Lehet-e javítottat benyújtani? Számviteli kimutatások - korrekciók a fordulónap után

A beszámolási év üzleti tevékenységére vonatkozó elsődleges dokumentumok gyakran későn érkeznek meg. Mi a teendő ebben az esetben a kész jelentésekkel? Szükséges-e korrigálni a pénzügyi kimutatások pontatlanságait?

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYEN!

A pénzügyi kimutatások elkészítését a legnagyobb körültekintéssel kell kezelni. De ez nem garantálja a hibák száz százalékos hiányát.

Néha pontatlanságok adódnak a beszámolási év jelentési tranzakciójához kapcsolódó elsődleges dokumentumok késedelmes beérkezése miatt.

Szükséges-e ilyen helyzetben helyesbíteni a pénzügyi kimutatásokat? Lehet-e frissített mérleget benyújtani?

Fontos szempontok

A számviteli dokumentáció hibáinak kijavításával kapcsolatban a PBU 22/2010 „A számviteli és jelentéskészítési hibák javítása” című dokumentumot kell követni.

Ezt a szabványt ratifikálták. ennek megfelelően a közbenső számviteli beszámolókat nem lehet módosítani.

De az évre vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésekor újra kell számolni.

Más szabályozás azonban lehetőséget ad az éves beszámoló módosítására, ha a beszámoló aláírása és a jóváhagyás napja közötti időszakban hibát fedeznek fel.

Csak a jelentős hibákat kell kijavítani, feltéve, hogy a bejelentést tevő felhasználókat tájékoztatják. A címzettnek a számviteli kimutatások pontosításáról való tájékoztatásának formáját a szervezet önállóan választja meg.

Friss jelentéseket nyújthat be az ellenőrző hatóságoknak, és csatolhatja a helyesbítés okainak írásos magyarázatát.

Ami

A számviteli kimutatások egy szervezet pénzügyi és vagyoni helyzetére, valamint gazdálkodásának végső következményeire vonatkozó információk halmaza.

A beszámoló elkészítése a számviteli információk alapján, kialakított űrlapokon történik.

A számvitel célja az összes számviteli adat összegzése egy bizonyos időszakra vonatkozóan és vizuális formában történő bemutatása az érdeklődőknek.

A pénzügyi kimutatások elkészítése a számviteli folyamat utolsó szakasza. A jelentés tükrözi a társaság vagyoni és pénzügyi helyzetében meghatározott időn belül felhalmozódó eredményt.

A számviteli beszámolás szükségessége abból adódik, hogy segítségével számos jelentős probléma megoldható. Különösen:

A pénzügyi kimutatások felhasználásának számos lehetősége ellenére azonban mindenekelőtt fel vannak készülve az ellenőrzési struktúrákra.

Különösen kötelező jelentést tenni a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak. A beszerzett adatok alapján a gazdálkodó szervezet tevékenységét ellenőrzik.

A számviteli és adóbevallási adatok megfelelőségét az adóhivatal ellenőrzi. A korrigált pénzügyi kimutatások, ahogy a neve is sugallja, módosításokkal vagy változtatásokkal ellátott kimutatások.

Gyakorlatilag nem különbözik a szokásos pénzügyi kimutatásoktól. A tartalom és a forma változatlan marad.

Az egyetlen különbség az, hogy a javítások egy része megtalálható a dokumentumban, és egy hozzá tartozó magyarázat, amely elmagyarázza a javítások okát.

A nyilatkozatokat nem javítani, hanem újat lehet benyújtani. Összeállítása a szokásos módon történik, de fel kell jegyezni, hogy a jelentés aktualizálódik, és magyarázó megjegyzést mellékelnek.

Milyen célra szolgálják?

Kötelező-e frissített pénzügyi kimutatások benyújtása? Egyetlen jogalkotási dokumentum vagy rendelet sem rendelkezik a frissített számviteli jelentések adószolgálathoz történő benyújtásáról.

De figyelni kell a PBU 7/98-ra, amelyet a 12. pont egészített ki.

Ez a bekezdés határozza meg a felhasználók tájékoztatásának feltételeit a jelentésekben bekövetkezett változásokról. Az adóhivatal is felhasználónak tekinthető.

E rendelkezés értelmében, ha a nyilatkozatok aláírásának napjától a jóváhagyás napjáig terjedő időszakban olyan események történtek, amelyek jelentősen befolyásolhatják a társaság tevékenységének eredményét és pénzügyi helyzetét, úgy erről a közvetlen felhasználókat értesíteni kell. akiknek a nyilatkozatokat közölték ezekről a tényekről.

Az egyik olyan tény, amelyet torzító jelentéstételként ismernek el, a számviteli tartalom jelentős hibája. De nem fedi fel a „lényegesség” definícióját.

Vagyis a hiba jelentőségéről a bejelentést benyújtónak kell döntést hoznia. Ehhez meg kell határozni a hiba befolyásának mértékét a végső mutatókra.

Ebben az esetben abból a tényből kell kiindulni, hogy egy bizonyos mutató felfedésének elmulasztása helytelen döntésekhez vezethet.

Így az újra megállapított pénzügyi kimutatások benyújtásának az a célja, hogy elkerüljék a pénzügyi kimutatások felhasználók általi félreértelmezését.

Ha a hiba nem jelentős, akkor nincs szükség a bejelentés pontosítására.

A jogszabályi keret

Tervezési szabályok

A PBU 22/2010 2. szakasza szerint, ha a pénzügyi kimutatásokban hibákat észlelnek, a következő korrekciós lehetőségek lehetségesek:

Ezért csak az alapítói gyűlés jóváhagyása előtt szükséges a pénzügyi kimutatásokat pontosítással benyújtani. Ezt követően a jelentés nem változhat.

Az adóhivatalhoz történő bejelentési eljárás

A számviteli jelentések kialakított űrlapjain nincsenek módosítási mezők. Ez azt jelenti, hogy új jelentéseket kell készítenie, de papíron.

A hiba tényét a -ban kell rögzíteni. A javított nyilatkozatokkal együtt kísérőlevelet kell benyújtani.

Részletesen el kell magyaráznia a korrekció okát és a jelentés megítélésére gyakorolt ​​hatását.

A javított pénzügyi kimutatások benyújtása az adóhatóságnak és a statisztikai szolgálatnak egyaránt kötelező. Feltéve, hogy a jelentést még nem hagyták jóvá.

Videó: számvitel és pénzügyi jelentés

Jeleznie kell a hiba jelenlétét, és kérnie kell, hogy javítsa ki az ilyen és ehhez hasonló sort a megfelelő adatokkal.” Szakértők szerint ez segít elkerülni a jelentési adatok eltorzításáért járó szankciókat.

Le kell tennem az egyszerűsített vizsgát?

E szabványok szerint minden egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet mentesült a kötelező számvitel, és ebből következően a pénzügyi kimutatások készítése alól.

És mivel nincs jelentés, nincs mit tisztázni. 2013-ban egy módosított változat lépett hatályba.

Ettől a pillanattól kezdve minden szervezetre – így az egyszerűsített adórendszert alkalmazókra is – vonatkozik a számviteli kötelezettség.

A számvitel lett az oka a pénzügyi kimutatások elkészítésének, mint a folyamat utolsó szakaszának.

A szervezetek azonban nem csak a statisztikai hatóságoknak nyújtanak éves pénzügyi kimutatásokat. Ebben az esetben hiba észlelése esetén az adóhatóság értesítése nem szükséges.

Ami a Rosstatot illeti, magának a szervezetnek joga van értesíteni ezt a szervet a hiba jelenlétéről, és frissített jelentést készíteni.

Vagy egyáltalán nem nyújthat be „felvilágosítást”, ha a statisztikai hatósághoz nem érkezett magyarázat a feltárt hiba miatt.

Határidők

A 14. számú szövetségi törvény 34. cikke előírja, hogy az alapítók ülését, amelyen az éves pénzügyi kimutatásokat jóvá kell hagyni, legkorábban a jelentési időszak végét követő két hónapon belül, de legkésőbb négy hónapon belül kell megtartani.

Azaz az ülés megtartásának időpontja legkorábbi március elseje és legkésőbb április harmincadik napja lehet.

Egyúttal meghatározza az éves számviteli beszámolók adószolgálathoz történő benyújtásának szükségességét a beszámolási év végét követő kilencven napon belül, azaz legkésőbb március harmincadikáig.

Ebből következik, hogy a beszámoló elfogadásának napja későbbre is sor kerülhet, mint az aláírás időpontja.

A szervezetnek joga van az éves pénzügyi kimutatásokat a beszámolási év decemberében történő bejegyzésekkel a végleges jóváhagyás előtt módosítani.

Ha a szervezetek eredetileg nem jóváhagyott jelentéseket nyújtottak be az adóhatóságnak, akkor a jóváhagyás időpontjáig a bejelentéseken korrekcióra van lehetőség.

A beszámolási évet követő év március 31-ig minden jogi személynek kivétel nélkül pénzügyi kimutatásokat kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, valamint a Rosstatnak. Feltételezhető, hogy a bejelentés időpontjában a hatályos jogszabályok minden szabályának megfelelően készült, vagyis megbízható. Néha azonban mégis előfordulnak hibák az ilyen dokumentumokban, és ilyenkor teljesen jogos kérdés merül fel: lehetséges-e minden más formában frissített mérleget és a beszámoló korrekcióit benyújtani?

A pénzügyi kimutatások aláírásának és jóváhagyásának időpontja

A számviteli nyilvántartások vezetése minden jogi személy feladata. A naptári év végén a társaság egy adott beszámolási időszakra vonatkozó teljesítménymutatóinak összességét pénzügyi kimutatások formájában állítják össze, amelyeket benyújtanak a szabályozó hatóságokhoz. Általánosságban elmondható, hogy a mérleg és az ilyen beszámolás részét képező egyéb formák a társaság tevékenységét tükrözik, amelyek figyelembe veszik a társaság összes üzleti ügyletét, beleértve azokat is, amelyek az adózástól függően nem fontosak a különféle adók kiszámításához. a cég által használt rendszer.

A pénzügyi kimutatások elkészítéséért a társaság főkönyvelője a felelős, akit a vezérigazgató írja alá. Ezenkívül a 402-FZ szövetségi törvény 13. cikke (9) bekezdésének rendelkezései szerint az éves pénzügyi kimutatásokat a társaság tulajdonosainak jóvá kell hagyniuk. A „Korlátolt felelősségű társaságokról” szóló szövetségi törvény 33. cikkének megfelelően a mérleg, az eredménykimutatás és egyéb formák jóváhagyása az LLC jelentéstételének részeként a társaság résztvevőinek közgyűlésének hatáskörébe tartozik. A JSC-k éves jelentéseiket a részvényesek közgyűlésén hagyják jóvá a részvénytársaságokról szóló szövetségi törvény 48. cikkének rendelkezéseivel összhangban.

Érdekes módon a pénzügyi kimutatásoknak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának határideje a jelentési évet követő év március 31. Ugyanakkor külön határidőket határoztak meg a cégtulajdonosok beszámolóinak jóváhagyására. Így az LLC alapítóinak szigorúan március-áprilisban kell jóváhagyniuk az éves beszámolót, a JSC részvényesei ezt márciustól júniusig is megtehetik. Természetesen a beszámolási év vége utáni időszakokról beszélünk. Így bár feltételezzük, hogy a már jóváhagyott pénzügyi kimutatásokat benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz, valójában a tulajdonosok általi jóváhagyásukra valamivel később kerülhet sor. Ugyanakkor az alapítók vagy részvényesek éves gyűlése, amelyet a Szövetségi Adószolgálathoz történő jelentések benyújtásakor nem tartottak meg, nem mentesíti a társaságot attól, hogy a meghatározott időszakon belül teljesítse a Szövetségi Adószolgálat felé fennálló jelentési kötelezettségét.

De térjünk vissza arra a kérdésre, hogy lehetséges-e módosító mérleget benyújtani, ha az elmúlt beszámolási időszakban olyan hibákat azonosítottak, amelyek befolyásolták a jelentésben szereplő adatokat.

A Pénzügyminisztérium 2010. június 28-i 63n számú rendeletével jóváhagyott PBU 22/2010 „A számviteli és beszámolási hibák kijavítása” sz. azonosított. Ettől függően a számviteli hibák észlelésének minden lehetséges helyzete, amely az évre vonatkozó pénzügyi beszámolási adatok torzulásához vezet, több lehetőségre osztható. Némelyikben egyenlegmódosítást lehet benyújtani, másokban ez nem kötelező.

A legegyszerűbb helyzet az, ha a számviteli hibákat a naptári év vége előtt azonosították. Az észlelt adattorzulás kijavítása a számviteli osztály számláiba történő megfelelő könyvelésével történik annak a jelentési évnek a hónapjában, amelyben azt észlelték. Ilyen esetben nem kell a 2016-os mérleget módosítani, mert az éves beszámoló kezdetben korrekt lesz, hiszen december 31-i állapot szerint készül, vagyis már tartalmazza a szükséges korrekciókat.

Hasonló helyzet áll elő, ha pontatlanságot fedeznek fel az éves jelentések elkészítése során, mielőtt azokat a társaság tulajdonosai felülvizsgálják és benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz, azaz szigorúan január-februárban. Ebben az esetben a PBU 22/2010 (6) bekezdése előírja, hogy a számviteli nyilvántartásokban annak az évnek a decemberében kell helyesbíteni, amelyre a jelentés készül. Ebben az esetben az éves beszámoló is eleve korrekten készül el, és nem kell frissített mérleget benyújtani.

Rosszabb, ha el nem számolt vagy torz adatokat fedeztek fel, miután a pénzügyi kimutatásokat a vezető aláírta és átadta a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha ez azelőtt történt, hogy a dokumentumokat a részvényesek vagy az alapítók közgyűlése jóváhagyta (például áprilisban), akkor a társaság köteles a beszámolási időszak decemberében megfelelő számviteli korrekciót végrehajtani, és kicserélni a szabályozó hatóságoknak már benyújtott pénzügyi kimutatásokat. (PBU 22/2010 7. pont). Így ebben az esetben kiigazító mérleget és egyéb nyomtatványokat kell készítenie és benyújtania. A társaság tulajdonosai az éves közgyűlésen ezt a nyilatkozatcsomagot tekintik át és hagyják jóvá.

Ha az ülés során, de az éves beszámoló elfogadása előtt hibát állapítanak meg, akkor azt felül kell vizsgálni (PBU 22/2010 8. pont). Egyszerűen fogalmazva, a számviteli hibákat decemberben is kijavítják, a korábban elkészített készletet kicserélik egy javítottra, és a helyesbítő számviteli kimutatásokat benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak. A felülvizsgált halmaznak ugyanakkor fel kell tárnia azt az információt is, hogy a nyilatkozatok ezen változata felváltja az eredetileg bemutatott változatot, valamint az okokat, amelyek miatt ez történt.

Abban a helyzetben, amikor az elmúlt év elszámolásában hibákat fedeztek fel a jelentések szövetségi adószolgálathoz történő benyújtása, valamint a tulajdonosok éves közgyűlésén történt jóváhagyás után, az elmúlt évre vonatkozó pénzügyi kimutatások nem módosíthatók. (PBU 22/2010 10. pont). Tehát a válasz arra a kérdésre, hogy ilyen esetben szükséges-e frissített pénzügyi kimutatásokat benyújtani, nemleges lesz. A számviteli információknak mondjuk júliusban felfedezett torzulását a felfedezés jelenlegi időszakában ki kell javítani. Így a könyvelőnek korrigálnia kell az év elején keletkezett adatokat a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számla azon számlájával összhangban, amelynél az előző évi pontatlanságot észlelték.

A fent leírt helyzetek mindegyike, amikor a könyvelőnek szembesülnie kell a frissített mérleg benyújtásának problémájával, feltételezi, hogy az adatok torzulásához vezető hibák jelentősek. A lényegesség fogalmát a PBU 22/2010 (3) bekezdése határozza meg.

Így egy hiba akkor minősül jelentősnek, ha az önmagában vagy más, ugyanazon beszámolási évre vonatkozó hibákkal együtt hatással lehet a jelen pénzügyi kimutatások alapján hozott döntésekre. Jó példa erre az alapítóknak vagy részvényeseknek az éves eredménymutatók függvényében történő osztalékfizetés kérdése, amelynek nagysága egy ilyen hiba miatt torzulhat. Érdekes azonban, hogy a cégnek jogában áll bizonyos számviteli tételek mutatóinak értéke alapján magának meghatározni a hiba jelentőségének mértékét. Ebben az esetben a lényegességi kritériumokat rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában.

Ha az azonosított hiba nem jelentős, akkor a szervezetnek - függetlenül attól, hogy mikor történt - joga van kijavítani a felfedezés hónapjában. Ez azt jelenti, hogy ilyen helyzetben a társaságnak nem kell frissített mérleget benyújtania, függetlenül attól, hogy az éves beszámolót a társaság alapítói vagy részvényesei jóváhagyták-e vagy sem. Például, ha a 2016-os számvitel során elkövetett jelentéktelen hibáról beszélünk, akkor még 2017 áprilisában azonosított hibáról sem kell 2016-ra vonatkozóan mérleghelyesbítést benyújtani. Áprilisban a hibás adatokat is ki kell javítani. Ebben az esetben az ilyen jelentéktelen hiba kijavításából eredő nyereséget vagy veszteséget a tárgyidőszak egyéb bevételei vagy ráfordításai között kell megjeleníteni.

A pénzügyi kimutatások adóhivatalhoz történő benyújtásának kötelezettsége minden szervezetre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. szakasza, 1. szakasz, 23. cikk). Hogyan és mikor nyújthatja be a korrekciós egyenleget az adóhivatalnak? Erről a konzultációnkon fogunk beszélni.

Az egyensúly tisztázása: jog vagy kötelezettség

A mérlegkészítés szabályait nem adójogszabályok, hanem számviteli jogszabályok állapítják meg. Ugyanakkor a jelenlegi számviteli jogszabályok nem teszik lehetővé a tulajdonos által már jóváhagyott pénzügyi kimutatások korrekcióját.

Ezért a továbbiakban abból indulunk ki, hogy a beszámolót a tulajdonosok még nem hagyták jóvá, mert csak ebben az esetben lehet javító jelentést készíteni. Bár itt nem minden olyan egyszerű: az észlelt hiba jellegétől függ, hogy kell-e kiigazítási mérleget készíteni vagy sem.

Így ha az adóhivatalhoz benyújtott mérlegben jelentős hibát állapítanak meg, azt a beszámolási év decemberében kijavítják a megfelelő számviteli számlákon (22/2010. PBU 8. pont). A hiba kijavítása után új pénzügyi kimutatások készülnek, amelyeket újra elkészített pénzügyi kimutatásoknak neveznek. Az adóhivatalhoz benyújtott géppel olvasható nyomtatványon a „Kiigazítási szám” mezőt „1- -” értékkel kell kitölteni. Ha a kimutatások nem gépi olvasható nyomtatványon készülnek, akkor azokon fel kell tüntetni, hogy átdolgozásra kerültek.

Ezt a felülvizsgált jelentést újra be kell nyújtani az adóhivatalnak, valamint minden más hatóságnak, ahol korábban benyújtották (résztvevők, Rosstat hatóságok stb.).

Sőt, ha a pénzügyi kimutatásokat nem nyújtják be újra, ha jelentős hiba van, akkor újra kell számítani a kimutatásokban szereplő összehasonlító mutatókat. Ez azt jelenti, hogy a jelenlegi jelentésekben az előző időszak mutatóit úgy kell megjeleníteni, mintha a hiba soha nem történt volna. Ezt nevezik retrospektív újraszámlálásnak.

Emlékezzünk vissza, hogy jelentős hiba az a hiba, amely önmagában vagy más hibákkal együtt befolyásolhatja a felhasználók pénzügyi kimutatások alapján hozott gazdasági döntéseit (PBU 22/2010 3. pont). A hiba nagyságától és jellegétől függő lényegességi szint meghatározásának eljárását a szervezet határozza meg (például bármely jelentéstétel 10%-os vagy nagyobb torzulása).

Ha a hiba elhanyagolható, akkor a benyújtott adószámviteli beszámolókat nem nyújtják be újra, a feltárt hibákat a tárgyidőszakban javítják.

A pályázásra jogosult szervezetek jogosultak a bejelentésben jelentős hiba esetén is azt ne ismételni, hanem magát a hibát kijavítani a felfedezés hónapjában. Nem kötelesek visszamenőlegesen újraszámolni pénzügyi kimutatásaikat.

A pontosítást a 6-NDFL benyújtásának határideje után nyújtják be?

A 6-NDFL formanyomtatvány számításnak minősül, vagyis státuszában közel áll az adóbevalláshoz. Mind a számítások, mind a nyilatkozatok kiigazításokat igényelnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 81. cikke). Ezért a törvényben előírt esetekben a 6-NDFL formátumú frissítést kell benyújtani, nevezetesen, ha:

• az adózó, miután a számítást eredetileg benyújtotta, az eredeti irat újraellenőrzése során hibákat fedezett fel;
• A Szövetségi Adószolgálat a számítási hibákat a hivatali ellenőrzés során tárta fel, és felszólította az adózót, hogy javítsák ki azokat (felvilágosítások benyújtásával), illetve a szükséges pontosításokat.

Az első esetben a pontosítást a lehető leghamarabb be kell nyújtani: még mielőtt a Szövetségi Adószolgálat felfedezi a hibát. A számítás kézhezvételétől kezdve az adóhatóságnak nincs sok ideje ellenőrizni - legfeljebb 3 hónapig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza).

A második esetben a felvilágosítást, valamint, ha kérik, a pontosításokat a Szövetségi Adószolgálat követelményeinek kézhezvételét követő 5 napon belül kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).

Ha az adóhatóság hibákat fedez fel a számításban, mielőtt az adózó elküldi a korrekciót a Szövetségi Adószolgálatnak, akkor 500 rubel bírságot szabhatnak ki rá. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1. cikkének 1. pontja).

Így nemcsak lehetséges, hanem szükséges is, hogy a szóban forgó számítást a lehető leghamarabb benyújtsák a Szövetségi Adószolgálathoz (vagy a Szövetségi Adószolgálat kérésére). Ugyanakkor számos jellemző jellemzi a 6-NDFL beállítási űrlap elkészítését. Tanulmányozzuk, hogyan küldhet be frissítést a 6-NDFL-re, figyelembe véve ezeket az árnyalatokat.

Hogyan kell helyesen benyújtani egy felülvizsgált (kiigazító) számítást

A kiigazítási számítás benyújtásának algoritmusa alapvetően nem különbözik a dokumentum elsődleges verziójának megadásától. Azonban számos fontos tulajdonság jellemzi ezt az eljárást.

A 6-NDFL magyarázatának előkészítésekor szem előtt kell tartania, hogy:

• A frissítést az abban az adózási időszakban használt formában kell benyújtani, amelyre az elsődleges dokumentumot elküldték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 5. szakasza).

A 6-NDFL formanyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendelete hagyta jóvá. Módosította azonban a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i, ММВ-7-11/18@ számú rendelete. A frissített űrlap 2018. március 26-án lépett hatályba.

• A 25 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató vállalatnál a 6-NDFL frissítést, valamint a számítás elsődleges verzióját elektronikusan kell benyújtani.
• A 6-NDFL korrekciót teljes egészében kitölti, mintha az elsődleges számítást elküldték volna a Szövetségi Adószolgálatnak. A pontosító lap címlapján azonban fel kell tüntetni a javítási számot - 001, 002 stb.

Így a 6-NDFL pontosítása többször is benyújtható a Szövetségi Adószolgálatnak. És bizonyos esetekben akár több példányban is rendelkezésre áll egy időben. Tanulmányozzuk részletesebben, hogy pontosan mikor.

Hány korrekciós számítást lehet benyújtani

Általában egy pontosítást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Lehetséges-e a 6-NDFL-ről magyarázatot benyújtani nyomon követésként, ha az első korrekciós űrlap elküldése után egyéb hibákat fedeztek fel? Kétségtelenül. A lényeg az, hogy rögzítse a helyes javítási számot az űrlap címlapján - még egyet.

Lehet-e frissítést benyújtani a helyszíni ellenőrzés után?

Nem ismeri a jogait?

Ugyanakkor lehetőség van egy frissítés benyújtására, amelyben több 6-NDFL kiigazítási űrlapot küldenek be a Szövetségi Adószolgálatnak, nevezetesen:

1. Ha hibákat észlelnek a számításokban több jelentési időszakra vonatkozóan.
   Még akkor is, ha a Szövetségi Adószolgálat nem nyújtott be követelést a vállalattal szemben a korábbi időszakokra vonatkozó számítások könyvvizsgálatának elvégzése miatt, akkor is be kell nyújtani a vonatkozó számítások magyarázatát, ha hibákat észlelnek. Ezt a legutóbbi időszaki korrekció benyújtásával egyidejűleg lehet megtenni.
   Továbbá, ha az előző negyedévek valamelyikében pontatlan adatokat fedeznek fel, akkor a teljes adózási időszakra vonatkozóan magyarázatot kell benyújtania, mivel a 6-NDFL űrlapot eredményszemléletű módon állítják össze.
2. Ha a hiba az OKTMO vagy a KPP helytelen feltüntetéséből áll a számítási űrlapon.

Hogyan kell ebben az esetben benyújtani a 6-NDFL-korrekciót? Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 12-én kelt, GD-4-11/14772 számú levelében azt javasolja, hogy ezt úgy tegye meg, hogy a számítás 2 példányát nyújtsa be az osztálynak:

• kiigazítás (vagyis 001 kódot tartalmazó), amely nulla mutatót tükröz, de ugyanazt a hibás OKTMO- vagy ellenőrzőpont-kódot, amelyet az elsődleges számításban rögzítettek;
• elsődleges (000 kóddal) már a megfelelő OKTMO-val és ellenőrzőponttal, megfelelően kitöltve.

Ebben az esetben a büntetés 500 rubel. (1) bekezdésében foglalt, jogszabályban meghatározott határidőn túli kezdeti számítás benyújtásakor. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. pontja ebben az esetben nem alkalmazandó.

Néha az adófizetőnek nemcsak a számítás egy vagy több példányát kell benyújtania, hanem magyarázatokkal kell kiegészítenie - a Szövetségi Adószolgálat kérésének megfelelően. Mikor kell ezt megtenni, és ebben az esetben hogyan kell benyújtani a javító 6-NDFL-t?

Mikor kell magyarázatot benyújtani a számításokhoz?

A 6-NDFL-re vonatkozó tisztázási kérelmek szövetségi adószolgálathoz történő elküldésének okai nagyon eltérőek lehetnek. A főbbek a következők:

1. 6 személyi jövedelemadó megadásának elmulasztása egy cégnél, míg korábban ez a cég végezte a számítást. Ebben az esetben az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy az adózó elfelejtette benyújtani a számítást, pedig állítólag ezt meg kellett volna tennie.
2. A címlapon apróbb hibák találhatók (például a cég vagy magának az adóhatóságnak a nevében), ezek kijavításához nem kell pontosítást kérni - elég beérni a magyarázatokkal.
3. A 6-NDFL űrlapon szereplő adatok, amelyeket minden jel szerint helyesen állítottak össze, eltérnek az adózó egyéb dokumentumaiban, például a 2-NDFL igazolásokban szereplő adatoktól.

Ebben az esetben a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll tisztázni a céggel, hogy a 2 dokumentum közül melyik tartalmaz megbízható információkat. Ennek megfelelően, ha 2-NDFL-ről van szó, akkor az adóhatóság ezt követően kérni fogja a 6-NDFL pontosítását.

A kért kiigazításokat és pontosításokat egyszerre vagy külön dokumentumokban is meg lehet adni. A legfontosabb a jogszabályban meghatározott válaszadási határidő betartása.

Ha az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. 05. 08-i, ММВ-7-2/189 számú rendeletével jóváhagyott, a Szövetségi Adószolgálattól való felvilágosítás kéréséhez hivatalos formanyomtatványt biztosítanak, akkor ilyen formanyomtatvány nincs meghatározva felvilágosítást az adózótól.

Vizsgáljuk meg, milyen közelítő szerkezetben lehet bemutatni.

Hogyan készítsünk helyesen magyarázatot a 6-NDFL-hez: dokumentumstruktúra

A 6-NDFL magyarázataiban, amelyeket a Szövetségi Adószolgálatnak szabad formában bocsátanak rendelkezésre, tanácsos tükrözni:

1. Adózó adatai:
   • név az alapító okiratoknak megfelelően;
   • regisztrációs cím;
   • INN, KPP, OGRN.
2. Információk a Szövetségi Adószolgálatnak küldött dokumentumról: A magyarázatok lényege.
   • név („Magyarázatok”);
   • az összeállítás időpontja, helye;
   • hivatkozás a Szövetségi Adószolgálat kérelmére (megjelölve annak számát és dátumát), amellyel kapcsolatban magyarázatot adunk.
3. A magyarázat lényege.
   Magyarázatok adhatók a Szövetségi Adószolgálat konkrét követeléseivel kapcsolatban.

Például, ha az adóhatóság felhívta a figyelmet annak az adóhatóságnak a hibás nevére, amelyhez a számítást elküldték, akkor jelezni kell, hogy a Szövetségi Adószolgálat részlegének egy másik nevét kell helyesnek tekinteni a 6-NDFL űrlappal összefüggésben. - a megfelelő név feltüntetésével.

Ismerje meg, hogyan írhat kísérőlevelet az adóhivatalnak.

Ahol lehetséges, célszerű a 6-NDFL űrlap egyes elemeire hivatkozni. Például, ha a beszámolási időszak hibásan van feltüntetve a magyarázatban, akkor a következő megfogalmazást adhatja meg: tekintse helyesnek a 21-es kódot a „Képviselési időszak (kód)” oszlopban.

A dokumentumot a cég igazgatója írja alá, és pecséttel (ha van) hitelesíti.

Lehetséges-e a pontosítások helyett frissített 6-NDFL benyújtása? Általános szabály, hogy ez akkor lehetséges, ha a Szövetségi Adószolgálat MMV-7-2/189 végzésének űrlapja nem jelzi közvetlenül, hogy magyarázatra van szükség. És ha a Szövetségi Adószolgálat érdemi állításai alapján az adófizető valóban kényelmesebbnek talál egy szabványos dokumentumot - a 6-NDFL pontosítását, akkor talán ilyen esetekben annak használata megfelelőbb lesz.

***

Ha hibákat észlel a Szövetségi Adószolgálatnak küldött 6-NDFL űrlapon, az adózónak sürgősen el kell küldenie az adóhatóságnak ennek az űrlapnak a javító változatát. Ha a Szövetségi Adószolgálat korábban észlel ilyen hibákat, mint az adófizető, és felkéri őket azok kijavítására, akkor a felvilágosítást az osztály megfelelő kérésének kézhezvételétől számított 5 napon belül el kell küldeni. Bizonyos esetekben a 6-NDFL kiigazítás több példányban is megadható, és kiegészíthető (vagy helyettesíthető) egy olyan dokumentummal, amely tükrözi a számítási pontatlanságokkal kapcsolatos magyarázatokat.

Mindig úgy tűnik, hogy az újév előtti utolsó hónapok maradnak a legnyugodtabbak minden könyvelő számára, mert az egyik jelentést már benyújtották, a második pedig még nem kezdődött el. A valóságban azonban minden másképp van, az év végén minden könyvelő készül az év végi zárására, keresi a hibákat a dokumentációban, frissített jelentéseket, bevallásokat nyújt be. Utóbbinál a legtöbbször problémák, félreértések adódnak.

Hogyan adhatja be a 2018-as mérlegét törvénysértés nélkül: hírek

Számos oka lehet annak, hogy a könyvelőnek frissítenie kell a mérleget. A számviteli programokkal dolgozó szakemberek azt mondják, hogy a főkönyvelők nagyon gyakran kérik, hogy a cég alkalmazottai tiltsák meg az adatbázis frissítését. Tehát a helyzet: egy szervezetben dolgozó közönséges könyvelő novemberben kapja meg azokat a dokumentumokat, amelyek például a tárgyév 1. negyedévére nyúlnak vissza. Ezeket a már lezárt időszakban kell bevezetni. Ezt követően az egyenleg módosulni kezd, és a főkönyvelő nem tudja ellenőrizni mind az év I. negyedévére, mind a hátralévő kilenc hónapra vonatkozó beszámolók adatait. A számviteli adatok eltéréseinek másik oka a leltár és annak eredményei.

Ha minden jelentést manuálisan készítettek, a szabályozó dokumentumok egyértelműen jelezték, hogyan kell helyesen elvégezni a módosításokat. Ma csak a hitel- és költségvetési szervezetek számára nyújtanak lépésről lépésre vonatkozó utasításokat. A kereskedelmi irodákban a könyvelők minden kritérium nélkül frissített mérleget készítenek. Például Oroszországban a legtöbb főkönyvelő rendkívül eredeti módon hajt végre kiigazításokat: frissített mérleget nyújt be (pontosan a számviteli egyenleget, nem pedig az adómérleget). Valójában tilos a pénzügyi kimutatásokat jóváhagyásuk után megváltoztatni, de kevesen gondolnak rá.

A szakmai környezetben létezik egy olyan kifejezés, hogy „helyettesített egyensúly”. Az ügyfélnek az ellenőrzést követően javasolt az adóbevallásban szereplő hibás egyenleget a megfelelőre cserélni. Történik mindez annak ellenére, hogy ezt a Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i végzése a 34. pontban tiltja. Arra a következtetésre juthatunk, hogy a legtöbb könyvelő egyszerűen megfeledkezik egy ilyen norma létezéséről, és úgy cselekszik, ahogy a lelke mondja. Ezért nem meglepő, hogy a felügyelőségek többsége ma megtagadja a frissített mérleg elfogadását.

Ha az Ön dokumentációját ennek ellenére elfogadja, akkor még túl korai ennek örülni, ez nem jelenti azt, hogy nincsenek hibák a frissített könyvelési jelentésekben. Ilyen helyzetekben várnia kell egy kicsit. Amennyiben a kísérőlevélben nem jelezte, hogy a frissített mérleget technikai hiba miatt nyújtotta be az adatlapba történő adatbevitelkor, úgy a számviteli szabályok ilyen jellegű megsértése miatt közigazgatási bírság kiszabására van lehetőség.

Az egész probléma az, hogy a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15.11-es paragrafusában elfogadhatatlan szabálysértésnek minősül, ha egy sort tíz százaléknál nagyobb számtorzítással töltenek ki. Mint már megtudtuk, a mérleg szerkesztése tilos, ezért az ilyen pontosítások figyelmetlenségnek és könyvelői hibának minősülnek.

Hogyan lehet megoldani a helyzetet 2018-ban?

A frissített egyenlegek rajongói nemcsak maguk követnek el hibákat, hanem másokban is hibáznak. Minden olyan fórum, amely valamilyen módon kapcsolódik a könyveléshez, sok rossz tanácsot ad. Amikor egy fórumozó panaszkodni kezd, hogy az adófelügyelőség megtagadja a korábbi időszakok korrigált egyenlegének elfogadását, a többi felhasználó azonnal felháborodni kezd az adóhatóság alkalmatlanságán és zsarnokságán, és azt követeli, hogy forduljanak a felügyelőség vezetőjéhez, vagy kérjenek az egyenleg elfogadásának megtagadását igazoló dokumentum. A többi felhasználó sem kevésbé mulatott azon, hogy hazánk adótörvénykönyve egyáltalán nem írja elő a naprakész számviteli nyilvántartások benyújtásának kötelezettségét, és csak a bevallásokról beszélnek.

Csak néhány értő könyvelő állítja, hogy minden korrekciót az aktuális időszakban hajtanak végre, és a kiválasztott időszakra vonatkozóként jelölik meg. Természetesen számviteli igazolást kell kiállítani, amely minden bejegyzést leír, és azt is jelzi, hogy minden műveletet a könyvvizsgálói jelentésnek megfelelően végeztek, és ilyen-olyan módosításokat végeztek. Az ellenőrzést követően csak ezt az igazolást kell bemutatni az adóhivatalnak, még akkor is, ha az adóhatóság érdeklődni kezd a számviteli nyilvántartások és az elsődleges nyilvántartások számainak eltérése iránt.

A helyes és hasznos tanácsokat nagyon gyakran valamilyen okból figyelmen kívül hagyják, és más felhasználók kritizálják. Az tény, hogy természetesen az adatbázis azonnali módosítása és a mérleg újrakészítése sokkal könnyebb, mint egy igazolás elkészítése és az összes könyvelési nyilvántartás papírra helyezése. A számvitel modern hívei saját véleményükkel nem értik, hogy a számviteli bizonylatok vezetésének megsértése törvényileg büntethető, és ezért az előírt közigazgatási bírságot szabják ki.

Az adóhatóságokkal való kapcsolattartás szabályai

9 hónapra a könyvelők ugyanazt a bevallási űrlapot nyújtják be, mint a hat hónapra vonatkozóan. Az irodákban egyes könyvelők szívesebben küldenek minden dokumentumot postai úton, így továbbra is „visszatérítést” kapnak a tárgyév I. negyedévére a hibásan kitöltött vagy a tavalyi nyomtatványok felhasználásáról szóló nyilatkozatok után.

Ma már nem minden adóhivatal dönt úgy, hogy értesíti a könyvelőket egy hibáról, de továbbra is várja a változásokat. Néhányan azonnal értesítik, hogy a jelentéseket nem nyújtották be. Ebben az esetben minden valószínűség szerint adminisztratív bírságot szabnak ki, valamint az orosz adótörvénykönyv 119. és 126. cikke alapján felelősségre vonják. Egy másik „meglepetés”, amellyel találkozhat, ha rosszul adja be papírjait, a bankszámlák befagyasztása. Ezért az orosz légitársaságok szívesebben nyújtanak be nyilatkozatokat a kialakított sablonnak megfelelő űrlapokon.

Érdekes volt megtudni, milyen válaszokat adnak az adóellenőrök az elavult bevallással kapcsolatos kérdésekre, mi a sorsuk (azokról a dokumentumokról van szó, amelyeket postai borítékban küldtek). Azt mondják, hogy ma mindenütt jelen vannak a „nem teljesített” nyilatkozatok. Az ilyen okmányok halomban állnak az adóhivatalnokok irodáiban, így ha újabb bevallás kerül közéjük, az nem változtat a helyzeten.

Weboldalunk látogatói számára különleges ajánlat áll rendelkezésre – teljesen ingyenesen kaphat tanácsot egy profi ügyvédtől, ha egyszerűen csak az alábbi űrlapon hagyja kérdését.

Ha az adóhivatal barátságtalan, és már nagy összegű bírságot írt ki Önnek, akkor megpróbálhat bírósághoz fordulni. Ha időben elküldte a nyilatkozatot, de az a régi nyomtatványra került, akkor ez a törvény előtti felelősségét enyhítő körülmény lesz. A moszkvai bírák azzal érvelnek, hogy az elavult bevallási forma még a költségvetésből történő adó-visszatérítéskor sem jelent akadályt.