STS 2015-ben: jelentős változások

STS 2015-ben: részletes magyarázatok friss változások egyszerűsített adórendszer szerint, amit minden könyvelőnek tudnia kell. >>>

Az egyszerűsített kódex alkalmazásának számos szabálya megváltozott január 1-től. A bevételi korlátok nőttek, ami lehetővé teszi, hogy a speciális módban maradjon. Néhány cégnek most ingatlanadó-fizetési kötelezettsége van. És mindenki, aki a „jövedelem mínusz a kiadások” létesítményben tartózkodik, megkapta a jogot további kiadások leírására. Találjuk ki sorban.

Új jövedelemhatárok

2015-re a deflátor együtthatója, amellyel az egyszerűsített rendszer bevételi határait indexelni kell, 1,147 (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. október 29-i 685. számú rendelete). Így a 68 820 000 RUB bevétellel rendelkező cégek 2015 folyamán is az egyszerűsített adórendszerben maradhatnak. (60 000 000 rubel × 1,147).

Azoknak a cégeknek, amelyek 2016-tól az egyszerűsített rendszerre szeretnének áttérni, biztosítaniuk kell, hogy 2015 első kilenc hónapjában a bevételek legfeljebb 51 615 000 rubelt érjenek el. (45 000 000 rubel × 1,147). Igaz, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy ezt a 45 milliomodik határt legkésőbb az adott év december 31-ig indexálni kell a következő naptári évre meghatározott deflátor együtthatóval. Ebből arra következtethetünk, hogy 2016-tól az egyszerűsített adózásra való áttérés esetében a határ 45 millió rubel. meg kell szorozni egy nagyobb együtthatóval, amelyet a tisztviselők 2016-ra határoznak meg. De ez a megközelítés minden bizonnyal vitához fog vezetni. Hiszen a Pénzügyminisztérium úgy látja, hogy szükséges a tárgyévben hatályos deflátor alkalmazása (2014. március 24-i 03-11-06 / 2/12708 sz. levél). 2015-ben pedig 1,147.

Tulajdon adó

A 2015 óta egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük az ingatlan után, amelynek adóalapja a kataszteri érték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11 cikkének 2. pontja). Ezen adó fizetési kötelezettsége három feltétel egyidejű teljesülése esetén keletkezik a társaság számára. Először is, a társaság tulajdonában van egy adminisztratív és üzletközpont vagy egy bevásárlóközpont, vagy abban egy helyiség, vagy nem lakás céljára szolgáló iroda és kereskedelem. Másodszor, abban a régióban, ahol ez az objektum található, az ingatlan kataszteri értékéből történő vagyonadó fizetéséről szóló törvény van érvényben. Harmadszor pedig, a cég ingatlanai szerepelnek a regionális hatóságok által jóváhagyott speciális listán (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. cikke).

A LIFO törölve

Az egyszerűsített rendszerben működő cégek már nem írhatnak le árukat a LIFO módszerrel az adószámítás során. A jogalkotók eltörölték, hogy az adóelszámolást közelebb hozzák a számvitelhez. Hiszen ezt a módszert már régóta nem alkalmazzák a számvitelben. Ezért azoknak a vállalatoknak, amelyek 2014-ben ilyen módon értékelték az árukat, egyet kell választaniuk a fennmaradó három közül (2014. április 20-i 81-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikkének 2. albekezdése, 2. pont). ):

• az első bekerülési költségen (FIFO);
• átlagos költséggel;
• áruegység árán.

Az árumaradványokat, amelyek január 1-jével szerepelnek a cég könyvelésében, nem kell újraszámolni. 2015-ben ezeket az új szabályok szerint kell leírni, amit a társaságnak jóvá kell hagynia a számviteli politikájában.

A hitelkamatok már nem arányosak

A 2015 óta egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „bevétel mínusz kiadások” tárgyú társaságoknak jogukban áll a hitelek és kölcsönök adókamatait teljes mértékben beleszámítani a számításba. Ezeket csak akkor kell normalizálni, ha a megállapodásban részes felek kölcsönösen függnek egymástól, és a közöttük kötött ügyleteket (kölcsönszerződéseket) ellenőrzöttnek ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2. szakasza).

Egyszerűsített alapon a kamatokat ugyanazon szabályok szerint kell szerepeltetni a kiadásokban, mint a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja, 269. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának június 11-i levele). , 2013 No. 03-11-11 / 21720). 2015 óta megszűnik a kamatmegállapítás szabálya a közös rendszeren lévő cégeknél. Ennek megfelelően az egyszerűsített társaságokra nem szükséges alkalmazni. Sőt, ez vonatkozik a 2015 előtt kötött szerződésekre is. Ezen szerződések után január 1-től felhalmozott kamatot teljes egészében a kölcsönadónak történő kifizetés napján lehet a költségek között elszámolni.

A hitehagyottakat most le lehet írni

Az USN 2015-ben megváltozott. Az egyszerűsített adózási rendszerben a munkaerőköltségek ugyanazokat a kifizetéseket tartalmazhatják, mint a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakaszának 6. albekezdése, 346.16. cikkének 2. pontja). 2015. január 1-től a munkaerőköltségek listája megemlíti a végkielégítést, amelyet a munkavállaló a munkaszerződésnek a felek megállapodása alapján történő felmondásakor kap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 9. szakasza). Ez pedig azt jelenti, hogy az ilyen befizetéseket még egyszerűsített rendszerben is kockázat nélkül lehet számolni. A lényeg, hogy az ezekre vonatkozó feltétel szerepeljen a munkavállalóval kötött munkaszerződésben vagy külön megállapodásban, ideértve a munkaszerződés megszüntetését, valamint helyi jogszabályban, például a javadalmazási szabályozásban.

Az orosz pénzügyminisztérium korábban engedélyezte a munkaszerződés kiegészítő megállapodásában előírt kompenzációs kifizetések beszámítását a munkaerőköltségekbe (2014. július 16-i levél, 03-03-06 / 1/34828). Az adóhatóság azonban úgy vélte, hogy az ilyen kifizetéseket csak akkor lehet figyelembe venni, ha termelési jellegűek, és a munkavállaló rezsimjéhez és munkakörülményeihez kapcsolódnak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 28-i levele, GD sz. -4-3 / 14565).

Fontos számok

68 820 000 RUB- jövedelemhatár, amely lehetővé teszi, hogy 2015 végéig egyszerűsített rendszerben dolgozzon

51 615 000 RUB- jövedelemhatár, amely lehetővé teszi az egyszerűsített adózásra való átállást 2016-tól

Áfa bevallás egyszerűsített szakembereknek

Az ellenőrök egyébként most már meglehetősen könnyen kideríthetik, hogy egy cég egyszerűsített rendszerben állít ki áfás számlát, de nem jelenti be és utalja át a költségvetésbe. Mivel most már minden számla (bejövő és kimenő) megjelenik az adóbevallásokban, az adóhatóság látja majd a vevőtől levonható áfát.

Viszonteladói számlanapló

Az új szabályok szerint a speciális módokon működő közvetítőknek, beleértve az egyszerűsített rendszert is, elektronikus formátumban kell benyújtaniuk a felügyelőségnek a számlák nyilvántartását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5.2. pontja). Korábban is kötelező volt naplót vezetni. Január 1-től pedig megjelent a kötelezettség, hogy vigyük az IFTS-hez. Határidő - legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napja.

Az új szabályozás az alábbi közvetítőkre vonatkozik.

Először is a saját nevükben eljáró ügynökök és biztosok.

Másodszor, a fejlesztők számára.

Harmadrészt a szállítmányozóknak, akik csak a közvetítői díjat számítják be a bevételükbe.

Az új szabály január 1-től lép életbe. Ennek ellenére a Szövetségi Adószolgálat arról tájékoztatott bennünket, hogy a közvetítőknek először csak az első negyedév végén kell benyújtaniuk a számviteli naplót. Azaz április 20-a lesz a határidő.

SP jelentkezhet különböző rendszerek adózás. Az egyszerűsített rendszer (USN) a hatályba lépett változások ellenére 2015-ben is népszerű marad. Ettől az évtől kataszteri értéken kell ingatlanadót fizetni.

 

Az STS egy egyszerűsített adózási rendszer, amely alacsony árbevételű cégekre és egyéni vállalkozókra is alkalmazható. 2002-ben vezették be.

Az egyszerűsített adózási rendszer 2015. évi alkalmazásakor az egyéni vállalkozó mentesül az alábbiak fizetése alól:

• Vállalkozási tevékenységből származó jövedelem után személyi jövedelemadó (az osztalék kivételével);
• magánszemélyek ingatlanadója, ha azt vállalkozási célra használják fel;

Ami az áfa hiányát illeti, nem minden vállalkozó szeret egyszerűsített alapon egyéni vállalkozókkal dolgozni. Tudnia kell világosan elmagyarázni ezt a helyzetet:

Adókulcsok 2015-ben

Az adólevonások összegét egyszerűsített algoritmussal számítják ki. Az adózás tárgyától függően kétféle egyszerűsített adózási rendszer létezik:

Bármelyik lehetőséget választhat. Számos régióban kedvezményes adómértéket alkalmaznak, különösen a Krím-félszigeten és Szevasztopolban a "jövedelem" adója 3%. Az Orosz Föderáció legtöbb régiójában a „Jövedelem mínusz a kiadások” kedvezményes kulcsai vannak érvényben.

Hogyan kell számolni?

6%

Az egyéni vállalkozó üzleti tevékenysége során szerzett összes bevételét figyelembe kell venni. Az eredményből levonjuk a 6%-ot. Ez az adó összege. A járulékok összegével csökkenthető. Ha nincs alkalmazott, akkor ez 100%-ig megengedett, egyébként csak 50%-ig. Ha év közben volt előleg, azt levonják az adó összegéből.

Ne feledje, hogy az egyéni vállalkozónak minden esetben magának kell fizetnie a díjakat, függetlenül attól, hogy a tevékenységet végezte-e.

15%

Megjelenik egy másik matematikai művelet: a bevételből le kell vonni a költségeket, és ebből az összegből 15% -ot kell venni. Ezután vonja le a járulékokat és az előlegeket.

Nem kell adót fizetni, mert a járulékok összege több, mint az adó összege.

Az egyszerűsített adózási rendszer 6%-kal jövedelmezőbbnek bizonyult. 15% lesz érdekesebb, amikor nagy térfogatú költségek.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített rendszerre?

Az egyszerűsített adórendszert az igényléssel párhuzamosan lehet igényelni. Ha a tevékenységet még nem végezték el, azt legkésőbb a regisztrációtól számított 30 napon belül meg lehet tenni. Ebben az esetben az egyszerűsítést azonnal alkalmazni kell.

Ha azonban a cég az alapértelmezés szerint használt OSNO-n volt, akkor átválthat az STS-re, ha az év elejétől számított 9 hónap bevétele kevesebb, mint 45 millió rubel. és 60 millió adózási időszakra (év) A kérelmet december 31-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez (Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége).

Az egyéni vállalkozók nem alkalmazhatnak STS-t:

• 9 hónapos jövedelme meghaladja a 45 milliót;
• fiókokkal és képviseleti irodákkal való együttműködés;
• egyes tevékenységi területek (közjegyzők, zálogházak);
• az egységes mezőgazdasági adó fizetői.

Ha a vállalkozó már nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, automatikusan az OSNO fizetőjévé válik. Nincs szükség nyilatkozatokra.

Újítások 2015-ben

A fő újítások az ingatlanadó és a kataszteri érték voltak.

A 2014. április 2-i N 52-FZ szövetségi törvény számos változást vezetett be az Orosz Föderáció adótörvényében.

A legfontosabb újítás a regionális ingatlanadót érinti. Most az egyéni vállalkozók fizetik, ha az ingatlan adóalapja a kataszteri értéke. A vállalkozási tevékenységben nem érintett ingatlanok figyelembevételre kerülnek.

A 2015. évi kataszteri ingatlanok listája az alábbi régiókban érvényes:

• Moszkva és a moszkvai régió;
• Kemerovo régió;
• Novoszibirszk régió;
• Primorsky Krai;
• Baskír Köztársaság;
• Tatár Köztársaság;
• Samara régió.

A lista folyamatosan frissül.

Az egyéni vállalkozók számára számos engedmény van a nyilatkozat kiszámítása és elkészítése tekintetében:

• az adót az adóhatóság számítja ki és fizetési meghagyással küldi meg;
• nem kell nyilatkozatot benyújtania;
• előleget nem kell fizetni;
• 15%-nál kerül figyelembe a kiadásoknál.

Fizetés alól mentesülhet, ha nyilatkozatot tesz arról, hogy az ingatlant nem üzletszerűen használják. Ugyanezt kell tenni, ha az ingatlan nem szerepel a régió listáján (minden régiónak saját listája van, ezt az adóhivatalnál kell pontosítani). Például Novoszibirszk esetében ez a 2014. december 25-i 2886-os rendelet. Az ingatlant kataszteri szám alapján kell keresni.

Kifizetések és dokumentumok

A tevékenységek eredményei alapján nyilatkozatot kell benyújtani. Ezt évente egyszer, április 30-ig kell megtenni. Az adófizetés elmulasztása esetén annak összegének 40%-áig terjedő bírság szabható ki. Késés esetén kamatot kell fizetni. Az előlegek egész évben teljesíthetők, ami a zárónyilatkozatban levonásra kerül.

Ha az egyéni vállalkozó egy évig veszteségesen dolgozott, akkor az STS „Jövedelem” alapján nem fizet adót, hanem benyújtja a nyilatkozatot. A „Jövedelem mínusz a kiadások” esetén a bevételből minimum 1%-os kötelező adót kell fizetnie. Tudjon meg többet a bejelentésről a videóban:

Évente háromszor kell előleget fizetni: április 25. előtt, július 25. előtt, október 25. előtt. A negyedik kifizetés egy évre esedékes (április 30-ig).

Átmenni vagy sem?

Az elvégzett változtatások ellenére egyszerűsített rendszer Az egyéni vállalkozók adóztatása 2015-ben három okból továbbra is előnyös. Először is olcsóbb, mint az OSNO. Másodszor, könnyebb kiszámítani. Harmadszor, kevesebb a papírmunka. Ezért érdemes áttérni rá, kivéve persze, ha más, a vállalkozó számára előnyösebb adózási rend van.

Kiegészítés: Az egyszerűsített adórendszer gyors és korrekt nyilvántartása segít Önnek

Az egyszerűsített kódex alkalmazásának számos szabálya megváltozott január 1-től. A bevételi korlátok nőttek, ami lehetővé teszi, hogy a speciális módban maradjon. Néhány cégnek most ingatlanadó-fizetési kötelezettsége van. És mindenki, aki a „jövedelem mínusz a kiadások” létesítményben tartózkodik, megkapta a jogot további kiadások leírására. Találjuk ki sorban.

Új jövedelemhatárok

2015-re a deflátor együtthatója, amellyel az egyszerűsített rendszer bevételi határait indexelni kell, 1,147 (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. október 29-i 685. számú rendelete). Így a 68 820 000 RUB bevétellel rendelkező cégek 2015 folyamán is az egyszerűsített adórendszerben maradhatnak. (60 000 000 rubel × 1,147).

Azoknak a cégeknek, amelyek 2016-tól az egyszerűsített rendszerre szeretnének áttérni, biztosítaniuk kell, hogy 2015 első kilenc hónapjában a bevételek legfeljebb 51 615 000 rubelt érjenek el. (45 000 000 rubel × 1,147). Igaz, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy ezt a 45 milliomodik határt legkésőbb az adott év december 31-ig indexálni kell a következő naptári évre meghatározott deflátor együtthatóval. Ebből arra következtethetünk, hogy 2016-tól az egyszerűsített adózásra való áttérés esetében a határ 45 millió rubel. meg kell szorozni egy nagyobb együtthatóval, amelyet a tisztviselők 2016-ra határoznak meg. De ez a megközelítés minden bizonnyal vitához fog vezetni. Hiszen a Pénzügyminisztérium úgy látja, hogy szükséges a tárgyévben hatályos deflátor alkalmazása (2014. március 24-i 03-11-06 / 2/12708 sz. levél). 2015-ben pedig 1,147.

Tulajdon adó

A 2015 óta egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük az ingatlan után, amelynek adóalapja a kataszteri érték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11 cikkének 2. pontja). Ezen adó fizetési kötelezettsége három feltétel egyidejű teljesülése esetén keletkezik a társaság számára. Először is, a társaság tulajdonában van egy adminisztratív és üzletközpont vagy egy bevásárlóközpont, vagy abban egy helyiség, vagy nem lakás céljára szolgáló iroda és kereskedelem. Másodszor, abban a régióban, ahol ez az objektum található, az ingatlan kataszteri értékéből történő vagyonadó fizetéséről szóló törvény van érvényben. Harmadszor pedig, a cég ingatlanai szerepelnek a regionális hatóságok által jóváhagyott speciális listán (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. cikke).

A LIFO törölve

Az egyszerűsített rendszerben működő cégek már nem írhatnak le árukat a LIFO módszerrel az adószámítás során. A jogalkotók eltörölték, hogy az adóelszámolást közelebb hozzák a számvitelhez. Hiszen ezt a módszert már régóta nem alkalmazzák a számvitelben. Ezért azoknak a vállalatoknak, amelyek 2014-ben ilyen módon értékelték az árukat, egyet kell választaniuk a fennmaradó három közül (2014. április 20-i 81-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikkének 2. albekezdése, 2. pont). ):

Az első bekerülési költségen (FIFO);

Átlagköltség;

Áruegység árán.

Az árumaradványokat, amelyek január 1-jével szerepelnek a cég könyvelésében, nem kell újraszámolni. 2015-ben ezeket az új szabályok szerint kell leírni, amit a társaságnak jóvá kell hagynia a számviteli politikájában.

A hitelkamatok már nem arányosak

A 2015 óta egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „bevétel mínusz kiadások” tárgyú társaságoknak jogukban áll a hitelek és kölcsönök adókamatait teljes mértékben beleszámítani a számításba. Ezeket csak akkor kell normalizálni, ha a megállapodásban részes felek kölcsönösen függnek egymástól, és a közöttük kötött ügyleteket (kölcsönszerződéseket) ellenőrzöttnek ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2. szakasza).

Egyszerűsített alapon a kamatokat ugyanazon szabályok szerint kell szerepeltetni a kiadásokban, mint a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja, 269. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának június 11-i levele). , 2013 No. 03-11-11 / 21720). 2015 óta megszűnik a kamatmegállapítás szabálya a közös rendszeren lévő cégeknél. Ennek megfelelően az egyszerűsített társaságokra nem szükséges alkalmazni. Sőt, ez vonatkozik a 2015 előtt kötött szerződésekre is. Ezen szerződések után január 1-től felhalmozott kamatot teljes egészében a kölcsönadónak történő kifizetés napján lehet a költségek között elszámolni.

A hitehagyottakat most le lehet írni

Az egyszerűsített adózási rendszerben a munkaerőköltségek ugyanazokat a kifizetéseket tartalmazhatják, mint a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakaszának 6. albekezdése, 346.16. cikkének 2. pontja). 2015. január 1-től a munkaerőköltségek listája megemlíti a végkielégítést, amelyet a munkavállaló a munkaszerződésnek a felek megállapodása alapján történő felmondásakor kap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 9. szakasza). Ez pedig azt jelenti, hogy az ilyen befizetéseket még egyszerűsített rendszerben is kockázat nélkül lehet számolni. A lényeg, hogy az ezekre vonatkozó feltétel szerepeljen a munkavállalóval kötött munkaszerződésben vagy külön megállapodásban, ideértve a munkaszerződés megszüntetését, valamint helyi jogszabályban, például a javadalmazási szabályozásban.

Az orosz pénzügyminisztérium korábban engedélyezte a munkaszerződés kiegészítő megállapodásában előírt kompenzációs kifizetések beszámítását a munkaerőköltségekbe (2014. július 16-i levél, 03-03-06 / 1/34828). Az adóhatóság azonban úgy vélte, hogy az ilyen kifizetéseket csak akkor lehet figyelembe venni, ha termelési jellegűek, és a munkavállaló rezsimjéhez és munkakörülményeihez kapcsolódnak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 28-i levele, GD sz. -4-3 / 14565).

Fontos számok

68 820 000 RUB- jövedelemhatár, amely lehetővé teszi, hogy 2015 végéig egyszerűsített rendszerben dolgozzon

51 615 000 RUB- jövedelemhatár, amely lehetővé teszi az egyszerűsített adózásra való átállást 2016-tól

Áfa bevallás egyszerűsített szakembereknek

2015. január 1-től az áfás számlát kiállító egyszerűsített vállalkozásoknak mindegyikük adatait tükrözniük kell az áfabevallásban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5.1. pontja). Ehhez az új bevallási formanyomtatványon a 12. rovat van hozzárendelve, amelyet a 2015. első negyedévi adatszolgáltatástól kezdődően, legkésőbb április 27-ig kell benyújtani. És elektronikus formában. A be nem nyújtott és papíralapú bejelentések esetén az adóhatóságnak joga van számlazárolásra(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének 11. cikkelye).

Az ellenőrök egyébként most már meglehetősen könnyen kideríthetik, hogy egy cég egyszerűsített rendszerben állít ki áfás számlát, de nem jelenti be és utalja át a költségvetésbe. Mivel most már minden számla (bejövő és kimenő) megjelenik az adóbevallásokban, az adóhatóság látja majd a vevőtől levonható áfát.

Viszonteladói számlanapló

Az új szabályok szerint a speciális módokon működő közvetítőknek, beleértve az egyszerűsített rendszert is, elektronikus formátumban kell benyújtaniuk a felügyelőségnek a számlák nyilvántartását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5.2. pontja). Korábban is kötelező volt naplót vezetni. Január 1-től pedig megjelent a kötelezettség, hogy vigyük az IFTS-hez. Határidő - legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napja.

Az új szabályozás az alábbi közvetítőkre vonatkozik.

Először is a saját nevükben eljáró ügynökök és biztosok.

Másodszor, a fejlesztők számára.

Harmadrészt a szállítmányozóknak, akik csak a közvetítői díjat számítják be a bevételükbe.

Az új szabály január 1-től lép életbe. Ennek ellenére a Szövetségi Adószolgálat arról tájékoztatott bennünket, hogy a közvetítőknek először csak az első negyedév végén kell benyújtaniuk a számviteli naplót. Azaz április 20-a lesz a határidő.

Gusarova Julia

Nem telik el egyetlen év változás nélkül. 2015 is bemutatta az USN változásait. Beszéljünk az egyszerűsített adórendszer 2015. évi főbb változásairól.

Új jövedelemhatárok

Az Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2014. október 29-én kelt, 685. számú rendelete alapján 2015-re a deflátor együttható nagysága, amellyel a bevételi határokat az egyszerűsített adózási rendszerben indexálják, 1,147. Ez azt jelenti, hogy azoknak a cégeknek, amelyek bevétele nem haladja meg a 68,82 millió rubelt (2014-ben a határ 64,02 millió rubel volt), lehetőségük van az egyszerűsített adórendszeren dolgozni.

Tulajdon adó

2. pontja alapján Az oroszországi adótörvénykönyv 2015. évi 346.11. cikke értelmében a szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük az ingatlan után (az adó kiszámításának adóalapja a kataszteri érték).
Szigorúan véve csak azok a cégek fizetnek adót, amelyek egyszerre teljesítenek három feltételt:

• adminisztratív és üzleti központ, bevásárlóközpont, ill nem lakás céljára szolgáló helyiségek amelyet kereskedelemre és irodai elhelyezésre használnak;
• az ingatlantárgy abban a régióban található, ahol az ingatlan kataszteri értékéből vagyonadó fizetéséről szóló törvény hatályos;
• a társaság ingatlanjai a regionális hatóságok által jóváhagyott külön listán szerepelnek.

A LIFO nincs többé

Az adóelszámolás és a számvitel konvergenciájának maximalizálása érdekében az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégeknek megtiltották, hogy az adószámítás részeként a LIFO módszerrel árukat írjanak le. A számvitel már rég elvált a LIFO-tól, most itt az ideje, hogy ugyanezt tegye az adószámvitelben is.

Jelenleg a vállalatnak három módja van az áruk értékelésére:

• FIFO módszer;
• átlagos költség módszer;
• egységköltség módszer.

A hitelek kamatainak arányosítása most hiányzik

2015 óta az egyszerűsített adózási rendszerben a „bevétel mínusz kiadás” rendszerben működő cégek jogosultak a hitelek és hitelek kamatait teljes egészében beszámítani az adószámításba.

A minősítés ma már csak akkor kötelező, ha a szerződő felek kölcsönös függőségben vannak, és az ügyletet ellenőrzöttnek ismerik el.

A hitehagyottakat most le lehet írni

Az egyszerűsített adózási rendszer lehetővé teszi a jövedelemadó kiszámításánál alkalmazott kifizetések teljes listájának felvételét.

2015-től a munkaerőköltségek listája kiegészül a munkavállalónak a munkaszerződés felek megállapodása alapján történő felmondása keretében nyújtott végkielégítésekkel. Így az ilyen kifizetések rögzíthetők az STS-ben.

Ebben az esetben szükséges, hogy ezek megjelenjenek a munkaszerződés szövegében vagy egy külön megállapodás (ideértve a munkaszerződés felmondását is), valamint egy helyi jogszabály (például a munkabérre vonatkozó rendelkezések) oldalain.

ÁFA bevallás felhasználása

2015 óta az egyszerűsített adórendszeren dolgozó és munkájuk során áfás számlát kiállító cégeknek adatszolgáltatási kötelezettségük van az áfabevallásban.

Ennek érdekében az új nyilatkozat kiegészült a 12. ponttal A nyilatkozat benyújtása elektronikusan történik. A be nem nyújtott, vagy papír alapon benyújtott nyilatkozatok az adóhatóság számlazárolási okát adják.

2015-ben jogszabályi változások elé néznek az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek, vállalkozók. A könyvelőket az is érdekli, hogyan lehet 2015-től áttérni az egyszerűsített adórendszerre, hogyan kell alkalmazni az egyszerűsített adórendszert 2015-ben, milyen adókat kell fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2015-ben. Minderről a 2015-ös egyszerűsített adórendszerről szóló cikkből értesülhet.

Milyen kérdéseket vizsgál a 2015-ös egyszerűsített adórendszerről szóló cikk:

1. Változások az egyszerűsített adórendszerben 2015-ben
2. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása 2015-ben
3. Adó- és járulékfizetés az egyszerűsített adórendszer szerint 2015-ben

Az egyszerűsített adórendszer legfontosabb változásai 2015-ben

A változásokról röviden tájékozódhat táblázatunkból, alább pedig bővebben is beszámolunk róluk.

Biztosítási díjak 2015

2015. január 1-től a biztosítási díjakról szóló jogszabály számos módosítása lép életbe. Az újításokat a 2014. június 28-i 188-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 188-FZ törvény) vezette be. Ezek magukra a hozzájárulásokra, az azokról szóló jelentésekre és az alapokkal való kapcsolatokra egyaránt vonatkoznak.

Íme néhány lényeges változás: 2015-től az „egyszerűsítettebbeknek” az interneten keresztül kell beszámolniuk a biztosítási díjakról. Most ezt az egyszerűsített adórendszeren a munkáltatók teszik meg, amelyeknél az elmúlt évi átlagos foglalkoztatottak száma meghaladja az 50 főt. Az új évtől 25 fő lesz a limit.

Ezenkívül a járulékokat rubelben és kopejkában kell fizetni. Nem kell egész rubelekre kerekíteni, mint most. A külföldiek javára történő kifizetéseket pedig nyugdíjjárulékkal kell megadóztatni, függetlenül az aláírt elállási szerződés időtartamától. Az alábbi táblázatban összefoglaltuk az "egyszerűsített" szempontjából releváns újításokat. Beszéljünk a legfontosabbakról részletesen.

Jelenleg a munkaadóknak csak akkor kell interneten keresztül beszámolniuk az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és az FSS-nek a biztosítási díjakról, ha alkalmazottaik átlagos száma az elmúlt évben meghaladja az 50 főt. Ezt a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 212-FZ törvény) 15. cikkének 10. szakasza tartalmazza. E követelmény megsértéséért az ellenőrök 200 rubel pénzbírsággal sújthatók. minden egyes jelentési forma esetében (a 212-FZ törvény 46. cikkének 2. szakasza). Ha az elmúlt évben 50 vagy kevesebb alkalmazott volt, akkor papíron is benyújthat jelentéseket az alapokhoz.

2015. január 1-jétől minden olyan munkáltatónak, amelynek az elmúlt évben átlagosan 25 főnél több alkalmazottja van, elektronikusan kell bejelentenie (a 188-FZ. törvény 5. cikkének 3. pontja, c) albekezdés). Így az "egyszerűsített" - a munkaadók száma, akik az interneten keresztül nyújtják be a járulékszámításokat, növekedni fog. Ne feledje, hogy a jelentések elektronikus benyújtásához rendelkeznie kell Elektronikus aláírás... Ennek megfelelően, akinek nincs, annak aláírást kell szereznie. Ezután az interneten keresztül tud majd jelentést tenni.

Vegye figyelembe, hogy erre két lehetőség van. Az első az, hogy lépjen kapcsolatba egy speciális kommunikációs szolgáltatóval, és kössön vele megállapodást. Feltelepül a számítógépére program segítségével amelyről jelentéseket fog benyújtani. A második a jelentések küldése közvetlenül az alap weboldaláról egy speciális szolgáltatás segítségével.

A jelenleg hatályos szabályok szerint elbocsátáskor nem kell pótlékot fizetni. Ezenkívül a kifizetések mentesülnek a kötelező nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási járulékok, valamint a sérülések utáni járulékok alól.

"D" al. 2 p. 1 art. A 212-FZ. törvény 9. §-a és 1. sz. 6 al. 2 p. 1 art. 125-FZ törvény 20.2. Ez alól kivételt képez a fel nem használt szabadságért járó kártérítés. Tőlük az általános sorrendben utalja át a hozzájárulásokat.

2015-től emelkednek azok a befizetések, amelyekből járulékot kell fizetni. Különösen a végkielégítés után fizetendő járulékok és a munkaviszony időtartama alatt megőrzött havi átlagkereset adózik. Feltéve, hogy e kifizetések összege meghaladja a havi átlagkereset háromszorosát (a távol-északról és az azzal egyenértékű régiókból származó munkavállalók esetében hatszorosát). Ugyanakkor vegye figyelembe, hogy nem a teljes összeget kell megadóztatni, hanem csak azt a részt, amely meghaladja a havi átlagkereset megállapított összegét. Ezenkívül a vezetőnek, helyettesének és a főkönyvelőnek a havi átlagkeresetük háromszorosát meghaladó kártérítési járulékot kell kiszabni. Ha a következő évben kisebb összegben fizeti ki a munkavállalónak az elbocsátás utáni összeget, akkor nem kell biztosítási díjat felszámítani (törvény 2. cikk (3) bekezdés "a" albekezdése és 5. cikk 1. bekezdésének "a" albekezdése). No. 188-FZ).

Most a külföldi munkavállalók befizetéseiből származó nyugdíjjárulék fizetési eljárás a státuszuktól függ. Tehát a tartósan és ideiglenesen tartózkodó külföldieknek trágyajárulékot fizet a szokásos módon. Vagyis megegyezik az orosz állampolgárok bevételével - a felvételüktől számítva. A külföldi munkavállalók ideiglenes lakosainak jövedelméből a nyugdíjalapba fizetett járulékot azonban csak akkor számítják ki, ha határozatlan időre szóló munkaszerződést kötöttek, vagy az év során legalább hat hónapos szerződés(ek)et kötöttek. És akkor is, ha egy külföldivel kötött munkaszerződést az év során hat hónapnál rövidebb időtartamra kötik, későbbi meghosszabbítással (a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény 7. cikkének 1. szakasza és albekezdése 212-FZ törvény 9. cikke (1) bekezdésének 15. cikke).

2015 óta Önnek járulékot kell fizetnie a Nyugdíjalapba a külföldiek javára történő kifizetésekért, függetlenül a munkaszerződés típusától és időtartamától (a 188-FZ törvény 3. cikkének 4. szakasza). Ebben a tekintetben a járulékok befizetése az Orosz Föderáció összes külföldi és állampolgára számára azonos lesz.

Ami a Társadalombiztosítási Alapba és az FFOMS-be befizetett járulékokat illeti, 2014-ben és 2015-ben az általános eljárásban csak a tartósan és ideiglenesen tartózkodó külföldiek után fizetendő befizetésekre. Ne számítsa be a járulékokat az ideiglenesen tartózkodók jövedelméből (a 212-FZ törvény 15. alpontja, 9. cikkének 1. pontja és a 2006. december 29-i szövetségi törvény 2. cikkének 1. pontja, 255-FZ. sz.). Ez alól kivételt képeznek a sérülési hozzájárulások. Ezeket az összes külföldi munkavállalónak fizetett összegből terhelik, státusától függetlenül (a 125FZ törvény 5. cikkének 2. cikke és 20.1. cikkének 1. pontja).

Jelenleg rubelben fizeti a biztosítási díjat alkalmazottai után, és 50 kopejkánál kisebb összegeket dob ​​el. és rubelre kerekítve az 50 kopejkás összeget. és több (a 212-FZ törvény 15. cikkének 7. cikkelye). Az RSV-1 PFR és 4-FSS űrlapokon végzett számításokban kopejkákkal tükrözi a kiértékelt hozzájárulásokat.

Az új évtől kezdve a járulékokat ugyanúgy fizetheti, mint a felhalmozást - rubelben és kopejkában ("A" al, 188-FZ törvény 5. cikkének 3. pontja). Így többé nem lesz eltérés a befizetett biztosítási díjak és a kimutatásokban feltüntetett összeg között. A változtatás így elkerüli a filléres hátralékokat. És megvédi Önt a költségvetésen kívüli alapokból származó szakértőkkel folytatott vitáktól.

Társasági vagyonadó 2015

Április elején elfogadták a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvényt, amely módosította az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikkét. 2015. január 1-jén lépnek hatályba.

Emlékeztetni kell arra, hogy jelenleg az "egyszerűsítettek" semmi esetre sem vagyonadó-fizetők, de jövőre változni fog a helyzet. Mivel az új törvény az "egyszerűsített" rendszerű szervezeteket ingatlanadó fizetésére kötelezi majd az ingatlan után, amelynek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg.

Figyelem: az ingatlanadót pontosan kell megfizetni jogalanyok... Az egyszerűsített adózási rendszerrel rendelkező vállalkozók számára további adóteher nem jelenik meg, mivel a módosításokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdésében módosították, és csak a szervezetekre vonatkoznak.

Ennek megfelelően, ha egy szervezetben vezet nyilvántartást az STS-en, tájékozódnia kell ezekről a változásokról. Azt is elmondjuk, hogy mi az ingatlan kataszteri értéke, és hogyan határozható meg. Hiszen a kataszteri értékű ingatlantárgyak kerülnek adózás alá.

Mint fentebb említettük, most "egyszerűsített" nem fizet ingatlanadót. Általános szabály 2015-ben ingatlanadót kell fizetni a szervezet mérlegében szereplő ingó és ingatlantárgyak után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 1. szakasza).

Ma a 01 „Tömegeszközök” számlán vagy a 03 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések” számlán lehetnek olyan tárgyak, amelyek az Ön cégének tulajdonát képezik - épületek, föld, felszerelés stb.

Tehát 2015-től csak az ingatlantárgyak után kell ingatlanadót fizetni. Konkrétan adminisztratív és üzleti, ill pláza(komplexumok), valamint a bennük lévő helyiségek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikkelye). És akkor csak akkor érdemes aggódni, ha az ilyen ingatlanok bekerülnek a területi listákba az objektumok közé, amelyek adóját a kataszteri értéke alapján számítják ki.

Ugyanakkor, ha cége mérlegében például telkek szerepelnek, akkor az ilyen tárgyak után nem kell ingatlanadót fizetnie. Mivel a telkeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése értelmében nem ismerik el adózás tárgyaként.

Kiderül, hogy ha az "egyszerűsített" birtokolja pl. irodatérüzleti központban nem kell ingatlanadót számolni és fizetni 2014-re. De 2015 óta minden megváltozhat. Ezért nyomon kell követnie, hogy megjelentek-e olyan ingatlanlisták, amelyek alapját a kataszteri értékből számítják ki a régiója webhelyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 7. szakasza).

Így az adóteher növelése csak az egyszerűsített adórendszerben részt vevő cégek számára lehetséges, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (1) bekezdésében felsorolt ​​ingatlantípusok valamelyikével rendelkeznek (a lista a asztal). Ha ilyen cégek között találja magát, nézzük meg, hogyan fogják figyelembe venni ingatlana alapját.

Az ingatlanadó regionális, és az alanyok törvényei szerint érvényesítik Orosz Föderáció(NKRF 372. § 1. pont). Ennek megfelelően a kataszteri értékadó kiszámításának szabályait regionális törvények állapítják meg.

Ezért, ha az Ön régiójában nincs erre vonatkozó jogszabály, akkor nem kell ingatlanadót fizetnie a kataszteri érték után. Ezen túlmenően, még ha ilyen törvényt is bevezetnek, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságainak a következő adózási időszak január 1-je előtt jóvá kell hagyniuk az ingatlanok listáját, amelyek alapját a kataszteri értékként számítják ki.

A régióknak 2015. január 1-jéig jóvá kell hagyniuk az ilyen ingatlanok 2015. évi listáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 7. pontja). Ha pedig ingatlana szerepel ezeken a regionális listákon, akkor is ingatlanadót kell fizetnie, még akkor is, ha cége az egyszerűsített adórendszert alkalmazza. De ha az objektumai nincsenek ilyen listákon, akkor nem kell fizetnie semmit.

A 2015-ös területi listákat a mai napig még nem hagyták jóvá, 2014 vége felé jelennek meg. Ezért valahol ez év novemberében kezdje el nyomon követni az Ön Orosz Föderációt alkotó szervezete kormányának honlapján, hogy frissítették-e az Ön régiójában található kataszteri értékek listáját.

Ha megtudja, hogy ingatlana szerepelt a területi listákon, amelynek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, alaposan tanulmányozza át a területi ingatlanadó törvényt. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany szintjén szabályozzák az ingatlanadó kiszámításának, mértékének, fizetésének ütemezésének szabályait, valamint adókedvezmények.

Személyi vagyonadó 2015

2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezete „Ingatlanadó magánszemélyek". A megfelelő változtatásokat a 2014.10.04-i 284-FZ szövetségi törvény vezeti be. Ezzel egyidejűleg hatályon kívül helyezi az Orosz Föderáció korábbi, „A magánszemélyek vagyonadójáról” szóló, 2003-12.09.91. sz., 2003-1. sz. törvényét, amely több mint 20 éve létezett.

Adót kell fizetni a lakóépületek és lakóhelyiségek (lakások, szobák), garázsok (parkolóhelyek), önálló ingatlanegyüttesek, folyamatban lévő építmények, valamint egyéb épületek, építmények és építmények után.

A korábbiakhoz hasonlóan az adót maguk az adóhatóságok számítják ki. A fizetési értesítést és a fizetési megbízást postai úton küldjük – itt a megrendelés nem változik. A fizetési határidő kissé eltolódott. Az adót egy hónappal korábban - legkésőbb október 1-ig, és nem november 1-ig, mint 2014-ben - kell megfizetni.

Most az adót a leltári érték alapján számítják ki. Az új törvény szerint az adó alapja megegyezik az ingatlan kataszteri értékével. És ez a fő különbség az új törvény és a régi között. Valójában a készletérték a gyakorlatban többszöröse a piaci értéknek. Ez különösen igaz a régi épületekre, amelyek leltári értékébe a fizikai elhasználódás is beletartozik. De az új házak és lakások leltári értéke közel van a piachoz (és ezáltal kataszteri). Ebből könnyen levonható az a következtetés, hogy az új ingatlanok tulajdonosainál elenyésző mértékben fog változni az adó mértéke. De a régi lakások tulajdonosai a pénztárcájukon érzik az új törvényt.

Igaz, a törvény több éves átmeneti időszakot ír elő, amely alatt szakaszosan nő az adóteher.

Az ingatlanadó törvény 2015-ben lép hatályba. Jelenleg azonban nem minden régióban sikerült elvégezni az ingatlanok kataszteri értékelését. Ezért mindaddig, amíg lakása nem rendelkezik saját kataszteri számmal, az adót a régi szabályok szerint a leltári érték szerint kell figyelembe venni. De még azoknak a polgároknak is engedményeket ad a törvény, akiknek a vagyonát a kataszter szabályai szerint már értékelték.

Az ingatlanok kataszteri értékét terhelő adó négy évre történő kiszámításakor csökkentő tényezőket kell alkalmazni. A számítási képlet meglehetősen bonyolult.

Az üzletemberek tulajdonában lévő ingatlanokra általánosan új személyi vagyonadó vonatkozik. Az adótörvény azonban kedvezményeket állapít meg azoknak a vállalkozóknak, akik az egyszerűsített adórendszeren, az UTII-n vagy a szabadalmakon dolgoznak, és vállalkozásukban ingatlant használnak. A mentességre vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (3) bekezdése (az STS esetében), az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (UTII esetében) 346.26. cikkének 4. bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 10. bekezdése határozza meg. Föderáció (szabadalomhoz). Egyértelműen kimondja, hogy a vállalkozó nem fizet magánszemély vagyonadót a vállalkozási célú ingatlan után.

A 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény, amely bevezeti az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új 32. fejezetét, „A magánszemélyek ingatlanadója”, nem vezet be semmilyen változást az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11., 346.26. és 346.43. cikkében. Orosz Föderáció. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozók kedvezményei a különleges rendszerben továbbra is működnek. Vagyis 2015-ben, ha semmi nem változik, továbbra is mentesülnek a vállalkozók az ingatlanadó fizetése alól, így ahhoz, hogy egy üzletembert mentesítsenek az ingatlanadó fizetése alól, az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:

• egy üzletember az STS-n, az UTII-n vagy a szabadalmon dolgozik;
• az üzletember tulajdonát az üzleti életben használják.

A magánszemélyek ingatlanadóját a Szövetségi Adószolgálat számítja ki. Ezért az üzletembernek előzetesen ügyelnie kell arra, hogy az egyszerűsített adórendszerben üzleti tevékenységbe bevont ingatlana ne essen adózás alá. Ehhez meg kell erősítenie a nalgothoz való jogot. De hogyan kell ezt csinálni? A 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény nem ír elő eljárást a vállalkozók kedvezményekhez való jogának megerősítésére az egyszerűsített adórendszerben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 407. cikkének 6. szakasza, amely 2015. január 1-jén lép hatályba, csak az állampolgárok, nem pedig a vállalkozók általi juttatások megerősítésének általános eljárásáról beszél. Nevezetesen: az állampolgár az ellátás iránti kérelmet és az ellátásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat nyújtja be a felügyelőségnek.

Az ingatlanadóról szóló hatályos törvény (2003-1. sz. 91.12.09-i keltezésű) azonban nem ír elő külön eljárást az ellátásra való jogosultság megerősítésére. A vállalkozók pedig a gyakorlatban felhasználták azokat a magyarázatokat, amelyeket például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. augusztus 19-i 3-5-04 / 1290 számú levelében adott.

Véleményünk szerint ugyanezek az ajánlások 2015-ben is alkalmazhatók. Tehát annak érdekében, hogy ingatlanát mentesítse az adó alól, bármilyen formában nyújtson be kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz. Ebben sorolja fel azokat az ingatlanokat, amelyek mentesülnek az ingatlanadó alól amiatt, hogy azokat „egyszerűsített” adóköteles tevékenységben használja. A kérelemhez csatolja az ingatlan tényleges vállalkozási tevékenységét igazoló dokumentumok másolatát (szállítókkal, vevőkkel, bérlőkkel kötött szerződések, fizetési bizonylatok stb.).

A kérelmet a lehető leghamarabb be kell nyújtania. Határidő ingatlanadó befizetése 2015 - 2016. október 1. Nyilvánvaló, hogy az adóhatóság e határidő előtt számítja ki az adót és küldi el a fizetési értesítést. Ezért előre készítse elő a dokumentumokat.

Átállás az egyszerűsített adórendszerre 2015-ben és az egyszerűsített adórendszer alkalmazása 2015-ben

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz 2014 9 hónapjában a bevétel összege nem haladhatja meg a 48,015 millió rubelt.

A bevételi korlát magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke) és a nem működési bevételeket (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke). Ugyanakkor a HÉA kizárt belőlük (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének 1. szakaszának 5. bekezdése). Ha az adózó az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt csak az UTII-t alkalmazza, a jövedelemkorlát nem vonatkozik.

Az UTII és az általános rezsim kombinálásakor a jövedelemhatár csak az általános rendszerből származó bevételeket tartalmazza.

Az egyéni vállalkozók jövedelmüktől függetlenül áttérnek az egyszerűsített adórendszerre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-11-09 / 6114).

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz az adózóknak az egyszerűsített adórendszerre való átállásról értesíteniük kell a felügyelőséget. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i, ММВ-7-3 számú rendeletével jóváhagyott, 26.2-1 számú nyomtatványon van benyújtva. [e-mail védett] Az adóhatóságot 2014. december 31-ig kell értesíteni. Maga az átállás 2015 elejétől fog megtörténni. Általánosságban elmondható, hogy év közepén nem lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

Az egyszerűsített adórendszer 2015. évi alkalmazásához az egyszerűsített személy jövedelme nem haladhatja meg a 60 millió rubelt, a deflátor együtthatóval kiigazítva. V a megadott idő az együtthatót még nem hagyták jóvá. És amint jóváhagyják, közzétesszük.

Ha Ön túllépte ezeket a bevételeket, akkor attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a többlet keletkezett, az egyszerűsített személynek az általános adózási rendszer (OCH) szerint kell adót fizetnie.

Ennek az összegnek a kiszámításakor vegye figyelembe:

• értékesítésből származó bevétel (az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke és 346.15 cikkének 1. szakaszának 2. bekezdése);
• nem működési bevétel (az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke és 346.15 cikkének 1. szakaszának 3. bekezdése);
• azon adófizetők által kapott előlegek, akik az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt a jövedelemadót eredményszemléletű alapon számították ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése).

A jövedelem meghatározásakor ki kell zárni belőlük az áfa és a jövedéki adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénye 248. cikkének 1. pontja).

A jövedelemhatár nem tartalmazza:

• az UTII-be átruházott tevékenységekből származó bevétel. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy azt a jövedelemhatárt, amelynek túllépése esetén az adózó elveszíti a különleges rendszer igénybevételének jogát, csak az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységekből származó jövedelemre vonatkozóan állapítják meg (az orosz pénzügyminisztérium kelt. 2013.05.28., 03-11-06 / 2/19323);
• az egyszerűsített adózás alkalmazásakor ténylegesen megszerzett, de az egyszerűsített adózásra való áttérés előtti nyereségadó számításánál figyelembe vett bevétel (az általános adózási rendszerből az egyszerűsített adózási rendszerre áttért adózók esetében) (3. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25. cikkének (1) bekezdése);
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében meghatározott bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikke 1.1. pontjának 1. albekezdése);
• az állami (önkormányzati) értékpapírok után fizetett osztalék és kamat összege, amelyből 0, 9 vagy 15 százalékos jövedelemadót kell levonni (fizetni) (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. cikke 1.1. pontjának 2. albekezdése és levél). Pénzügyminisztérium 2011.10.05. 03 -11-06 / 2/137 sz.

Az autonóm intézmények a keretszámításkor nem számítják bele az általuk állami (önkormányzati) feladat ellátásához kapott támogatásokat (Adótörvénykönyv 346.15. § 1.1. pont 1. albekezdése és 251. § 1. 14. albekezdés 3. bekezdése). az Orosz Föderáció).

Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés feltételei 2015-től

Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az adózóknak értesítést kell küldeniük a felügyelőségnek. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i, ММВ-7-3 számú rendeletével jóváhagyott, 26.2-1 számú nyomtatványon van benyújtva. [e-mail védett] Az adóhatóságot 2014. december 31-ig kell értesíteni. Maga az átállás 2015 elejétől fog megtörténni. Általánosságban elmondható, hogy év közepén nem lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

Az értesítésben meg kell jelölnie a kiválasztott adózási tárgyat, a befektetett eszközök maradványértékét és a bevétel összegét 2014. október 1-jén. Az immateriális javak értékéről az adóhatóság tájékoztatása nem kötelező.

Az egyszerűsített adórendszer bejelentés nélkül nem alkalmazható (az Orosz Föderáció adótörvényének 19. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk). Ha pedig az adózó nem értesíti a felügyelőséget az „egyszerűsített adóra” való átállásról ben határidőket, az általános adózási rendszer automatikusan alkalmazandó.

Az adózási objektum változásáról az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláshoz meghatározott határidőn belül - legkésőbb tárgyév december 31-ig - nyújthat be bejelentést. A 2014-es bejelentéshez a 26.2-6 számú nyomtatványt használják, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. számú, ММВ-7-3 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett] Az új adózási tárgyat 2015-től lehet alkalmazni.

Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adózás tárgyának kiválasztása 2015-ben

Az egyszerűsített személy két adózási tárgyat választhat: a bevételt vagy a bevételt mínusz a kiadások.

Az egységes adókulcs attól függ, hogy a társaság (vállalkozó) milyen adózási tárgyat választ:

• egyszeri jövedelemadó fizetésekor adókulcs 6%
• a bevételek és ráfordítások különbözete után egyszeri adó megfizetése esetén az adó mértéke 15 százalék. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye 5% -ig csökkentheti a bevételi tárgy adókulcsát, mínusz a kiadások.

Ezért az objektum kiválasztása előtt feltétlenül tanulmányozza át a törvényét egy egyszerűsített rendszerről. Megtekintheti az "Egyszerűsített" elektronikus magazin honlapján, ha beírja a keresősávba például a "Moszkvai régió törvénye az egyszerűsített adózási rendszerről" kifejezést.

Az adózó döntése, hogy melyik tárgyat választja. Igaz, van egy olyan adózói kategória, akiknél csak egy adózási tárgy lehetséges. Ezek a szervezetek és egyéni vállalkozók akik egyszerű társasági (közös tevékenységről szóló) vagy vagyonkezelési vagyonkezelési megállapodást kötöttek. Egyszerűsített adót csak a bevételek és a kiadások különbözete után fizethetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 3. szakasza).

Az adózás tárgyának megválasztása sok tényezőtől függ. Például abból, hogy az adózó milyen tevékenységet folytat, annak sajátosságaiból. Ha a kiadások összevethetők a bevétellel, akkor jobb a bevételekkel mínusz kiadással elszámolni, ha kicsik a kiadások, akkor a másik lehetőség jövedelmezőbb. A döntés meghozatala előtt azonban jobb először elemezni, hogy milyen költségek várhatók, és hogy szerepelnek-e az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésében szereplő listában.

Célszerű kis üzleti tervet készíteni a bevételek és kiadások nagyságának durva becslésével. Összeállításánál figyelembe kell venni:

• milyen mértékű adót kell fizetnie, ha olyan egyszerűsített adórendszert választ, amelynek tárgya a bevétel és a kiadások. Lehetséges, hogy a régió törvényt fogadott el a kedvezményes kulcsokról;
• milyen tarifák mellett (kedvezményes vagy rendszeres) kell biztosítási díjat fizetni a költségvetésen kívüli alapokba.

1. az egyszerűsített adórendszer szerint fizetendő adó összege a bevétel tárgyával. Emlékeztetni kell arra, hogy az adó csökkenthető a felsorolt ​​biztosítási díjak és az átmeneti rokkantság miatti ellátások után (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3. szakasza). A teljes csökkentés nem haladhatja meg a fizetendő adó 50%-át.
2. az egyszerűsített adórendszer szerint fizetendő adó összege bevétel tárgyával mínusz kiadások azon mértékű mértékével, amelyre az egyszerűsített személy jogosult.

Ha az egyszeri adó kevesebbnek bizonyult az adózás tárgyánál, akkor ez a lehetőség a legelőnyösebb. És ha a bevételek és a kiadások közötti különbség adója kisebbnek bizonyult, jobb, ha ezt az objektumot használja.

Mondjunk egy példát. Mondjuk 167 rubelt. - ez a bevétel, és 100 rubel. - az egyszerűsített személy kiadásai, amelyeket az adózás során maradéktalanul figyelembe vesznek. A jövedelmezőség ebben az esetben 67% [(167 rubel - 100 rubel): 100%].

Ha ilyen feltételek mellett összehasonlítjuk az adóterhet az adózás tárgyának kiválasztásakor, akkor a következőket fogjuk látni. Az adó 10 rubel lesz. mind az objektum bevétele (167 rubel × 6%), mind az objektum bevétele mínusz kiadások (167 rubel - 100 rubel) × 15%.

Számítsa ki jövedelmezőségét a következő képlet segítségével:

Évi bevétele - Évi kiadásai x 100%.

És ha a jövedelmezőség az előzetes számítások több mint 67%, akkor válassza ki a bevétel tárgyát. Ha ez kevesebb, akkor jövedelmezőbb a bevétel és a kiadások tárgya használata.

Tegyük fel, hogy a bevétele 100 rubel, a kiadásai pedig 20 rubel. Ebben az esetben a jövedelmezőség 80%. A létesítményben a jövedelemadó 6 rubel lesz. A létesítmény bevételei mínusz kiadások 12 rubel. Jövedelmező a bevétel tárgyát alkalmazni.

Egy másik helyzet. A bevételed 100 rubel, a kiadásaid pedig 90 rubel. Ebben az esetben a jövedelmezőség 10% lesz. A létesítményben 6 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe, és a létesítményben a bevétel és a kiadások csak 1,5 rubel. Jövedelmezőbb a bevételek felhasználása a költségekkel csökkentve.

Ezek felhasználásával egyszerű példák, számítsa ki jövedelmezőségét úgy, hogy behelyettesíti a számokat a képletbe.

táblázat: Az USN alkalmazás jellemzői 2015-ben