellátására használják, és elbocsátáskor adják át (ebben az esetben a ruházat tulajdonjoga a szervezetnél marad), akkor értékét nem terheli biztosítási díj.

Az állandó munkavégzést közúti vagy utazó jellegű munkavállalók, valamint a szántóföldi vagy expedíciós jellegű munkában részt vevő munkavállalók részére a munkáltató az üzleti úttal kapcsolatos költségeket téríti:

• útiköltség;
• lakóhelyiségek bérlésének költségei;
• az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletkiadások (napidíj, tereppótlék);
• a munkavállalóknál a munkáltató engedélyével vagy tudtával felmerült egyéb kiadások.

Az alkalmazottak üzleti utakkal kapcsolatos kiadásainak összegét és megtérítésének rendjét, valamint ezen alkalmazottak munkaköreinek, szakmáinak, beosztásainak felsorolását kollektív vagy munkaszerződés, megállapodások, valamint helyi előírások állapítják meg. Ha ezek a dokumentumok előírják, hogy a beosztásukban lévő személyek munkáját a területen végzik, akkor az ezen személyek által végzett munkavégzéshez kapcsolódó különleges feltételekkel kapcsolatos költségek munkáltató általi megtérítésére irányuló kifizetések a 2. pont alapján, 1. rész, art. Az N 212-FZ törvény 9. cikke (a kártérítési kifizetések az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban elfogadott határokon belül) nem tartoznak a biztosítási járulékok hatálya alá. Egyéb esetekben a megállapított eljárási rend szerint adóköteles.

12. szakasz, 1. rész, Art. Az N 212-FZ törvény 9. cikke előírja, hogy az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programok tandíjai, beleértve a munkavállalók szakképzését és átképzését, nem tartoznak a biztosítási hozzájárulás hatálya alá. A munkáltatónak joga van önállóan meghatározni a személyzet szakmai képzésének vagy átképzésének szükségességét. Nem kell biztosítási járulékot fizetni a munkáltató kezdeményezésére, a munkaköri feladatai hatékonyabb ellátása érdekében végzett munkavállalói képzésért, függetlenül a képzés formájától. Egy vállalkozás nemcsak közvetlenül a vállalatban, hanem oktatási intézményekben is folytathatja a munkavállalók szakmai képzését, átképzését, továbbképzését.

Az Art. Az Orosz Föderáció 1992. július 10-i N 3266-1 „Az oktatásról” törvény 12. cikke szerint az oktatási intézmény olyan intézmény, amely az oktatási folyamatot végzi, azaz. egy vagy több oktatási programot valósít meg és (vagy) gondoskodik a hallgatók, tanulók fenntartásáról, oktatásáról. Az oktatási intézmény státuszát szükségszerűen feltüntetik az alapszabályban. Az oktatási tevékenység végzésének joga attól a pillanattól kezdve keletkezik, amikor az engedélyt az oktatási intézménynek kiadják.

A szakképzésben részt vevő munkavállalók számára a munkáltatónak meg kell teremtenie a munka és a képzés összeegyeztetéséhez szükséges feltételeket, biztosítania kell a munkaügyi jogszabályokban és egyéb jogszabályokban, kollektív szerződésben vagy munkaszerződésben meghatározott garanciákat. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 173. cikke meghatározza, hogy a sikeresen tanuló munkavállalók levelező tagozat Az állami akkreditációval rendelkező felsőoktatási oktatási intézményekben tanévenként egy alkalommal a munkáltató fizeti az oktatási intézmény telephelyére és visszautazás költségeit. Ezt a fajta költséget nem terhelik biztosítási díjak.

Az Orosz Föderáció kormányának 2012. december 10-i N 1276 „Az állami költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások számítási alapjának maximális értékéről 2013. január 1-jétől” szóló rendeletében. Kijelentik, hogy a Társadalombiztosítási Alapba 2,9% biztosítási járulékot fizetők esetében a biztosítási járulékok kiszámításának alapja az 568 000 rubelt meg nem haladó összeg. 2013. január 1-jétől halmozottan (2012-ben 512 000 RUB volt). A magánszemélynek ezt az összeget meghaladó jövedelméből nem kell levonni az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapját (csak a nyugdíjbiztosítási járulékokat számítják ki 10%-os kamattal).

1. példa . 2012-re egy alkalmazott 40 000 rubel fizetéssel. havonta három termelési bónuszt ítéltek oda, összesen 50 000 rubel összegben, pénzügyi támogatást a nyaraláshoz - 10 000 rubelt, pénzügyi támogatást a gyermek születésével kapcsolatban - 60 000 rubelt.

Az év fizetése a bónuszokkal együtt: 530 000 rubel. (40 000 dörzsölje x 12 + 50 000 dörzsölje);

A nyaraláshoz nyújtott pénzügyi támogatás adóköteles része 6000 rubel. (10 000 x 4 000 rub.);

a gyermek születésével kapcsolatos pénzügyi támogatás adóköteles része 10 000 rubel. (60 000 x 50 000);

a munkavállalónak 2012-ben felhalmozott kifizetések teljes összege 546 000 RUB. (530 000 + 6000 + 10 000).

Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjához 2,9% -os hozzájárulások 512 000 rubelből származnak, ami 14 848 rubel. A 34 000 rubel többletösszegből. (546 000 - 512 000) 10% átkerült a nyugdíj biztosítási részébe.

Mint fentebb említettük, a biztosítási díjjal nem adózó jövedelmek listája tartalmazza az adózó által a munkavállalóknak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születése (örökbefogadása) alkalmával nyújtott egyszeri anyagi támogatás összegét, de nem többet. több mint 50 000 rubel. minden gyermek esetében (a 212-FZ törvény 9. cikke).

BAN BEN 2. táblázat szakasz Az FSS 4-es nyomtatvány I „Kötelező társadalombiztosítási költségek átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben” 1. sora az átmeneti rokkantsági ellátások eseteinek számát és kiadásait tartalmazza, ebből a 2. sor a külső részre vonatkozó adatokat emeli ki. munkaidő. Az ellátás kiosztására, összegének kiszámítására és folyósítására vonatkozó eljárást a 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény „Az átmeneti rokkantság esetére és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” (a továbbiakban: 1. sz. törvény) határozza meg. . 255-FZ).

Az Art. Az N 255-FZ törvény 14. §-a szerint az átmeneti rokkantság, terhesség és szülés után járó ellátások, a havi gyermekgondozási ellátások a biztosított személy átlagkeresete alapján számítandók ki, az átmeneti rokkantság, szülési szabadság évét megelőző két naptári évre számítva. , szülési szabadság, gyermekgondozás. Az átlagkereset kiszámítása az átlagkereset (jövedelem, pénzbeli juttatás) kiszámításáról szóló rendelet alapján történik, amikor az anyasági ellátást és a havi gyermekgondozási segélyt az állampolgárok bizonyos kategóriáinak kiosztják (az Orosz Föderáció kormányának december 29-i rendeletével jóváhagyva). , 2009 N 1100).

Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja csak a betegség 4. napjától fizet ellátást, az első 3 napot annak a vállalkozásnak kell fizetnie, amelyik munkaszerződést kötött a munkavállalóval. Ezenkívül a betegség idejére eső hétvégék és ünnepnapok is fizetéskötelesek, mivel az ellátást a betegség naptári, nem pedig munkanapja alapján számítják ki. De Art. Az N 255-FZ törvény 9. cikke meghatároz bizonyos naptári napokat, amelyekre nem fizetnek ellátást, annak ellenére, hogy a munkavállaló beteg volt.

Átmeneti rokkantsági ellátás nem jár a biztosított személyhez az alábbi időszakokra:

• a munkavállaló elengedése a munkából teljes vagy részleges bérfenntartással vagy fizetés nélkül, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, kivéve azokat az eseteket, amikor a munkavállaló betegség vagy sérülés miatt elvesztette képességét az éves fizetett szabadság ideje alatt. például saját költségen való távozás, oktatási intézményekben való vizsgáztatás, véradási napok);
• munkabér felhalmozása nélküli felfüggesztése (a felfüggesztés lehetséges eseteinek listája az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 76. cikkében található - ez a munkavállaló ittas állapotban való megjelenése a munkahelyen, kudarc a munkavállalónak munkavédelmi képzésen vagy kötelező orvosi vizsgálaton kell részt vennie az előírt módon stb.);
• őrizetbe vétel vagy közigazgatási letartóztatás;
• igazságügyi orvosszakértői vizsgálat lefolytatása;
• 7. részében foglalt esetek kivételével leállás. Az N 255-FZ törvény 7. §-a (az állásidő előtt bekövetkezett és az állásidő alatt is fennálló átmeneti rokkantság esetén az állásidőre vonatkozó átmeneti rokkantsági ellátást az ezen idő alatt fenntartott bérekkel megegyező összegben folyósítják, de nem magasabb mint az átmeneti rokkantság miatti ellátás összege, amelyet a biztosított az általános szabályok szerint kapna). Emlékeztetünk arra, hogy a munkáltató hibájából adódó állásidőt a munkavállaló átlagkeresetének legalább 2/3-ának megfelelő összegben kell kifizetni. A munkáltatón és a munkavállalón kívülálló okok miatti leállást a tarifa mértékének legalább 2/3-ának megfelelő összegben, munkabérben (hivatali illetményben) kell kifizetni, az állásidő arányában számítva. A munkavállaló által okozott állásidőt nem fizetik ki.

Az ellátást főszabály szerint a munkavállaló betegségének teljes időtartamára, a betegszabadság végéig folyósítják. A megállapított eljárási rend szerint fogyatékosnak elismert biztosított részére átmeneti rokkantsági járadékot (kivéve tuberkulózist) folyósítanak egymás után legfeljebb négy hónapig, illetve egy naptári évben legfeljebb öt hónapig. Ha ezek a személyek tuberkulózisban megbetegszenek, átmeneti rokkantsági ellátást folyósítanak a munkaképesség helyreállításának napjáig, vagy a tuberkulózis miatti rokkantsági csoport felülvizsgálatáig.

szakasz 2. táblázat 3. sora szerint. A Társadalombiztosítási Alap I-4-es nyomtatványa az anyasági segély folyósításával kapcsolatos esetek és kiadások számát mutatja, ebből a 4. sor a részmunkaidőben dolgozó állampolgárok eseteinek és kifizetéseinek számát.

Az Art. 3.1. Az N 255-FZ törvény 14. §-a szerint az anyasági ellátások és a havi gyermekgondozási segélyek kiszámításához szükséges napi átlagkeresetet úgy határozzák meg, hogy a szülési szabadság, gyermekgondozási szabadság évét megelőző két naptári évre felhalmozott kereset összegét elosztják a szülési szabadság, gyermekgondozási szabadság évét megelőző két naptári évre felhalmozott kereset összegével naptári napok ebben az időszakban, amelyből a következő időszakokra eső naptári napok nem tartoznak bele:

• átmeneti rokkantság, szülési szabadság, szülői szabadság;
• további fizetett szabadnapok fogyatékkal élő gyermek gondozásához;
• a munkavállaló munkából való felmentésének időszaka a bér teljes vagy részleges megtartásával az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, ha ebben az időszakban nem halmoztak fel biztosítási járulékot a Társadalombiztosítási Alapba a megtartott bérre.

Emlékeztetünk arra, hogy 2013. január 1-től az anyasági segély és a havi gyermekgondozási segély számításakor a számítási időszakra felhalmozott keresetet nem 730-zal kell osztani, mint korábban, hanem az előző két év naptári napjaival. , amelyből a fent felsorolt ​​időszakok. Az átmeneti rokkantsági ellátások összegének kiszámításakor azonban a kereset összegét el kell osztani 730-zal, mivel a törvény nem ír elő kizárt időszakokat a betegszabadság kiszámításához.

2. példa 2013 januárjában a munkavállaló szülési szabadságot vesz ki 140 naptári napra. Az ellátások kiszámításának számítási időszaka 2011 és 2012. Ez idő alatt 2011-ben 300 000 rubel fizetést halmozott fel. és 2012-re - 320 000 rubel, valamint 65 000 rubel szabadságdíj. és átmeneti rokkantsági ellátások - 17 000 rubel. (a betegszabadságon töltött idő 13 naptári nap volt).

Az átlagkereset kiszámításakor nem veszik figyelembe a munkavállalónak a számlázási időszakban kifizetett juttatások összegét (ideértve az átmeneti rokkantságot is), mivel azokra nem kell biztosítási járulékot fizetni.

A felhalmozott bevétel teljes összege:

685 000 dörzsölje. (300 000 + 320 000 + 65 000).

A napi átlagkereset a következőképpen számítható ki:

685 000 dörzsölje. / (365 nap + 366 nap - 13 nap) = 954,4 dörzsölje.

Az anyasági segély összege 133 565,60 rubel lesz. (954,04 RUB x 140 nap).

szakasz 2. táblázat 5. sora szerint. Az I tükrözi a terhesség korai szakaszában egészségügyi intézményekben nyilvántartott nők egyszeri ellátásának költségeit; a 6. sorban - a szerződő gyermek születése utáni ellátásának költségei; a 7. sorban - a havi gyermekgondozási segély folyósításának kiadásai, az ellátottak számának feltüntetésével, ezen belül a 8. sorban - az első gyermek gondozása, az ellátottak számának feltüntetésével, a 9. sorban - a második gyermek gondozása és az azt követő gyerekek, az 1. oszlopban feltüntetve a címzettek számát.

A „gyermekes állampolgárok állami ellátásairól” szóló, 1995. május 19-i 81-FZ szövetségi törvény előírja, hogy a munkáltató által folyósított ellátásokat a szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvényben meghatározott összegben és határidőn belül indexálják. a megfelelő pénzügyi évre és a tervezett évre vonatkozóan az előrejelzett inflációs ráta alapján.

• 490,79 RUR - egyszeri juttatás azoknak a nőknek, akik a terhesség korai szakaszában regisztráltak egészségügyi intézményekben (2012-ben - 465,20 rubel);
• 13 087,61 RUB - egyszeri juttatás a gyermek születésekor (vagy amikor a gyermeket családba helyezik át (2012-ben - 12 405,32 rubel);
• 2453,93 RUB és 4907,85 rubel. - a minimális havi juttatás az első gyermek gondozási szabadságának idejére; a második és az azt követő gyermekeknél másfél éves korukig (2012-ben - 2326,00 rubel és 4651,99 rubel).

A havi gyermekgondozási segélyt a biztosított személy átlagkeresetéből számítják ki, amelyet úgy határoznak meg, hogy a napi átlagkeresetet meg kell szorozni 30,4-gyel. A segély összege az átlagkereset 40%-a.

3. példa . Használjuk a 2. példa adatait. 2013 májusában egy alkalmazott szülési szabadságra megy.

A havi gyermekgondozási segély a következőképpen kerül kiszámításra:

954,4 dörzsölje. x 30,4 x 40% = 11 601,13 rubel, ahol 954,04 rubel. - napi átlagkereset.

A 2. táblázat 10. sora a biztosított által a fogyatékkal élő gyermekek gondozására járó további négy szabadnap kifizetését tartalmazza; a 11. sorban - temetési szociális segélyek kiadásai vagy a biztosított által készített garantált temetési szolgáltatási lista költségének megtérítése.

Az Orosz Föderáció kormányának 2010. október 12-i, N 813 sz. rendelete szerint a temetési szociális ellátások maximális összegének indexálása 2011. január 1-jétől kezdődően évente történik, a Temetési Bizottság által megállapított előrejelzett inflációs ráta alapján. a megfelelő pénzügyi évre és a tervezési időszakra vonatkozó szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvény:

BAN BEN táblázat 3.1 szakasz I Form-4 FSS olyan információkat jelöl, amelyek megerősítik, hogy a biztosítási díjak fizetésére csökkentett tarifát alkalmaznak a fizetők 1. részének 3. pontjában megnevezett fizetők. Az N 212-FZ törvény 58. cikke, i.e. azok, akik kifizetéseket és egyéb jutalmakat fizetnek az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élő személyeknek.

A fizetők közé tartozik:

• fogyatékkal élők állami szervezetei;
• olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, és amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25%.
• oktatási, kulturális, gyógyászati ​​és rekreációs, testkultúra, sport, tudományos, információs és egyéb társadalmi célok megvalósítására, valamint a fogyatékossággal élő személyek, fogyatékos gyermekek és szüleik (egyéb törvényes képviselők) jogi és egyéb segítségnyújtására létrehozott intézmények. Egyedüli ingatlantulajdonosai a fogyatékkal élők állami szervezetei.

A 3.1. táblázatot az I., II. vagy III. fogyatékossággal élő személyek javára felhalmozott kifizetésekhez és egyéb díjazásokhoz kapcsolódóan kedvezményes biztosítási járulékot alkalmazó kifizetők töltik ki, ha ez a mérték alacsonyabb, mint az ezekre megállapított alapkulcs. fizetők.

2012-2014 között pont 1-3. részében meghatározott biztosítási díj befizetői részére. Az N 212-FZ törvény 58. cikke értelmében az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjába fizetendő biztosítási járulékok tekintetében a következő tarifákat alkalmazzák: 2012-ben - 1,9%, 2013-2014-ben. - 2,4%.

BAN BEN 4. táblázat cikk 1. részének 3. pontjában megnevezett kifizetők - a fogyatékkal élők állami szervezetei - biztosítási díjak megfizetésére vonatkozó kedvezményes tarifa alkalmazására vonatkozó feltételek teljesítésének kiszámítása. 212-FZ törvény 58. §-a.

Ezt a táblázatot a kötvénytulajdonosok töltik ki, feltéve, hogy a fogyatékkal élők állami szervezetei (regionális és helyi kirendeltségeik), beleértve a fogyatékkal élők állami szervezeteinek szövetségeit is, amelyeknek tagjai között a fogyatékkal élők és képviselőik legalább 80%.

4.1. táblázat szakasz Az I. Form-4 FSS célja annak kiszámítása, hogy az Art. 1. részének 3. pontjában meghatározott fizetők kedvezményes díjszabása érvényesül-e a biztosítási díj fizetésére. Az N 212-FZ törvény 58. cikke kifejti, hogy csökkentett tarifákat alkalmaznak azok a biztosítási díjak fizetői, akik fizetéseket és egyéb díjakat fizetnek az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élő személyeknek, az alaptőke teljes egészében állami szervezetek hozzájárulásaiból áll. a fogyatékkal élők aránya, és amelyben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25%.

A 4.2. táblázat az Art. 1. részének 6. pontjában megnevezett kifizetők által a kedvezményes díjszabás alkalmazására vonatkozó jogosultság feltételeinek való megfelelés számítását tartalmazza. 212-FZ törvény 58. §-a. A táblázatot az informatika területén működő, az Art. 3. részében megállapított tarifát alkalmazó szervezetek töltik ki. 212-FZ törvény 58. §-a. Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának biztosítási díjakat fizetőkre a következő tarifák vonatkoznak: 2012-2017. - 2,0%, 2018-2019 között - 2,9%.

A 4.3. táblázat tartalmazza a kedvezményes biztosítási díj alkalmazásához való jogosultság feltételeinek az Art. 1. rész 8. pontjában meghatározott kifizetők általi teljesítésének számítását. 212-FZ törvény 58. §-a. Azok a szervezetek, egyéni vállalkozók töltik ki, akik egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak, és fő gazdasági tevékenységük a nevezett bekezdésben meghatározott. A táblázat alján található az ilyen típusú tevékenységek bontása. Számukra 2013-ban nem fizetnek hozzájárulást az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához.

A 4.4. táblázat a 11. pont 1. pontjában meghatározott kedvezményes biztosítási díj alkalmazására vonatkozó feltételek teljesítésének számítását mutatja be a 4.4. 212-FZ törvény 58. §-a. Kifizetők - nonprofit szervezetek (az állami (önkormányzati) intézmények kivételével) töltik ki, hogy:

• az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően bejegyezve;
• egyszerűsített adózási rendszert kell alkalmazni;
• az alapító okiratoknak megfelelően a lakossági szociális szolgáltatások, a tudományos kutatás-fejlesztés, az oktatás, az egészségügy, a kultúra és a művészet (színházi, könyvtári, múzeumi és levéltári tevékenység), valamint a tömegsport (pl. a szakmai kivétellel);

BAN BEN 5. táblázat a szövetségi költségvetésből finanszírozott pénzeszközökből a csernobili atomerőműben, a Majak termelő egyesületben, a szemipalatyinszki kísérleti telepen és a speciális kockázati egységekben bekövetkezett balesetek következtében sugárzásnak kitett munkavállalók bizonyos kategóriáinak szociális juttatások kifizetésére megfejtik.

II A Form-4 FSS négy táblázatból áll:

• 6 „A biztosítási díjak számításának alapja”;
• 7 „A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás számításai”;
• 8 „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási költségek”;
• 9 "A beszámolási időszak biztosítási eseményeivel összefüggésben a károsultak (biztosított) száma."

A szervezet minden, munkaszerződéssel bejegyzett munkavállalója kötelező munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni társadalombiztosítási kötelezettség alá esik (a továbbiakban: NS és PP biztosítási hozzájárulás). Az NS és PP társadalombiztosítási járulékait a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás végrehajtásához szükséges pénzeszközök felhalmozási, elszámolási és kiadási szabályai szerint számítják ki (az Orosz Föderáció kormányának 03/03/-i rendeletével jóváhagyva). 02/2000 N 184). A Szabályzat 3. pontja meghatározza, hogy a személyi sérülésből és személyi sérülésből származó biztosítási díj a szerződő által a biztosított javára fizetett kifizetések és egyéb (mind a főállású, mind a részmunkaidős) díjazás után kerül kiszámításra. munkajogi jogviszony és polgári jogi szerződés, ha a szerződő polgári jogi szerződés szerint köteles a biztosítónak biztosítási díjat fizetni, amely a biztosítási díjszámítás alapjába a Kbt. A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 125-FZ törvény) 20.1.

A 2012. december 3-i N 228-FZ „A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjairól 2013-ra, valamint a 2014-es és 2015-ös tervezési időszakra” című szövetségi törvény 1. cikke megállapítja, hogy 2013-ban és a tervezett időszakban időszak 2014 és 2015 Az NS és PZ biztosítási díjakat a kötvénytulajdonos a „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjairól szóló 2006. évi 2005. december 22-i 179-FZ szövetségi törvényben meghatározott módon és mértékek szerint fizeti”. Az NP-től és a PP-től származó kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjait a munkaviszony és a polgári jogi szerződések keretében a biztosított javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások összegének százalékában számítják ki. Összesen 32 biztosítási kulcs került megállapításra (0,2-8,5%) a gazdasági tevékenység típusai és foglalkozási kockázati osztályai szerint. Minél veszélyesebb a tevékenység, annál magasabb a tarifa. A törvény a meglévő díjak 60%-ának megfelelő biztosítási díjfizetési kedvezményeket is fenntart a fogyatékkal élők munkaerőt foglalkoztató bármely szervezeti és jogi formájú szervezet számára.

Azok a kifizetések, amelyekre nem kell biztosítási járulékot fizetni az NS és PZ-től, az Art. A 125-FZ törvény 20.2. Ezek listája gyakorlatilag egybeesik a kötelező társadalombiztosítási járulék alá nem tartozó befizetésekkel. 212-FZ törvény 9. §-a. A különbség az, hogy a társadalombiztosítási járulékokat a munkavállalók időbeli elhatárolása alapján fizetik, amelynek összege 2013-ban nem haladja meg az 568 000 rubelt, az NS és PZ biztosítási járulékait pedig a teljes időbeli elhatárolásból fizetik.

A tevékenység fő típusának megerősítése és az NS és PZ biztosítási járulékai mértékének megállapítása érdekében a szervezeteknek évente, legkésőbb április 15-ig információkat kell benyújtaniuk az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjához arról, hogy milyen típusú biztosítási járulékokat kell fizetni. tevékenységet folytattak tavaly. Ehhez a következő dokumentumokat nyújtják be az FSS területi hivatalához a regisztráció helyén:

• a gazdasági tevékenység fő típusának megerősítése iránti kérelem;
• a gazdasági tevékenység fő típusát igazoló igazolás;
• az előző évi mérleghez csatolt magyarázó megjegyzés másolata (kivéve a biztosítók - kisvállalkozások).

A fő tevékenység megerősítése előtt a szervezetnek önállóan kell meghatároznia azt. Kereskedelmi szervezetnél az a gazdasági tevékenység fő típusa lesz, amelyik az előző év eredményei alapján a legnagyobb részesedéssel rendelkezik a teljes árbevételből, nonprofit szervezetnél - amelyik a legtöbb alkalmazottat foglalkoztatta. . Ezen dokumentumok alapján a társadalombiztosítási alkalmazottak értesítést adnak ki a biztosítási díj összegéről, amelyet az év elejétől a biztosított fő tevékenységi körének szakmai kockázati osztályának megfelelően állapítanak meg. Ha a szerződő tevékenységét többféle gazdasági tevékenységben végzi, elosztott egyenlő részekben az előállított termékek és nyújtott szolgáltatások összvolumenében az általa végzett gazdasági tevékenység típusai közül a legmagasabb szakmai kockázati besorolású fő tevékenységi típusba tartozik.

2013 óta hatályban van, jóváhagyva a Gazdasági tevékenységtípusok foglalkozási kockázati osztályok szerinti osztályozása. Az orosz munkaügyi minisztérium 2012. december 25-i, N 625n. A frissített Osztályozás a korábbiakhoz hasonlóan nem változott lényegesen, 32 osztályt azonosítottak. Ezt a rendeletet azért adták ki, mert 2012-ben Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma átalakult Oroszország Egészségügyi Minisztériumává és Munkaügyi Minisztériumává, amely utóbbit bízták meg a gazdasági típusok osztályozásának jóváhagyásával. foglalkozási kockázati osztályok szerinti tevékenységek.

A kötelező biztosítási alapokkal történő elszámolások esetében a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteli számlatervének alkalmazására vonatkozó utasítások (amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, N 94n számú rendeletével hagytak jóvá) előírják. pont 69„Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz”, amelynek célja, hogy összefoglalja a társadalombiztosítás, a nyugdíj és a kötelező egészségbiztosítás számításaival kapcsolatos információkat egy szervezet alkalmazottai számára. Alszámlákat nyitottak hozzá (az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjával történt elszámolások szerint):

• 69.1 „Társadalombiztosítási számítások”;
• 69.11 „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás számításai”;
• 69.12 "Az önkéntes társadalombiztosítás számításai átmeneti rokkantság esetén."

A biztosítási díjak összege a 69-es számlán nyitott alszámlák jóváírásában és azon számlák terhelésében jelenik meg, amelyeken a munkavállaló javára befizetések halmozódnak fel. Ide tartoznak a fiókok:

• 20 „Elsődleges termelés”;
• 23 "Segédgyártás";
• 26 „Általános működési költségek”;
• 29 "Szolgáltató iparágak és gazdaságok."

Ha a szervezet kereskedelemmel foglalkozik, akkor nyilvántartást vezetnek számla 44– Eladási költségek. Ha az építkezéssel foglalkozó alkalmazottaknak kifizetéseket halmoznak fel, akkor a rájuk felhalmozott járulékokat figyelembe lehet venni a 08-as számla terhére"Befektetések befektetett eszközökbe."

4. példa . A fő termelés alkalmazottai 2 390 000 rubel, a segédtermelés alkalmazottai 132 000 rubel, az adminisztratív és vezetői alkalmazottak bére 540 000 rubel. (a teljes fizetés 3 062 000 RUB). A szervezetek az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításra 0,4%-os biztosítási tarifát határoztak meg.

A bérszámítással és a társadalombiztosítási járulékkal kapcsolatos műveleteket a könyvelésben a következő tételek tükrözik:

20. terhelés 70. jóváírás „Elszámolások a személyzettel a bérekről” - a fő termelés alkalmazottainak felhalmozott bére - 2 390 000 rubel;

20. terhelés 69. jóváírás, 1. alszámla „Társadalombiztosítási kifizetések” - a társadalombiztosítási járulékokat a fő termelésben dolgozó munkavállalók béréből halmozták fel - 69 310 rubel. (2 390 000 RUB x 2,9%);

20. terhelés 69. jóváírás, 11. alszámla „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás számításai” - az NS és a PP biztosítási díjait a fő termelésben dolgozó munkavállalók béréből halmozták fel - 9560 rubel. (2 390 000 RUB x 0,4%);

Terhelés 20 Credit 70 - a segédtermelés alkalmazottainak felhalmozott bére - 132 000 rubel;

20. terhelés 69. jóváírás, 1. alszámla „Társadalombiztosítási kifizetések” - a kisegítő termelésben dolgozó alkalmazottak béréből felhalmozott társadalombiztosítási járulékok - 3828 rubel. (132 000 RUB x 2,9%);

20. terhelés 69. hitel, 11. alszámla „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás számításai” - az NS és a PP biztosítási díjait a segédtermelésben dolgozók béréből számítják ki - 528 rubel. (132 000 RUB x 0,4%);

Terhelés 20 Credit 70 - az adminisztratív és vezetői alkalmazottak bére - 540 000 rubel;

Terhelés 20 Credit 69, 1. alszámla „Társadalombiztosítási kifizetések” - az adminisztratív és vezetői személyzet fizetéséből felhalmozott társadalombiztosítási hozzájárulások - 15 660 rubel. (540 000 RUB x 2,9%);

20. terhelés Credit 69, 11. alszámla „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás számításai” - a személyi biztosítás és a munkavédelem biztosítási díjait az adminisztratív és vezetői személyzet fizetéséből számítják ki - 2160 rubel. (540 000 RUB x 0,4%).

A társadalombiztosítási járulékok a következők:

88 798 RUB (69 310 + 3828 + 15 660);

Személyi sérülés és személyi sérülés elleni biztosítási járulékok:

12 248 RUB (9560 + 528 + 2160);

69. terhelés, 1. alszámla „Számítások a társadalombiztosításhoz”, 51. hitel „Folyószámlák” - a társadalombiztosítási járulékok átutalása - 88 798 rubel;

69. terhelés, 11. alszámla „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás számításai”, 51. hitel - a személyi sérülések és a munkavédelem biztosítási díjait átutalják - 12 248 rubelt.

Az adónyilvántartás vezetéséhez a jövedelemadó-bevallás kitöltésekor a bekezdések alapján kell eljárnia. 1. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke, amely szerint a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb (közvetett) költségek magukban foglalják az adók és illetékek, vámok és díjak összegét, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába fizetett biztosítási hozzájárulásokat a kötelező nyugdíjbiztosításhoz. , az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának az átmeneti rokkantság esetére és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításra, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaiban megállapított módon halmoztak fel, kivéve: pontjában felsoroltak. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

2015 óta telepítve két alaphatár a biztosítási díj kiszámításához:
1) az oroszországi nyugdíjalap számára - 711 000 rubel.
2) a Társadalombiztosítási Alap számára - 670 000 rubel.

A Svetly Put LLC alkalmazottjának a kezdetektől 2015 évben 680 000 rubel összegű fizetés halmozódott fel.
Ugyanakkor szerződés alapján végzett munkát is, amelynek díjazása 70 000 rubel volt.
Határozzuk meg az egyes alapokhoz történő hozzájárulások kiszámításának alapját és magát a befizetések összegét. Nyugdíjpénztár.
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő 30 százalékos hozzájárulást a munkavállalók jövedelme alapján számítják ki, amely nem haladja meg a 711 000 rubelt.
A többletből, azaz 39 000 rubelnek megfelelő összegből. (680 000 + 70 000 – 711 000), 10 százalékos járulékot kell fizetnie.
Összességében 217 200 rubel összegű nyugdíjjárulék halmozódik fel. (711 000 RUB x 30% + 39 000 RUB x 10%). FFOMS.
A járulékokat a munkavállalóknak fizetett összes kifizetés után értékelik.
Vagyis ennek az alkalmazottnak az alapja 750 000 rubel lesz. (680 000 + 70 000).
A hozzájárulások összege 38 250 rubel lesz. (750 000 RUB x 5,1%). FSS.
A polgári jogi megállapodás szerinti kifizetések nem számítanak bele a társadalombiztosítási alap járulékalapjába.
Vagyis 70 000 rubel. nem járulékkötelesek.
A 10 000 rubel összegű fizetési határ túllépése szintén nem jár járulékfizetési kötelezettséggel. (680 000 – 670 000).
A hozzájárulások felhalmozott összege 19 430 rubel lesz. (670 000 RUB x 2,9%). Sérülés.
A társadalombiztosítási alap határértéke = 670 ezer rubel. NEM sérülési járulékokra vonatkozik
(ezeket a járulékokat minden befizetés után fizetik, mint korábban, nincs korlátjuk).

A személyi jövedelemadótól eltérően a társadalombiztosítási alapba történő befizetés nem a munkavállaló által kapott bevételből történik, hanem attól a szervezettől, amelyben munkaügyi tevékenységet folytat. Miután a szervezet számviteli osztálya elvégezte a bérszámfejtést, ki kell számítani azt a százalékot, amelyet át kell utalni a társadalombiztosítási alapba. Ennek az eljárásnak az a bonyolultsága, hogy a biztosítási díjak összege nemcsak a munkavállaló jövedelmétől, hanem a járulékok kiszámításához használt százalékoktól is függ.

Akárcsak a különféle adónemek fizetésénél, a járulékokat is a meghatározott határidőn belül kell befizetni. Ha ez a követelmény nem teljesül, a munkáltatót az FSS szankciókkal sújtja. Az időben történő kifizetések mellett a szervezeteknek rendszeresen ki kell tölteniük az alapba befizetett pénzeszközökről szóló jelentési űrlapokat.

Jelenleg a Társadalombiztosítási Alap kamata 2,9%. De ezen összeg rendszeres átutalása mellett minden munkavállaló jövedelméből 22%-os nyugdíjpénztári hozzájárulás is levonásra kerül. Ezekhez a járulékokhoz hozzáadódik a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő rendszeres befizetés. A rá utalt összeg a munkavállaló teljes jövedelmének 5,1%-a. Az összes díj kiszámításakor kiderül, hogy a szervezet köteles a munkavállalónak kifizetett jövedelem 30% -át átutalni.

A Társadalombiztosítási Alap által kiszámított százalékot nem magának a munkavállalónak, hanem annak a szervezetnek kell átutalnia a pénztárba, ahol dolgozik.

A helyzettől függően az alap által felhalmozott összegnek meghatározott értéke lesz.

Például egy olyan helyzetben, amikor egy munkavállaló beteg, az alapból fizetett összeg két tényezőn alapul: a munkavállaló fizetéséből korábban az alapba történő átutalásokon, valamint a jelenlegi munkahelyén végzett munka időtartamán. Ugyanakkor a munkavállaló fizetéséből az alapba utalt összeg nem függ a biztosítási helyzetek gyakoriságától. Ugyancsak nem függ a pénztár által utólagosan kifizetett összeg összege betegség és a szülési szabadságra menő munkavállaló esetén.

Tekintse meg a videót is a biztosítási díjak változásairól 2018-ig:

Az alapba történő befizetés határideje

A munkavállalók bére alapján számított járulékfizetési eljárás lefolytatására a kifizetés hónapját követő hónap 15. napjáig terjedő időszakot jelölnek ki. A szervezeteknek minden hónapban át kell utalniuk a hozzájárulásokat. Így a munkavállaló fizetésének nagyságától és esetleges betegségeitől függően az alapba utalt összeg kis mértékben változhat.

A szervezetek havi hozzájárulásának összegét az alábbiak szerint számítják ki. Az elmúlt hónapban fizetendő járulékok pontos összegének megállapításához az adott hónapban a Társadalombiztosítási Alapból felhalmozott ellátások összegét kell felhasználni. Ebből az összegből levonják az anyasággal és betegséggel kapcsolatos biztosítási esetekre folyósított járulékokat. Ezek a járulékok tartalmazzák az alap- és a kedvezményes mértékű időbeli elhatárolásokat. Az így kapott összeg az elmúlt hónapban a társaságnak fizetendő kötelező hozzájárulás lesz.

Példa lépésről lépésre történő számításra

A társadalombiztosítási alapba befizetett összeg kiszámítása több lépésben történik:

1. Kiszámításra kerül a szervezetben regisztrált munkavállalóknak kifizetett jövedelem összege.
2. A kapott összeghez hozzáadódik a fizikai kiadások fedezete. a szervezetben ideiglenes tevékenységet végző személyek.
3. Az így befolyt összegből levonják a Társadalombiztosítási Alap által a szervezet alkalmazottai számára korábban kiadott juttatások összegét.

A szervezet által az alapba utalt összeg, amelyet a munkavállaló baleseti fizetéséből számítanak ki, mindössze 0,2%. A munkabér összege, valamint az átutalt összeg a munkavállaló tevékenységi napjainak számától függően változhat. Az alapba havonta utalt összegeket ezt követően összeadják.

Mire használják fel a társadalombiztosítási alapba befizetett befizetéseket?

A szervezet által az alapba utalt összes összeg célja a szervezet dolgozóinak pénzügyi helyzetének támogatása számos előre nem látható helyzetben. Az olyan helyzetek, amelyekben a munkavállaló jogosult pénzügyi támogatásra, a következők:

• A munkavállaló betegségével összefüggő átmeneti rokkantság. Az alap által befizetett pénzeszközöket a munkavállaló által kezelésre fordított összeg egy részének visszafizetésére fordítják.
• A szanatóriumban vagy más intézményben dolgozó alkalmazott szükséges rehabilitációját részben az alapból származó pénzeszközök kompenzálják.
• Munkanélküli. A hivatalos munkaviszonyban nem álló személyek számára az alap átmeneti anyagi támogatást nyújt.
• Terhesség. Erre az esetre az alap külön támogatást biztosít.
• A gyermek születése és későbbi gondozása. A betegszabadság teljes időtartamára a pénztár külön kifizetést fizet.
• Óvodások támogatása. Az alap folyamatosan utal át pénzeszközöket, hogy részlegesen biztosítsa azokat.
• Biztosítási rendszer. Hiányosságok mindig vannak, ezek kiküszöbölésére a jelenlegi társadalombiztosítási rendszerben a pénztár elkülönít bizonyos összegeket.