У законодавстві чітко вказується, що кожна людина або компанія при отриманні прибутку повинні сплачувати з неї податок. Якщо ухилитися від цього обов'язку, то накладаються істотні штрафи і застосовуються інші види покарань. Одночасно зі сплатою податку необхідно піклуватися про подачу податкової декларації. Важливо знати, які наслідки не здачі даного документа в податкову інспекцію.

Декларація вважається не поданою, якщо до податкової інспекції не була передана містить дані про доходи людини або компанії за певний проміжок часу.

Важливо! Якщо буде виявлено цей факт, що фізособа чи юрособа не подав документи, то інспекція має право залучити платника податків до відповідальності, що виражається нарахуванням штрафу.

Як порушень виступають ситуації:

• платник податків не подав будь-які дані, причому навіть, якщо у нього відсутні доходи;
• документація була здана, однак, пізніше встановленого терміну;
• є помилки в різних пунктах даного документа;
• прописана свідомо помилкова інформація, причому даний факт дійсно розкривається досвідченими працівниками податкових органів;
• немає певної частини документа, яка неодмінно повинна бути заповнена і передана в інспекцію.

Важливо! Неподання декларації в заздалегідь визначений термін тягне за собою нарахування штрафу, рівного 5% від суми податку, яка повинна бути сплачена в Відповідно до цього документа, проте загальна сума не може перевищувати 30% від податку або бути менше, ніж 1 тис. Руб.

Які папери включаються до декларації

Даний документ складається з кількох аркушів, кожний з яких є обов'язковим, тому не допускається, щоб була відсутня будь-яка інформація.

Якщо немає навіть одного важливого листа, то працівник податкової інспекції не має право прийняти весь документ. Разом з подачею декларації необхідно передавати і інші документи:

• ІПН громадянина або компанії;
• договір купівлі-продажу певного майна;
• якщо купувалася квартира, то представляється договір пайової участі в її будівництві;
• чек, де вказується повна вартість майна;
• акт прийому-передачі, якщо купувалася квартира в новобудові.

Важливо! Зазвичай при безпосередній передачі документів працівники інспекції перевіряють наявність усіх необхідних паперів, а якщо відсутні певні елементи, то документація просто не приймається ними.

Якщо ви вчасно не подали до податкового органу податкову декларацію та порушили терміни здачі звітності, як уникнути штрафних санкцій? Відповідь в цьому відео:

Хто і коли повинен подавати декларацію

Необхідність здавати дану документацію виникає у кожної людини або компанії, у яких є дохід в результаті:

• продажу будь-якого майна;
• отримання спадщини;
• здійснення приватної практики;
• отримання певного доходу із зарубіжних джерел заробітку;
• роботи підприємці, у яких в штаті протягом року працює більше 100 чоловік;
• отримання додаткового доходу, причому не має значення, чи є у них основне місце заробітку чи ні;
• отримання різних призів і виграшів, які можуть бути представлені натуральної або грошової формою.

Важливо! Якщо затримується передача документів, то це стає підставою для нарахування штрафу.

Треба не тільки вчасно здати декларацію, а й грамотно заповнити її, так як наявність різних помилок або недоліків так само призводить до необхідності сплачувати штрафи. Здати документи необхідно до 1 квітня року, наступного за звітним.

Про земельний податок, порядок його нарахування і сплати, а також подачі звітності читайте

Яка відповідальність за затримку передачі декларації

Якщо передається документація не в установлений термін, то треба постаратися передати її в інспекцію якомога швидше, так як є можливість уникнути нарахування штрафу.

Важливо! Якщо податки вже сплачені, а при цьому запізнюється платник податків з наданням податкової декларації, то існує ймовірність, що йому не доведеться сплачувати штраф через з відсутністю складу правопорушення.

Зразок податкової декларації з ССО.

розміри штрафів

За різні порушення, пов'язані з подачею документації, призначається звичайне покарання, представлене штрафами. Їх розмір залежить від того, хто виступає платником податків:

• фізособи сплачують 5% від суми податку, якщо вчасно не передали документ податківцям;
• сплачують 1 тис. руб., якщо вони не здали декларацію вчасно, але сплатили податок, а якщо податок не сплачено або перерахована лише його часткова сума, то посадові особи зобов'язані додатково сплатити від 300 до 500 руб.

Таким чином, кожен платник податків повинен піклуватися про передачу документації до інспекції відповідно до строків, зазначених у законодавстві.

Якщо платник податків запізнився зі здачею звітності

Якщо людина, яка повинна здати звітність, пропустив терміни, йому слід якомога швидше здати її, так як якщо у нього вже сплачено податок, то є можливість уникнути покарання.

Якщо пропускає терміни компанія, то до неї податкова інспекція може застосувати не тільки штрафи, але й навіть можуть заморожувати рахунки організації, але попередньо фірма неодмінно попереджається про це.

В якому порядку здійснюється подача податкової звітності на ОСНО - дізнайтеся

За які інші дії може наступати відповідальність

Крім несучасності здачі можуть бути інші помилки, що призводять до необхідності сплачувати санкції. До них відноситься:

• помилки в документі;
• відсутність важливої \u200b\u200bінформації або зовсім цілих листів;
• наявність недостовірних даних.

Важливо! Якщо порушення пов'язані лише з неписьменністю платника податків, то бажано займатися здачею декларації якомога раніше, щоб була можливість підкоригувати документи.

Штраф виписується навіть, якщо здавати необхідно нульову декларацію, тому у компанії відсутня необхідність сплачувати податок, а розмір буде дорівнює 1 тис. Руб.

Декларацію можна здати онлайн на сайті ФНС.

Які штрафи призначаються для фізосіб

Якщо спізнюється з термінами здачі декларації фізична особа, то за кожен місяць прострочення нараховується санкція розміром 5% від суми податку, але цей штраф не може бути менше 1 тис. Руб. або більше 30% від суми податку.

Якщо ж зовсім є недоїмки з податку, то додатково нараховується штраф, який дорівнює 1/5 суми податку.

Основні способи уникнути відповідальності

Багато людей і компанії, які забувають вчасно здати звітність, замислюються про те, якими способами вони можуть уникнути необхідності сплачувати штрафи.

Важливо! Деякі фізичні особи зовсім просто забувають про необхідність здавати дані документи до податкових органів, тому немає ніякого злого умислу в їх діях.

Пом'якшити покарання за дане порушення законодавства допускається при наявності певних пом'якшуючих обставин. До них відноситься:

• важкі особисті або сімейні ситуації;
• платнику податків погрожували або примушували його до дій, у зв'язку з якими у нього була відсутня можливість передати документацію в інспекцію;
• наявність багатьох утриманців;
• інші обставини, які можуть визнаватися пом'якшуючими не тільки податковими органами, а й навіть судом, якщо платник податків бажає зменшити розмір штрафу шляхом судового розгляду.

Важливо! Самі працівники податкової інспекції можуть піти назустріч платникам податків, поставивши іншу дату на документах, якщо така ситуація виникає вперше

Таким чином, кожен платник податків повинен знати, коли і за яких обставин треба здавати податкову декларацію. Вона повинна бути правильно складеної і містить необхідні листи, щоб не виникало ніяких проблем з працівниками податкової інспекції, а також не було потрібно сплачувати штрафи за різні порушення.

Що загрожує за нездачу декларацій - подробиці в наступному відео:

Відповідно до НК РФ індивідуальні підприємці і юридичні особи зобов'язані платити податки, декларувати свої доходи і витрати в звітних документах. Несвоєчасне надання інформації в податкові органи тягне за собою відповідне законодавству покарання у вигляді штрафу.

Податкова система РФ в 2018 році

Для ІП існує кілька систем оподаткування:

• ЕНВД;
• ПСН і ін.

Відповідно до обраної схеми необхідно платити податок, вести облік фінансових надходжень і витрат, стежити за своєчасною здачею передбаченої документації до державної установи. В іншому випадку стягується штраф за ненадання податкової декларації.

Ставка по податках, звітні документи і терміни подачі паперів в ФНС різні для кожної системи. Однак наслідки єдині. Ігнорувати декларування доходів та інших фінансових операцій тягне до відповідальності, передбаченої російським законодавством.

штрафні

Які штрафні санкції передбачені законодавством

Санкції за неподання в термін податкової декларації

За даними на 2018 рік штраф за прострочення становить 5% від невнесеної суми за кожний повний або неповний місяць протягом звітного періоду. Максимальний розмір становить 30% від задекларованої суми. Мінімальний показник становить 1000 рублів і не залежить від підсумкового результату. *

Існує три основних заходів за невчасну здачу податкової декларації, які застосовуються ИФНС:

• Штраф, передбачений ст.119НК РФ.
• Блокування будь-яких операцій по банківських рахунках, умови і регламентація якій прописані в ст. 76 податкового кодексу.
• Адміністративна відповідальність, спрямована на фізичних осіб, відповідно до ст. 15.5 КоАП.

Стягнення за неподання декларації становить від 300 до 500 рублів залежно від обставин (сума заборгованості по податках, повторність правопорушення, пом'якшувальні обставини і т. Д.). *

Несвоєчасне подання декларації без заборгованості по сплаті податків

Затримка подачі звітних документів з нульовими показниками тягне за собою певні наслідки. Штраф в такій ситуації фіксований і становить 1000 рублів. *

Багато хто вважає, що якщо вчасно перерахувати необхідну суму податків, але не здавати в покладений момент декларацію, то 5-відсотковий штраф, помножений на нульову заборгованість, складе нуль. Насправді це не так. Вам можуть поставити стандартний штраф у розмірі 1000 рублів. * Тому не варто зловживати цим, краще в покладений термін подати декларацію.

Дещо інша ситуація спостерігається, коли розрахунок податків проводиться за передоплаченим платежах. Кінцева сума прибутку і податків невідома, тому ІП або юридична особа зобов'язана погасити аванс по податках. При таких обставинах штрафувати на 1000 р. не будуть, але ст. 126 НК РФ можуть встановити санкцію в розмірі 200 рублів. *

Термін давності по незданим деклараціям

Незалежно від того, який податковою системою користується ІП і який податок не сплатив (ПДФО, ПДВ і т. Д.), Максимальний термін давності становить 3 роки. Однак не багато хто розуміє, з якого моменту починається відлік.

Максимальний термін претензій від податківців становить 3 роки

Важливо! Період відліку проводиться з моменту початку податкового періоду, який слідує за періодом, коли мали оплачуватися податки і здаватися декларація.

Приклад: фірма не виплатила податок за 2017 рік, тому останній день датується 28.03.2018 р Однак термін давності необхідно вважати з 1 січня 2018 року, коли новий звітний період почався.

Як заплатити штраф за невчасно здану декларацію в податкову

В першу чергу будуть потрібні:

• реквізити для переказу коштів;
• квитанція про твір оплати;
• необхідна сума.

Покрокова інструкція погашення встановленого штрафу:

1. Дізнатися причину і точну суму можна у відділенні ФНС або на офіційному сайті організації www.nalog.ru в особистому кабінеті платника податків. Незнання про штраф не звільняє від його погашення, тому краще не затягувати візит до інспекції.
2. Здійснити оплату можна через будь-який банк (потрібна квитанція) або за допомогою розрахункового рахунку (потрібно уточнити реквізити для переказу грошей). Дані для оплати можна дізнатись за телефоном гарячої лінії, на сайті податкової або в офісі установи. Квитанцію про оплату штрафу рекомендується зберігати, поки не закінчиться термін давності (3 роки).
3. Через кілька днів після здійснення операції, потрібно уточнити надходження платежу.

За таким алгоритмом можна оплатити штраф за неподання декларацій з податку на майно, а також земельну, транспортний, єдиний і будь-який один вид державних зборів. Маючи електронний підпис, можна не тільки оплачувати штрафи і податки, а й подавати необхідну звітну документацію.

Зверніть увагу! Штраф за податками можна скоротити або повністю ліквідувати законним шляхом, звернувшись до арбітражного суду.

Оплату також можна виробляти через портал «держпослуги», якщо громадянин має підтверджений аккаунт. Принцип приблизно такий же, як при погашенні через ЛКНП на сайті ФНС. Ніяких додаткових комісій і зборів за користування сервісом не стягується.

Як зменшити суму або не платити штраф

Відповідно до чинного законодавства РФ існує кілька пом'якшуючих обставин:

• скрутне становище (сімейні труднощі, проблеми зі здоров'ям і т. д.);
• загрози або насильницьке примус;
• складна фінансова ситуація;
• інші обставини (перше правопорушення, наявність утриманців ит. д.).

Важливо! Утриманцями є неповнолітні діти, недієздатні родичі під опікою або особи до 23 років, які проходять навчання на очній основі в державних навчальних закладах.

У заяві на зниження розміру штрафу рекомендується вказувати максимальну кількість причин несплати штрафу. Так шанс на позитивне рішення за клопотанням зростає. Якщо документально підтвердити наявність особливих обставин, що вплинули на затримку декларації або сплати податку, то шанс на позитивне рішення і зниження підсумкової суми непоганий.

Важливо! На подачу заяви про зниження штрафного покарання платнику податків дається 14 робочих днів з моменту складання Акта про правопорушення.

Після закінчення цього терміну оскаржити встановлену суму практично неможливо. Єдиним шансом подати клопотання через більший час є доказ неможливості його подачі в строк. Для цього потрібно підтвердити знаходження в лікарні, за межами країни, в умовах надзвичайної ситуації і т. Д.

Подача заяви на зниження суми або ліквідації боргу в арбітражний суд

Якщо рішення інспекції помилково або неточно, то його можна оскаржити, подавши відповідний запит до арбітражного суду. Потрібно підготувати доказову базу (квитанції про оплату, виписки з банку і т. Д.), Щоб підтвердити свою правоту. Відсутність необхідної інформації і документації, що свідчить на користь позиції позивача, зіграє в негативну сторону. На практиці більше половини подібних прохань виявляється не задоволеними.

Санкції за несвоєчасне подання інших звітних документів

Крім покарання за відсутність податкової декларації, співробітники держоргану має право вимагати оплату або повернення коштів за форму 2-ПДФО (200 рублів за кожну не подав довідку) і 6-ПДФО (1000 рублів за кожен місяць). * Підприємцям теж необхідно це враховувати, щоб не потрапити під штрафні санкції. Дані правопорушення в першу чергу стосуються великих підприємств.

Як уникнути штрафів надалі

Щоб повторно не опинитися в подібній ситуації, необхідно:

• уточнити терміни подачі звітних документів;
• відслідковувати регулярну фіксацію фінансових операцій;
• своєчасне погашення платежів з податків.

Важливе місце в цьому відведено професійному контролю фінансової сторони бізнесу. Якщо компанія досить велика, то доцільно створити посаду бухгалтера або цілий відділ в штат. Для невеликих фірм або ІП підійде співпрацю з агентствами, які надають разовий розрахунок і складання звітних документів. Також можна найняти віддаленого співробітника або вдатися до допомоги компетентного фрілансера.

Якщо оборот бізнесу невеликий, то можна впоратися власними силами. Головне, уважно відслідковувати терміни і грамотно заповнювати документацію.

* Суми штрафів актуальні на серпень 2018 р

Настають терміни здачі більшості податкових декларацій. За прострочення їх подання штрафи загрожують не тільки компаніям, але і їх посадовим особам. Ми коментуємо підстави і порядок притягнення до відповідальності за несвоєчасну подачу декларацій. В яких випадках вважається неправомірним накладення штрафу на компанії; як знизити розмір санкцій; Чи повинна фірма подавати декларацію, якщо сума до сплати дорівнює нулю; чи можуть притягнути до відповідальності за здачу декларації за старою формою?

так, податкову декларацію зобов'язаний представляти кожен платник податків і по кожному підлягає сплаті податку (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Також стосовно конкретного податку подається розрахунок авансового платежу. Розмір санкції за несвоєчасну здачу декларації різний в залежності від кількості днів прострочення (ст. 119 НК РФ).

Підстави застосування відповідальності

Відповідальність за ст. 119 НК РФ не застосовується до звітних періодів

Застосування санкцій за ст. 119 НК РФ можливо тільки за підсумками податкового, а не звітного періоду. Законодавець чітко розмежовує два документа - податкову декларацію і розрахунок за авансовими платежами. Іншими словами, за неподання у встановлені терміни розрахунків авансових платежів відповідальність за ст. 119 НК РФ застосована бути не може (п. 15). Податкові органи за неподання в термін авансових розрахунків можуть притягнути до відповідальності лише за п. 1 ст. 126 НК РФ.

Крім того, притягнути до відповідальності за ст. 119 НК РФ податкові органи мають право лише платника податків, але не податкового агента (п. 13 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 22.12.2005 N 98). Не підлягають поданням в податкові органи декларації (розрахунки) за тими податками, за якими компанія звільнена від обов'язку по їх сплаті у зв'язку із застосуванням того чи іншого спецрежиму (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Відповідальність за ст. 119 НК РФ не поширюється на випадки несвоєчасної здачі декларацій по зборах і внесках. Однак за неподання розрахункової відомості в органи ФСС організація може бути притягнута до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі від 1000 до 5000 руб. по ст. 20 Федерального закону від 08.02.2003 N 25-ФЗ "Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації". Податкова відповідальність не застосовується і до внесків на обов'язкове пенсійне страхування, оскільки вони не відповідають поняттю податку (п. 8 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 14.03.2006 N 106; постанови ФАС ДВО від 11.05.2006 N Ф03-А37 / 06-2 / тисячі сімдесят дві ; ФАС ЗСО від 24.05.2006 N Ф04-2365 / 2006 (22215-А70-25)).

Не застосовуються ст. 119 і 126 НК РФ до порушень, пов'язаних з обчисленням зборів і внесків

За подібне правопорушення не можуть залучити і по п. 1 ст. 126 НК РФ. Справа в тому, що вона передбачає відповідальність за неподання відомостей, прямо передбачених НК РФ. Обов'язок же за поданням розрахунків з обов'язкового пенсійного страхування випливає з норм Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації". Більш того, органи Пенсійного фонду не має права залучати до відповідальності за неподання в термін декларацій (розрахунків) по ст. 27 Федерального закону N 167-ФЗ.

Відсутність у платника податку за наслідками податкового періоду суми податку до сплати саме по собі не звільняє його від обов'язку подання декларації (п. 7 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 17.03.2003 N 71; см. також рішення ВАС РФ від 03.02.2004 N 16125/03).

Відсутність суми до сплати податку не звільняє від обов'язку подання декларації

Така позиція ВАС РФ знайшла відображення в рішеннях федеральних окружних судів. Залучення платника податків до відповідальності за п. 1 ст. 119 НК РФ у вигляді штрафу в 100 руб. обґрунтовано, навіть якщо у платника податків не було обов'язку зі сплати податків за цими деклараціями ( постанови ФАС УО від 02.07.2001 N Ф09-1395 / 01АК; ФАС ЗСО від 05.11.2001 N Ф04 / 3414-990 / А46-2001; ФАС ДВО від 30.06.2005 N Ф03-А73 / 05-2 / 1800).

Якщо компанія не визнається платником будь-якого податку (наприклад, у неї немає у власності транспортних засобів, земельних ділянок), то на неї не покладено обов'язок по здачі декларацій, а значить, не може бути застосована відповідальність за ст. 119 НК РФ. Відзначимо, що податкові органи погоджуються з такою позицією (лист Управління ФНС по м Москві від 14.03.2008 N 03-05-05-02 / 13).

Ще один важливий момент, про який необхідно пам'ятати при подачі декларацій: сама по собі сплата суми обчисленого податку у встановлений термін автоматично не звільнить вас від відповідальності за несвоєчасне подання декларації (п. 13 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 17.03.2003 N 71).

Що загрожує за порушення форми та порядку подання декларації?

Оскільки дії представника платника податків, який подав декларацію до інспекції, розцінюються як дії самого платника податків, то факт порушення терміну подачі декларації представником не знімає відповідальності з організації (п. 7 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 28.02.2001 N 5).

За загальним правилом податковий орган не має права відмовити в прийнятті декларації (розрахунку). Однак є одне застереження: якщо вона представлена \u200b\u200bза встановленою формою або формату (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Для організацій, середньооблікова чисельність яких перевищує 100 чоловік, існує обов'язок здавати декларації (розрахунки) в електронному вигляді (п. 3 ст. 80 НК РФ). Виникає питання: чи може залучатися до відповідальності така організація, якщо вона представила декларацію на паперовому носії?

Організація представила декларацію на паперовому носії замість електронного. Які наслідки?

Мінфін РФ в листі від 24.12.2007 N 03-01-13 / 9-269 дуже обережно підійшов до роз'яснення цього питання. З одного боку, він вказав, що подання платником податків податкової декларації (розрахунку) в неналежному вигляді і (або) невстановленим способом є невиконанням платником податку обов'язку. Але з іншого - залучення до відповідальності платника податків, який представляє декларацію (розрахунок) з порушенням ст. 80 НК РФ, повинно проводитися з урахуванням правозастосовчої практики та поетапного характеру введення обов'язковості подання електронних декларацій.

Арбітражна практика з даного питання складається на користь платників податків. Санкція за ст. 119 НК РФ може застосовуватися тільки за нездачу декларації в термін, а за порушення порядку (форми) її подання відповідальність не застосовується ( постанову ФАС ЗСО від 28.09.2006 N Ф04-6577 / 2006 (27077-А45-29)). Так, платник податків подав декларації з транспортного податку в електронному вигляді на магнітних носіях з підтвердженням на папері. Інспекція відмовила йому в прийомі декларації, пославшись на порушення порядку подання та необхідність подачі її в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах. Однак суд визнав неправомірним залучення компанії до відповідальності за ст. 119 НК РФ, оскільки цією статтею не передбачено відповідальності за здачу декларації за невстановленою формою ( постанову ФАС ВСО від 16.10.2007 N А58-2710 / 07-Ф02-7689 / 07). ВАС РФ цю позицію підтримав ( визначення ВАС РФ від 14.02.2008 N 1475/08).

Якщо у Вас застаріла форма бланка податкової декларації

Не секрет, що бухгалтеру іноді буває складно відстежити всі зміни форм декларацій. Але подача декларації за старою формою не утворює складу податкового правопорушення за ст. 119 НК РФ. Подання декларації на бланку старого зразка не впливає на правильність обчислення підлягає сплаті податку. Саме такий висновок зроблено в визначеннях ВАС РФ від 24.04.2008 N 5284/08, від 18.01.2008 N 227/08, від 09.10.2007 N 11937/07, від 18.10.2007 N 12554/07, від 31.10.2007 N 13878/07.

Але арбітражний суд Поволзької округу виніс нещодавно постанову, в якій вказав, що податковий орган має право відмовити в прийнятті декларації, складеної платником податків на старому бланку. Так як в абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ зазначено, що інспектор не має права відмовити в прийнятті податкової декларації (розрахунку), тільки якщо вона представлена \u200b\u200bплатником податків за встановленою формою. Надалі якщо платник податку не подасть її в виправленому вигляді, фіскальні органи можуть притягнути його до відповідальності за прострочення ( постанову ФАС ПО від 06.05.2008 N А12-15036 / 07).

Тим часом, незважаючи на позитивну судову практику в цьому питанні, враховуючи нові формулювання ст. 80 НК РФ, радимо відстежувати зміни в податковому законодавстві і представляти декларації з чинним формам.

Чи не застосовуйте факсиміле при оформленні декларацій

У недавньому визначенні ВАС РФ від 02.06.2008 N 6600/08 був зроблений висновок, що відтворення підпису керівника на декларації за допомогою факсиміле не підтверджує відомості, зазначені в ній. Значить, така декларація не відповідає податковому законодавству. Організаціям необхідно звертати увагу на оформлення підпису в декларації, щоб уникнути ситуації її відхилення в інспекції.

Правила обчислення штрафу за несвоєчасну подачу декларації

Нерідко організації ставлять запитання: що є базою для обчислення штрафу? Чи вправі інспекція притягнути до відповідальності за прострочення здачі декларації, якщо сума податку до сплати по ній дорівнює нулю?

У ст. 119 НК РФ чітко визначені правила обчислення розміру штрафу - від суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі невчасно поданої декларації.

З якої суми виходять податкові органи при визначенні суми штрафу?

Але аналіз судової практики показує, що все ж платнику податків треба готуватися до того, що інспектори можуть розрахувати розмір штрафу інакше, а саме - з усією суми податку за рік (лист Мінфіну РФ від 16.08.2006 N 03-02-07 / 1-224 ).

На щастя, склалася однакова практика, в тому числі ВАС РФ, яка такий підхід не підтримує. Розмір штрафу повинен визначатися виходячи з суми податку, що підлягає-щей сплаті або доплату, на основі поданої з порушенням терміну податкової декларації ( постанови ФАС ВВО від 04.06.2007 N А29-7619 / 2006а; ФАС ВСО від 11.01.2008 N А74-1746 / 07-Ф02-9642 / 07; ФАС МО від 24.05.2007 N КА-А40 / 4236-07).

Коли сума штрафу буде дорівнює нулю?

Який же буде штраф за подання декларації, за якою сума податку дорівнює нулю? За неподання декларації протягом більше ніж 180 днів штраф складе нуль руб-лей, оскільки п. 2 ст. 119 НК РФ не містить умови про мінімальний розмір штрафу. Такого підходу дотримується ВАС РФ ( постанову Президії ВАС РФ від 10.10.2006 N 6161/06). Це не заперечується і податковими органами (лист МНС Росії від 04.07.2001 N 14-3-04 / тисячу двісті сімдесят дев'ять-Т890). Якщо прострочення подачі декларації складе менше півроку, то податковий орган, швидше за все, накладе штраф в розмірі 100 руб., Оскільки з п. 1 ст. 119 НК РФ слід, що штраф в будь-якому випадку не може бути менше цієї суми.

Але цю позицію можна спробувати оскаржити! Зокрема, пошліться на постанову ФАС ВСО від 24.04.2008 N А19-2170 / 08-51-Ф02-1843 / 08, В якому суд вказав, що оскільки сума податку становить нуль рублів, то сума штрафу за неподання декларації у встановлений термін також становить нуль рублів. Іншими словами, суд не визнав 100 руб. в якості обов'язкового мінімального розміру штрафу за п. 1 ст. 119 НК РФ.

На наш погляд, такий підхід може бути обгрунтований тим, що якщо для більш тяжкого правопорушення (п. 2 ст. 119 НК РФ) мінімальний розмір штрафу не встановлено, то неможливо і встановлення мінімального штрафу в 100 руб. для менш тяжкого злочину (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Не забудьте вказати на обставини, що пом'якшують відповідальність!

У разі виявлення хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини по п. 1 ст. 112 НК РФ розмір санкції підлягає зменшенню. Причому не менше ніж в два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ). Однак в залежності від кількості таких обставин суд вправі зменшити розмір стягнення і більш ніж в два рази (п. 19 постанови Пленуму ВАС РФ і Пленуму ВС РФ від 11.06.1999 N 41/9).

Що відноситься до пом'якшувальних обставин?

Перелік пом'якшуючих обставин відкритий. Як податковий орган, так і суд можуть визнати такими і інші обставини (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ). Рекомендуємо ще на стадії виробництва про податкове правопорушення вказати на ті чи інші виправдовують платника податків факти. В обов'язки керівника (його заступника) податкового органу входить виявлення всіх обставин, в тому числі що пом'якшують або обтяжують відповідальність (подп. 4 п. 5 ст. 100 і подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Суд врахує Ваші пом'якшують відповідальність обставини, якщо податковий орган цього не зробив

Суди звертають увагу на цей факт. І якщо керівник інспекції мав можливість при винесенні рішення врахувати пом'якшувальні обставини, але не зробив цього, вони визнають рішення інспекції в цій частині недійсним. Так, в постанові ФАС ДВО від 18.01.2008 N Ф03-А59 / 07-2 / 6075 податковий орган не погодився з прийнятим судовим актом. Інспектори послалися на те, що зниження санкцій через встановлення судом пом'якшуючих вину обставин не є підставою для визнання оскаржуваного рішення недійсним. Однак суд не взяв до уваги цей аргумент інспекції і визнав недійсним спірне рішення в частині нарахованого штрафу. Аналогічних висновків дійшов суд в постанові ФАС ЗСО від 22.05.2007 N Ф04-3123 / 2007 (34389-А75-31): "Податковий орган при розгляді справи про податкове правопорушення повинен встановлювати і враховувати пом'якшувальні відповідальність платника податків обставини".

І навіть якщо інспектори врахують певні обставини, це не заважає суду прийняти до уваги інші обставини і ще більш знизити штраф ( постанову ФАС СЗО від 05.09.2007 N А42-8861 / 2006). Зустрічаються і такі екзотичні варіанти, як, наприклад, в постанові ФАС ЗСО від 14.09.2006 N Ф04-5987 / 2006 (26424-А70-7). У цій справі суд не вважав за пом'якшувальною обставиною наявність у підприємця неповнолітніх дітей за відсутності доказів витрат на їх утримання. Але при цьому він знизив штраф в два рази, так як платник податків визнав факт несплати податків та вчинення податкових правопорушень, добровільно сплатив більшу частину заборгованості по податках, пені і санкцій і до того ж є фізичною особою.

Узагальнивши арбітражну практику, ми можемо виділити наступні обставини, найчастіше визнані судами в якості пом'якшуючих відповідальність:

1. самостійне виявлення платником податків і усунення порушень податкового законодавства ( постанову ФАС ЗСО від 22.05.2007 N Ф04-3123 / 2007 (34389-А75-31)). Справа в тому, що невжиття до уваги ці обставини при вирішенні питання про штраф може породити в платника податків надію, що помилки податковим органом не будуть виявлені (п. 17 інформаційного листа ВАС РФ від 17.03.2003 N 71);
2. вчинення правопорушення вперше і відсутність шкідливих наслідків для бюджету (визначення ВАС РФ від 10.04.2008 N 2752/08 та від 19.03.2008 N 3088/08; постанови ФАС СКО від 13.08.2007 N Ф08-4669 / 2007-1824А; ФАС ВВО від 30.06.2005 N А43-1504 / 2005-34-71; ФАС ЗСО від 23.01.2008 N Ф04-362 / 2008 (906-А67-26). Наведемо два яскравих приклади: пославшись на це підстава в постанові ФАС ВВО від 22.01.2008 N А82-5165 / 2007-99, Суд знизив розмір штрафу з 162 298 руб. до 3000 руб, а в постанові ФАС ДВО від 07.11.2007 N Ф03-А73 / 07-2 / 4872 - з 335 196,25 руб. до 1000 руб.
   

   Чи є вчинення правопорушення вперше пом'якшувальною обставиною - вирішить суд

   Тим часом не завжди вчинення правопорушення вперше визнається судами як пом'якшувальну обставину. Так, в постанові ФАС СЗО від 30.06.2007 N А21-4829 / 2006 суд вказав на неправомірність посилання на ту обставину, як вчинення правопорушення вперше. Він пояснив, що "вчинення правопорушення вперше не може бути визнано обставиною, яка пом'якшує відповідальність, оскільки воно є обставиною, що не обтяжує її" ( визначенням ВАС РФ від 21.11.2007 N 15375/07 в передачі даної справи до Президії ВАС РФ за заявою платника податків відмовлено);

3. незначний характер правопорушення, а саме невеликий період прострочення подання податкової декларації (постанови ФАС ВСО від 08.04.2008 А10-3436 / 07-Ф02-1188 / 08, від 21.02.2008 N А33-13458 / 07-Ф02-356 / 08, від 19.02.2008 N А33-12418 / 07-Ф02-383 / 08; ФАС МО від 14.04.2008 N КА-А41 / 802-08). Так, в постанові ФАС ВСО від 11.01.2008 N А74-1746 / 07-Ф02-9642 / 07 суд знизив розмір штрафу з 91 464,45 руб. до 11 433 руб., керуючись незна-ве (4 дні) порушенням терміну подачі декларації із земельного податку, викликаним неполадками в комп'ютерній системі організації;
4. важке матеріальне становище фізичної особи, яка притягається до відповідальності за вчинення правопорушення. Але чи може ця обставина поширюватися на юридичну особу? Вважаємо, що так! Адже перелік пом'якшуючих обставин в НК РФ не є вичерпним. Арбітражна практика також визнає важке фінансове становище організації пом'якшувальною провину обставиною (п. 19 постанови Пленуму ВАС РФ і ЗС РФ від 11.06.1999 N 41/9; постанови ФАС ВСО від 21.02.2008 А33-13458 / 07-Ф02-356 / 08, ФАС СКО від 09.10.2007 N Ф08-6608 / 2007-2456А; ФАС СЗО від 13.11.2006 N А05-4018 / 2005-29, від 14.01.2008 N А56-1698 / 2007; ФАС ВВО від 22.01.2007 N А43- 38466 / 2005-34-1275). Однак такий стан необхідно доводити з посиланнями на бухгалтерські документи;

Чи може штраф бути більше суми податкових платежів?

5. невідповідність величини штрафу скоєного податкового правопорушення. Так, при винесенні постанови ФАС ЗСО від 23.01.2008 N Ф04-362 / 2008 (906-А67-26) суд послався на п. 19 постанови пленумів ЗС РФ і ВАС РФ від 11.06.1999 N 41/9, Яким передбачено, що п. 3 ст. 114 НК РФ встановлено лише мінімальний межа зниження податкової санкції. Суд за результатами оцінки відповідних обставин вправі зменшити розмір стягнення і більш ніж в два рази.
   У листі, направленому заявником (відповідачем) в податковий орган, він просив при прийнятті податковим органом рішення врахувати як пом'якшувальну обставину, крім інших, невідповідність штрафу допущеному порушенню (сума податку, що підлягає сплаті за декларацією, становить 1 601 090 рублів, а розмір штрафу - 2 721 853 руб.). Арбітражний суд виходячи з принципів пропорційності і справедливості зменшив підлягає стягненню з товариства суму штрафу.
   Аналогічне рішення міститься і в іншому постанові ФАС СЗО від 22.04.2008 N Ф04-2542 / 2008 (3973-А81-31). Платник податків може посилатися на правову позицію Конституційного Суду РФ. В постанові КС РФ від 15.07.1999 N 11-П вказано, що у випадках, коли підлягають примусовому стягненню суми в сукупності багаторазово перевищують розміри податкових зобов'язань, це не тільки призводить до позбавлення підприємців доходу (прибутку), а й ставить під загрозу їх подальшу діяльність, аж до її припинення;

Пошліться на невизначеність податкового законодавства

6. оману щодо режиму оподаткування здійснюється підприємцем діяльності. Це, як правило, викликано невизначеністю чинного в спірний період законодавства про податки і збори і відсутністю офіційних роз'яснень компетентних органів ( постанови ФАС ЗСО від 13.03.2008 N Ф04-1691 / 2008 (1961-А75-29) і від 18.01.2007 N А52-2613 / 2006/2);
7. соціальна значимість платника податків (постанови ФАС ЗСО від 23.01.2008 N Ф04-362 / 2008 (906-А67-26); ФАС МО від 14.04.2008 N КА-А41 / 802-08; ФАС ВВО від 28.01.2002 N А29-7560 / 01А; ФАС ВСО від 08.05.2007 N А19-10870 / 06-Ф02-2519 / 07; ФАС СКО від 19.11.2007 N Ф08-7587 / 07-2838А);
8. сумлінність платника податків, що виражається в своєчасної та повної сплати податків до бюджету ( визначення ВАС РФ від 10.04.2008 N 2752/08; постанову ФАС ВВО від 22.01.2007 N А43-38466 / 2005-34-1275);
9. вік підприємця і наявність у нього на утриманні неповнолітніх дітей ( постанови ФАС ЗСО від 22.05.2007 N Ф04-3123 / 2007 (34389-А75-31); ФАС ПО від 27.11.2007 N А65-3005 / 2007-СА2-8); стан здоров'я підприємця і його близьких, наприклад хвороба дитини, інвалідність матері (постанови ФАС ЗСО від 25.08.2005 N Ф04-4498 / 2005 (13053-А27-19); ФАС ВСО від 13.02.2007 N А19-16402 / 06-44- Ф02-220 / 07, від 19.03.2007 N А33-12072 / 06-Ф02-1271 / 07; ФАС ВВО від 15.03.2006 N А79-1673 / 2005);

Лікарняний головбуха послужить виправданням вашої прострочення

10. хвороба головного бухгалтера організації (постанови ФАС ВСО від 10.07.2003 N А33-17991 / 02-С3с-Ф02-2039 / 03-С1; ФАС ЗСО від 02.12.2002 N Ф04 / 4353-1705 / А45-2002; ФАС СЗО від 17.07 .2001 N А26-5260 / 00-02-03 / 407) або його некваліфікованість ( постанови ФАС ВСО від 24.07.2007 N А19-913 / 07-41-Ф02-4575 / 07; ФАС ЗСО від 13.03.2007 N Ф04-1166 / 2007 (32271-А45-3);
11. вилучення документів уповноваженим державним-ним органом ( постанову ФАС СЗО від 30.05.2000 N А56-31511 / 99);
12. помилкове напрямок декларації в іншу інспекцію, в тому числі через оператора електронної зв'язку ( постанови ФАС ВСО від 16.10.2007 N А19-4293 / 07-44-Ф02-7638 / 07; ФАС ЗСО від 01.02.2007 N Ф04-45 / 2007 (30821-А81-32)).

Коли платник податку одночасно має обтяжують і пом'якшують провину обставини

Зауважимо також, що наявність обтяжуючих вину обставин не перешкоджає суду врахувати одночасно і смяг-чающие обставини. Адже граничний розмір зменшення податкової санкції не встановлено ( постанови ФАС ВСО від 08.05.2007 N А19-10870 / 06-Ф02-2519 / 07; ФАС ВВО від 16.04.2007 N А38-3216-17 / 288-2006; ФАС СКО від 16.04.2008 N Ф08-1888 / 2008-680А). НК РФ не ставить можливість зменшення розміру штрафу при наявності хоча б одного пом'якшувальну обставину в залежність від наявності обтяжуючих вину обставин.

Нарешті, не слід забувати і про адміністративну відповідальність посадової особи організації за несвоєчасну подачу декларації (ст. 15.5 КоАП РФ). За це ж правопорушення при простроченні протягом 10 днів податковий орган може вдатися до ще одного дієвого способу - призупинення операцій організації за рахунками в банках (п. 3 ст. 76 НК РФ). Але простежте за тим, щоб таке рішення було скасовано не пізніше одного операційного дня, наступного за днем \u200b\u200bподання вами податкової декларації.

* 1) Звертаємо увагу, що наказом Мінфіну від 05.05.2008 N 54н затверджено нову декларацію з податку на прибуток, тому декларацію за перше півріччя 2008 р необхідно подавати вже за новою формою.

* 2) Детальніше на цю тему див .: Мясников О.А. Блокування рахунку: законні способи виходу з кризи // Арбітражне правосуддя в Росії. 2008. N 7. С. 45.

Журнал "Арбітражне правосуддя в Росії" N 7/2008, І.Б. ШТУКМАСТЕР, юрист компанії "Пепеляєв, Гольцблат і партнери"

До 30 квітня наступного року кожен громадянин, який отримав підлягає декларуванню дохід, наприклад після продажу автомобіля або квартири, зобов'язаний подати декларацію про доходи до податкового органу. В термін до 15 липня потрібно оплатити розрахований в декларації податок зі своїх доходів.

Що буде, якщо не здати декларацію 3-ПДФО вчасно?

Якщо Ви не здали декларацію вчасно або не заплатили податок, настають правові наслідки несплати податку з Ваших доходів. Можливі такі ситуації, які ми розглянемо в даній статті:

• Що буде, якщо не подати вчасно декларацію, за якою Вам не потрібно платити податок (нульова декларація)?
• Що буде, якщо вам потрібно було заплатити податок і Ви не подали декларацію вчасно?
• Що буде, якщо декларацію подати вчасно, але вчасно податок не заплатити?

Ні податку до сплати за підсумками декларації

Навіть якщо Ви точно в строк не подали "нульову декларацію", в якій відрахування повністю покрили дохід і податок платити не потрібно, то в такому випадку: податкові органи вимагатимуть подання податкової декларації для того щоб підтвердити факт того, що у Вас немає податку до сплаті. Так само Вам загрожує штраф 1000 рублів відповідно до статті 119 Податкового Кодексу Російської федерації.

приклад: громадянин купив автомобіль в 2016 році вартістю 400 000 рублей. У 2017 році він продав його за 300 000 рублів. Т. к. Сума грошей, отримана з продажу машини менше витрат на покупку і у нього збереглися документи на покупку, то він не повинен платити податок. У зв'язку з тим, що автомобіль належав йому менше 3-х років, він повинен подавати декларацію до податкового органу за формою 3-ПДФО. У разі, якщо громадянин подає декларацію до 30 квітня 2018 року. Податкова інспекція надішле йому відповідне повідомлення із вимогою про подачу декларації. Тому громадянин повинен буде заплатити штраф у розмірі 1000 рублів.

Важливо відзначити, що якщо Ви не подаєте декларацію то можете зіткнутися з проблемами від податкових органів. Можуть приходити сповіщення або співробітники податкової інспекції і нагадувати про прострочену обов'язки. Ви можете звернутися в податкову для отримання будь-яких довідок, документів або відрахувань, Вас попросять подати декларацію та сплатити існуючий штраф

За підсумками декларації є податок до сплати

Якщо Ви не подали декларацію і у Вас є податок до сплати:

• Вам загрожує штраф: 5% від суми податку починаючи з 1 травня за кожен місяць прострочення, але не більше 30% від загальної суми податку (згідно зі статтею 119 Податкового Кодексу Російської Федерації - "неподання податкової декларації").
• У разі подання декларації, але не подачі податку до 15 Липня, Згідно зі статтею 122 Податкового Кодексу Російської Федерації ( "Несплата або неповна сплата сум податку (збору)"), Вам загрожує штраф: 20% від суми податку.

Такий штраф може бути застосований в тому випадку, якщо податкова інспекція виявляє несплату податку. Податковий орган не має права застосувати до Вас штраф, якщо до повідомлення, отриманого від податкового органу, Ви самостійно виявили несплату і оплатили податок і пені.

зауваження: ця стаття податкового кодексу передбачає накладення штрафу в розмірі 40% від суми податку, якщо несплата була здійснена навмисне, замість 20%. На практиці довести податковому органу навмисність несплати податку буде вкрай складно.

Такий штраф податкові органи виписують, в разі виявлення, що Ви не подали декларацію. Якщо Ви подали декларацію, оплатили податок і пені раніше, ніж податковий орган надіслав Вам повідомлення, штраф за приховування доходу вони не мають права виписати.

• У разі неподання інформації і не сплати податку до 15 липня, необхідно буде оплатити пені на дохід в розмірі 1/300 ставки рефінансування Центрального Банку Російської Федерації за кожен прострочений день після 15 липня.
• Якщо Ви повинні заплатити податок в сумі понад 600 000 рублей, наприклад, Ви продали свою квартиру, отриману у спадок за 5 000 000 рублів, але не подали декларацію до податкового органу, не сплатили податок до 15 липня, в такому випадку Ви потрапите під дію 198 статті Кримінального Кодексу Російської Федерації: "Ухилення від сплати податків та / або зборів з фізичної особи".

приклад: в 2016 році громадянин отримує в спадок квартиру і продає її за 3 000 000 рублів. Він повинен заплатити податок у розмірі 3 000 000 х 13% \u003d 390 000 рублів. Громадянин знає, що необхідно подавати декларацію про доходи до податкового органу. Платити податок на доходи було потрібно, але він цього не зробив.

В кінці 2017 року громадянину прийшло повідомлення з податкової інспекції про те, що він повинен задекларувати продаж своєї квартири.

В такому випадку Муромцев повинен відразу ж після отримання такого повідомлення подати декларацію та сплатити податок з пені. У даній ситуації йому загрожує штраф в розмірі 5% від податку за кожен місяць прострочення після подачі декларації. Таким чином виходить: 3 місяці (травень, червень і липень) х 5% х 390 000 рублів \u003d 58 500 рублів.

Якщо громадянин не подає декларацію, то податковий орган має право притягнути його до відповідальності і стягнути штраф у розмірі 20% від суми податку. Згідно зі статтею 122 Податкового Кодексу Російської Федерації це становитиме додатково 78 000 рублів.

Що буде якщо подати декларацію, але не заплатити податок вчасно?

Якщо Ви подали декларацію 3-ПДФО вчасно - до 15 Липня, але не заплатили розрахований за цією декларацією податок вчасно, до Вас не можна застосувати ст. 119 і 122 НК РФ. Вам загрожує тільки сплата пені в розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за кожен день прострочення сплати податку.

Warning: Count (): Parameter must be an array or an object that implements Countable in /var/www/u0480236/data/www/сайт/components/com_k2/templates/default/item.php on line 248

Прочитано 2708 раз

Перелік документів до податкових структури невеликий, а ось законодавчо затверджений штраф за неподання декларації ІП та інші можливі санкції - набагато вагомішим. Регламент здачі звітності ІП вимагає дотримання термінів. Переважно вчасно надавати документацію, ніж опинитися серед забудькуватих боржників.

Щодо звітності в 2017 році

Податкова декларація - це своєрідне заяву платника податків про доходи, їх походження, витратах, системі оподаткування, обраної ним для своєї бізнес-діяльності, про наявні у нього пільги і інших даних, на базі яких він обчислює і здійснює платежі в казну держави і різні фонди (ст. 80 ч. 1 НК РФ).

Незалежно від обставин їх розрахунку, виплати, авансових платежів, визначених зобов'язань або їх відсутності, письмову інформацію про це, згідно п. 1 ст. 289 НК РФ, платнику податків необхідно надавати у відведені для цього терміни. За неподання податкової декларації ІП загрожують штрафи та інші санкційні заходи.

У 2017 році територіальні органи ФНС і фонди інформуються про діяльність приватних підприємців за наступними параметрами:

• обрана система оподаткування (Осно, ССО, ЕНВД);
• наявність або відсутність найманих працівників;
• додаткові податки, якщо такі є;
• касові операції (при здійсненні готівкових розрахунків).

Вибравши ССО, підприємець зобов'язаний до кінця квітня року, що наступив проінформувати орган ФНС про функціонування свого бізнесу в попередньому. Використання ЕНВД передбачає щоквартальну подачу інформації до 20-го числа початкового місяця, що йде за звітним кварталом. Відомості щодо Єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН) передаються до податкових структури за результатами календарного року не пізніше останнього дня березня настав слідом за звітним року.

Працюючі по патентній системі декларацію не подають, а ІП, які обрали загальну систему (ОСНО), надають відомості про доходи фізичних осіб (ф. 3-ПДФО) за результатами звітного року до кінця квітня року, що наступив і звіт по нарахуванню та сплаті страхових платежів до ФСС (ф. 4-ФСС);

Повернутися до списку

Покарання за безвідповідальність

Уже рік діють зміни ст. 119 НК РФ про розрахунок стягнень за неподання декларації ВП. Стягнення обчислюється від величини податку, не внесеного в казну в законодавчо встановлений термін. Тобто знайдена точка відліку для визначення штрафних санкцій, якої раніше не існувало. Відповідальність ІП за неподання податкової декларації, включаючи «нульову, настає після 10 робочих днів після необхідного для її здачі терміну.

Табл.1. Штрафи за неподання податкової декларації ІП

Найменування звітності	організація	наслідки	підстава (Закони РФ)
Податкова декларація з ПДВ	Установи всіх видів власності, крім працюючих за ССО	Можлива заморозка рахунку. Штраф - 5-30% від величини невиплаченого податку за кожний повний або неповний місяць несплати, мінімум - 1000 руб. Адміністративне покарання (за поданням фіскальної служби): від 300 до 500 руб. Кримінальне покарання за ухилення від виплати великих податкових платежів (за 3 фінансові роки): штраф до 300 000 руб. або примусові роботи до 2 років, арешт на півроку або тюремне ув'язнення на 2 роки. Штраф за неподання податкової декларації ІП або помилкову інформацію в ній встановлений в ту ж суму.	ст.76 НК ст.15.5 КоАП
Декларація з податку на доходи фізичних осіб (ф.3-ПДФО).	ІП за ОСН Працюючі за ССО відправляють «нульову звітність»	1000 руб. за порушення часу здачі, в тому числі і «нульового звіту»	ст. 119 НК
Декларація по земельному податку	ІП та юрособи - власники земельних ділянок, які використовуються в економічній діяльності Звільнені від податкового платежу подають «нульову» декларацію	За відсутність «нульової звітності» виплачується штраф в 1000 руб.	Див. Види відповідальності за п.1
Декларація з ССО	Організації та ВП з \u200b\u200bССО	Якщо платежі були внесені, то за порушення терміну подання декларації ІП штрафується на суму в 1000 руб. Можливе блокування рахунку. Якщо податок не сплачено, штраф - 20-40% від величини невиплаченої суми.	ст.ст.119 НК
Декларація з ЕНВД	Організації та ВП по ЕНВД	Штраф за неподання декларації ІП - 5% від невиплаченої величини збору кожен прострочений місяць (проте не вище 30% від суми і не менше 1000 руб.). При відсутності виплат см. Позицію по ССО	ст.119 НК

Повернутися до списку

Порушення термінів подачі іншої інформації

Крім декларації, здаються: форма 4-ПДФО, що передбачає звітність за місяць з дня отримання першого доходу (не пізніше 5 днів після його закінчення), і декларація з ПДВ по кожному кварталу до 25-го числа першого місяця майбутнього кварталу.

При наявності співробітників надаються такі відомості:

• про обліковому складі найманих працівників;
• довідки 2-ПДФО за кожним з них;
• нова довідка 6-ПДФО, яка заповнюється з 1 квітня 2016 року і відноситься до всього підприємству в цілому;
• звіт в ПФР (ф. РСВ-1, СЗВ-М);
• про інших сплачені податки на нерухомість, транспорт, водні ресурси.

Табл.2. Відповідальність за порушення термінів здачі іншої звітності

Найменування звітності	організація	Наслідки несвоєчасної здачі документів	підстава (Закони РФ)
Довідка за ф. 2-ПДФО про доходи найманих працівників	Установи будь-якої форми власності, IP, які використовують найману працю	200 руб. за будь-яку ненадану звітність. Адміністративне стягнення - штраф від 100 до 1000 руб., В залежності від категорії карається	п.1.ст.126НК (Ст.119 НК не використовують, так як це не декларація, а довідка) ст.15.6 КоАП
Довідка за формою 6-ПДФО	ІП, організації, які використовують найману працю виключно в електронній формі	За кожен прострочений місяць - штраф в 1000 руб. або блокування розрахункового рахунку За недостовірну інформацію і за кожен з ненаданих документів - штраф 500 руб.	ст.126 і 126.1 НК
Відомості про середньооблікової чисельності працівників.	Всі установи та ВП, які використовують найману працю незалежно від чисельного складу	Штрафні санкції - 200 руб. Адміністративне покарання: стягнення з посадових осіб від 300 до 500 руб.	п.1 ст.126 НК ч.1 ст.15.6 КоАП
Звітність в ПФР по ф. РСВ-1	Подається ІП на ССО або ОСН з наявністю співробітників	Адміністративне покарання за ненадану звітність або наявність спотвореної інформації у вигляді штрафу в 500 руб. за конкретного працівника, на якого здається ф. РСВ-1 Стягнення штрафів здійснюється ПФР через суд.	Ст.19, 20 ФЗ №212
Звіт за формою 4-ФСС	Організації та ВП, які нараховують виплати або мають договір з ФСС	Адміністративне стягнення: штраф - 5% від величини нарахованих платежів за останні 3 місяці звітного або розрахункового періоду, але не вище 30% від суми не нижче 1000 руб. Посадові особи можуть бути покарані на 300 - 500 руб.	п.1 ст. 46 ФЗ №212 ч.1 ст.15.6 КоАП